Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

Переоценка основных средств представляет собой систематический процесс, в ходе которого определяется текущая рыночная стоимость имущества компании, задействованного в производственной и хозяйственной деятельности.

 

Главная задача данной процедуры — актуализация учётных данных по всем видам долгосрочных материальных активов: зданиям, сооружениям, производственному оборудованию, автомобильному парку и прочим объектам собственности. Это необходимо для формирования достоверной финансовой отчётности и корректного отражения реального состояния активов предприятия.

Результаты переоценки помогают:

• точнее оценить стоимость имущества компании;
• получить объективную картину финансового состояния организации;
• принимать взвешенные решения по управлению активами.

В соответствии с действующими нормативами (Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01), российские компании имеют право проводить переоценку своих основных фондов не чаще одного раза в год. Традиционно эта процедура осуществляется по состоянию на 31 декабря отчётного года.

 

Ранее в инструкциях мы рассмотрели вопросы:

• Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета ФСБУ 6/2020);
• Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020);
• Уценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета, ФСБУ 6/2020);

теперь подробнее рассмотрим процедуру уценки ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовым способом, ФСБУ 6/2020).

 

Рассмотрим на примере: на балансе ООО «Книга» учтено основное средство – «Офсетный печатный станок». Объект был принят к учету и введен в эксплуатацию 01 марта 2025 года и ранее не переоценивался.

1. По состоянию на 31 декабря 2025 года его балансовая стоимость составляет: 2 550 000,00 руб.
2. Первоначальная стоимость объекта ОС: 3 000 000,00 руб.
3. Сумма накопленной амортизации за период использования ОС: 450 000,00 руб.
4. Независимая экспертиза определила справедливую стоимость данного объекта на указанную дату в размере: 2 300 000,00 руб.

Необходимо уменьшить балансовую стоимость объекта ОС путем уценки на сумму 250 000,00 руб. (Балансовая стоимость ОС по состоянию на 31.12.25 г. - Справедливая стоимость ОС = 2 550 000,00 руб. – 2 300 000,00 руб.)

Начисление амортизации

Отразим начисление амортизации по объекту ОС до момента проведения его уценки.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

После проведения процедуры закрытия месяца, нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована следующая проводка:

• Дт 26 Кт 02.01 – начислена амортизация.

Расчет:

• Сумма амортизации (БУ) = Сумма балансовой стоимости ОС на 01.12.2025 г. / Оставшийся СПИ = 2 600 000,00 руб. / 52 мес. = 50 000,00 руб.
• Сумма амортизации (НУ) = Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 3 000 000,00 руб. / 60 мес. = 50 000,00 руб.

Уценка объекта основных средств

Далее произведем уценку объекта ОС.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать» —  «Операция».

 

В шапке документа указываем дату переоценки. Фиксируем содержание самой операции.

 

Галочка «Межотчетный период» должна быть снята, так как переоценка производится на конец отчетного периода.

 

 

Используя кнопку «Добавить», переходим к заполнению табличной части документа.

 

В данной операции необходимо создать две проводки:

1. Списание суммы накопленной амортизации по объекту ОС.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», в аналитике указываем объект ОС, который подлежит уценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации», указываем объект ОС, который подлежит уценке.
• В колонке «Сумма» фиксируем сумму накопленной амортизации по объекту ОС до уценки.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» нужно очистить, так как переоценка ОС выполняется только в рамках бухгалтерского учета и не учитывается в налоговом учете.

 

2. Уменьшение балансовой стоимости объекта ОС в результате уценки.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 91.02 «Прочие расходы», в аналитике указываем объект ОС, который подлежит уценке и выбираем статью с видом «Переоценка внеоборотных активов». Обращаем внимание, что галочка «Принимается к налоговому учету» для данной статьи должна быть снята.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации», указываем объект ОС, который подлежит уценке.
• В колонке «Сумма» фиксируем сумму уценки балансовой стоимости объекта ОС.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» нужно очистить, так как переоценка ОС выполняется только в рамках бухгалтерского учета и не учитывается в налоговом учете.

 

 

Далее нажимаем кнопку «Еще» и из выпадающего списка выбираем «Выбор регистров».

 

 

Переходим на вкладку «Регистры сведений» и устанавливаем галочку напротив «События ОС». Нажимаем «ОК».

 

 

В документе появится дополнительная закладка «События ОС». Переходим на нее и заполняем сведения об ОС.

• Выбираем ОС.
• В колонке «Событие» указываем «Переоценка».
• В колонках «Название документа» и «Номер документа» фиксируем документ-основание для проведенной уценки объекта ОС.

Остальные колонки оставляем пустыми.

 

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

 

Произведем закрытие месяца после произведенной операции по уценке.

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Затем нажимаем на строку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка по признанию суммы отложенного налогового актива (ОНА) с разницы между налоговой и балансовой стоимостью объекта ОС: Дт 09 Кт 99.02.О

 

Расчет суммы: (Налоговая стоимость объекта ОС состоянию на 31.12.25 г. – Балансовая стоимость объекта ОС по состоянию на 31.12.25 г.) * Общая ставка налога на прибыль = (2 550 000,00 руб. – 2 300 000,00 руб.) * 25 % = 62 500,00 руб.

 

Отчетность

Рассмотрим, как произведенная уценка объекта ОС отразится в годовой бухгалтерской отчетности.

 

Переходим на вкладку «Отчеты» — «1С-Отчетность» — «Регламентированные отчеты».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать».

 

 

В представленном списке видов отчетов находим «Бухгалтерская отчетность» и нажимаем кнопку «Выбрать».

 

 

Выбираем организацию и устанавливаем период. Нажимаем кнопку «Создать».

 

 

Нажимаем «Заполнить» — «Все отчеты».

 

 

В отчете «Бухгалтерский баланс» переоцененный объект ОС отражается в составе строки 1150 «Основные средства» в сумме, равной справедливой стоимости.

 

 

В составе строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается величина убытка, возникшего в результате произведенной уценки объекта ОС.

 

 

В «Отчете о финансовых результатах» в строке 2350 «Прочие расходы» отражается сумма уценки объекта ОС.

 

Закрытие месяца

Произведем закрытие месяца, следующего за месяцем произведенной уценки объекта ОС.

 

Устанавливаем период. В нашем примере – это январь 2026 года.

 

И нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка по начислению амортизации за январь 2026 года: Дт 26 Кт 02.01

• в бухгалтерском учете на сумму 45 098,04 руб. = Балансовая стоимость объекта ОС на 01.01.2026 г. / Срок оставшегося СПИ = 2 300 000,00 руб. / 51 мес.
• в налоговом учете на сумму 50 000,00 руб. = Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 3 000 000,00 руб. / 60 мес.

 

Для более дательного рассмотрения расчета ежемесячной суммы амортизации по объекту ОС, в окне «Закрытие месяца» нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «Амортизация».

 

 

Будет сформирована «Справка-расчет» амортизации в бухгалтерском учете.

 

 

Используя кнопку «Показать настройки» и установив галочку «НУ» во вкладке «Показатели», сформируем указанную справку в рамках налогового учета.

 

 

Также можно воспользоваться отчетом «Ведомость амортизации ОС».

 

Для формирования данного отчета переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Отчеты» — «Ведомость амортизации ОС».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Сформировать».

 

Данные в отчете будут выведены одновременно, как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

 

 

Далее в окне «Закрытие месяца» нажимаем на строку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована бухгалтерская проводка по погашению отложенного налогового актива (ОНА).

 

Расчет: (Сумма амортизации, начисленная в январе 2026 г. по налоговой стоимости - Сумма амортизации, начисленная в январе 2026 г. по балансовой стоимости) * Общая ставка налога на прибыль = (50 000,00 руб. – 45 098,04 руб.) * 25 % = 1 225,49 руб.

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее