Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости, после уценки (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

Переоценка основных средств — это регулярная процедура, направленная на установление актуальной рыночной цены имущества предприятия, которое используется в его хозяйственной и производственной работе.

 

Ключевая цель переоценки заключается в обновлении учётной информации обо всех долгосрочных материальных активах предприятия, включая производственные помещения, технологическое оборудование, транспортные средства и другие объекты собственности. Такая актуализация необходима для подготовки точной финансовой отчётности и правильного отображения действительной стоимости активов компании.

 

Проведение переоценки позволяет достичь следующих результатов:

• сформировать достоверную оценку стоимости корпоративного имущества;
• получить реальное представление о финансовом положении организации;
• обеспечить эффективное управление имеющимися активами.

Согласно действующему законодательству (ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»), российские предприятия могут осуществлять переоценку своих основных фондов максимум один раз в год. Как правило, данная процедура выполняется на 31 декабря отчётного периода.

 

Важно отметить, что регулярная переоценка является неотъемлемой частью бухгалтерского учёта и помогает компаниям поддерживать актуальность своих финансовых показателей.

 

В предыдущих инструкциях мы разобрали вопросы:

• Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета ФСБУ 6/2020);
• Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020);
• Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета, ФСБУ 6/2020);
• Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовым способом, ФСБУ 6/2020);

в этой инструкции разберем дооценку ОС, отличных от инвестнедвижимости, после уценки (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020).

 

Рассмотрим на примере: на балансе ООО «Книга» учтено основное средство – «Офсетный печатный станок». Объект был принят к учету и введен в эксплуатацию 01 марта 2025 года.

• 31 декабря 2025 года была произведена уценка стоимости объекта ОС на сумму 250 000,00 руб.
• По состоянию на 31 декабря 2026 года его балансовая стоимость составляет: 1 758 823,52 руб.
• Первоначальная стоимость объекта ОС (переоцененная): 2 300 000,00 руб.
• Сумма накопленной амортизации: 541 176,48 руб.
• Независимая экспертиза определила справедливую стоимость данного объекта на 31 декабря 2026 года в размере: 2 400 000,00 руб.

Необходимо увеличить текущую балансовую стоимость объекта ОС путем дооценки на сумму 641 176,48 руб. (Справедливая стоимость ОС – Балансовая стоимость ОС по состоянию на 31.12.26 г. = 2 400 000,00 руб. – 1 758 823,52 руб.).

Начисление амортизации

Отразим начисление амортизации по объекту ОС до момента проведения его дооценки.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

После проведения процедуры закрытия месяца, нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

• Дт 26 Кт 02.01 – начислена амортизация.

Расчет:

• Сумма амортизации (БУ) = Сумма балансовой стоимости ОС на 01.12.2026 г. / Оставшийся СПИ = 1 803 921,56 руб. / 40 мес. = 45 098,04 руб.
• Сумма амортизации (НУ) = Первоначальная стоимость объекта ОС (до переоценок) / СПИ = 3 000 000,00 руб. / 60 мес. = 50 000,00 руб.

Переоценка объекта основных средств

Далее произведем переоценку объекта ОС.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать» — «Операция».

 

В шапке документа указываем дату переоценки. Фиксируем содержание самой операции.

 

Галочка «Межотчетный период» должна быть снята, так как переоценка производится на конец отчетного периода.

 

 

Используя кнопку «Добавить», переходим к заполнению табличной части документа.

 

В данной операции необходимо создать четыре проводки:

1. Списана сумма накопленной амортизации.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Сумма» фиксируем сумму накопленной амортизации по объекту ОС до произведенной дооценки.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» нужно очистить, так как переоценка ОС выполняется только в рамках бухгалтерского учета и не учитывается в налоговом учете.

 

2. Произведена дооценка объекта ОС за счет уценки, выполненной в прошлом периоде.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы», в аналитике указываем объект ОС, который подлежит дооценке и выбираем статью с видом «Переоценка внеоборотных активов» со снятой галочкой «Принимается к налоговому учету».
• В колонке «Сумма» фиксируем сумму дооценки балансовой стоимости объекта ОС в рамках произведенной уценки в прошлом периоде.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» нужно очистить, так как переоценка ОС выполняется только в рамках бухгалтерского учета и не учитывается в налоговом учете.

 

2. Отражена дооценка объекта ОС на сумму, превышающую ранее проведенную уценку.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 83.01.1 «Прирост стоимости основных средств», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Сумма» фиксируем сумму увеличения балансовой стоимости объекта ОС за минусом суммы, которая была отнесена на счет 91.01.
• Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» нужно очистить, так как переоценка ОС выполняется только в рамках бухгалтерского учета и не учитывается в налоговом учете.

Расчет: 641 176,48 руб. – 250 000,00 руб. = 391 176,48 руб.

 

3. Отложенное налоговое обязательство (ОНО) признано с величины дооценки объекта ОС, превышающей сумму произведенной ранее уценки.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 83.01.1 «Прирост стоимости основных средств», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 77 «Отложенные налоговые обязательства», в аналитике указываем «Основные средства».
• В колонке «Сумма» фиксируем величину признаваемого ОНО.
• Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.

Расчет: Сумма ОНО = Сумма дооценки объекта ОС сверх суммы уценки * Общая ставка налога на прибыль = 391 176,48 руб. * 25% = 97 794,12 руб.

 

 

Далее нажимаем кнопку «Еще» и из выпадающего списка выбираем «Выбор регистров».

 

 

Переходим на вкладку «Регистры сведений» и устанавливаем галочку напротив «События ОС». Нажимаем «ОК».

 

 

В документе появится дополнительная закладка «События ОС». Переходим на нее и заполняем сведения об ОС.

• Выбираем ОС.
• В колонке «Событие» указываем «Переоценка».
• В колонках «Название документа» и «Номер документа» фиксируем документ-основание для проведенной дооценки объекта ОС.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

 

Произведем закрытие месяца после произведенной операции по переоценке объекта ОС.

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Затем нажимаем на строку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции были сформированы проводки:

• по погашению отложенного налогового актива (ОНА): Дт 99.02.О Кт 09

Данная сумма равна сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по состоянию на 30 ноября 2026 года.

 

 

• по признанию суммы отложенного налогового обязательства (ОНО): Дт 99.02.О Кт 77

Расчет суммы: ((Балансовая стоимость ОС на 31.12.26 г. – Налоговая стоимость ОС на 31.12.26 г.) * Общая ставка налога на прибыль) – Сумма ОНО с величины дооценки ОС, свыше суммы уценки = ((2 400 000,00 руб. – 1 950 000,00 руб.) * 25 %) – 97 794,12 руб. = 14 705,88 руб.

 

Отчетность

Рассмотрим, как произведенная дооценка объекта ОС отразится в годовой бухгалтерской отчетности.

 

Переходим на вкладку «Отчеты» — «1С-Отчетность» — «Регламентированные отчеты».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать».

 

 

В представленном списке видов отчетов находим «Бухгалтерская отчетность» и нажимаем кнопку «Выбрать».

 

 

Выбираем организацию и устанавливаем период. Нажимаем кнопку «Создать».

 

 

Нажимаем «Заполнить» — «Все отчеты».

 

 

В отчете «Бухгалтерский баланс» переоцененный объект ОС отражается в составе строки 1150 «Основные средства» в сумме, равной справедливой стоимости.

 

 

В составе строки 1340 «Накопленная дооценка внеоборотных активов» отражается сумма дооценки, отраженная на счете 83.01 «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке».

 

В составе строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма убытка от уценки, произведенной в прошлом периоде, восстановленная в результате осуществленной дооценки объекта ОС.

 

 

В «Отчете о финансовых результатах»:

• в составе строки 2340 «Прочие доходы» отражается величина, равная сумме дооценки объекта ОС за счет уценки, проведенной в прошлом периоде.

• в составе строки 2510 «Результат переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» отражается сумма произведенной дооценки объекта ОС сверх уценки.
• в составе строки 2530 «Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)» отражается величина ОНО, признанного с суммы дооценки, которая не включается в чистую прибыль (убыток).

 

Произведем закрытие месяца, следующего за месяцем произведенной дооценки объекта ОС.

 

Устанавливаем период. В нашем примере – это январь 2027 года.

 

И нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка по начислению амортизации за январь 2027 года: Дт 26 Кт 02.01

• в бухгалтерском учете на сумму 61 538,46 руб. = Балансовая стоимость объекта ОС на 01.01.2027 г. / Срок оставшегося СПИ = 2 400 000,00 руб. / 39 мес.
• в налоговом учете на сумму 50 000,00 руб. = Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 3 000 000,00 руб. / 60 мес.

 

Для более дательного рассмотрения расчета ежемесячной суммы амортизации по объекту ОС, в окне «Закрытие месяца» нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «Амортизация».

 

 

Будет сформирована Справка-расчет амортизации в бухгалтерском учете.

 

 

Используя кнопку «Показать настройки» и установив галочку «НУ» во вкладке «Показатели», сформируем указанную справку в рамках налогового учета.

 

 

Также можно воспользоваться отчетом «Ведомость амортизации ОС».

 

Для формирования данного отчета переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Отчеты» — «Ведомость амортизации ОС».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Сформировать».

 

Данные в отчете будут выведены одновременно, как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

 

 

Далее в окне «Закрытие месяца» нажимаем на строку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована бухгалтерская проводка по погашению отложенного налогового обязательства (ОНО).

 

Расчет: (Сумма амортизации, начисленная в январе 2027 г. по балансовой стоимости - Сумма амортизации, начисленная в январе 2027 г. по налоговой стоимости) * Общая ставка налога на прибыль = (61 538,46 руб. – 50 000,00 руб.) * 25 % = 2 884,61 руб.

 

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее