Дооценка ОС (сальдовый способ) в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

Переоценка основных средств представляет собой периодический процесс установления текущей рыночной цены на имущество компании, которое задействовано в производственной и хозяйственной работе.

 

Главная задача данной процедуры — актуализация учётных данных по стоимости различных видов имущества: зданий, производственного оборудования, автомобилей и прочих долгосрочных материальных активов. Это необходимо для того, чтобы финансовая отчётность предприятия отражала реальное положение дел и была максимально точной.

 

Благодаря переоценке компания получает возможность:

• более корректно оценивать стоимость своего имущества;
• формировать достоверную картину своего финансового состояния;
• принимать взвешенные решения по управлению активами.

В соответствии с действующими нормативами (Положение по бухгалтерскому учёту 6/01 «Учёт основных средств»), российские организации обязаны проводить переоценку своего имущества не чаще одного раза в год. Традиционно эта процедура осуществляется по состоянию на 31 декабря — в конце отчётного периода.

 

Ранее в инструкции мы разобрали «Дооценку ОС, отличных от инвестнедвижимости (способ пропорционального пересчета ФСБУ 6/2020)» а здесь  поговорим подробнее о сальдовом способе дооценки.

Дооценка ОС, отличных от инвестнедвижимости (сальдовый способ, ФСБУ 6/2020)

Рассмотрим на примере: на балансе ООО «Книга» учтено основное средство – «Офсетный печатный станок». Объект был принят к учету и введен в эксплуатацию 01 марта 2025 года и ранее не переоценивался.

1. По состоянию на 31 декабря 2025 года его балансовая стоимость составляет: 2 550 000,00 руб.
2. Первоначальная стоимость объекта ОС: 3 000 000,00 руб.
3. Сумма накопленной амортизации за период использования ОС: 450 000,00 руб.
4. Независимая экспертиза определила справедливую стоимость данного объекта на указанную дату в размере: 3 100 000,00 руб.

Необходимо увеличить балансовую стоимость объекта ОС путем дооценки на сумму 550 000,00 руб. (Справедливая стоимость ОС – Балансовая стоимость ОС по состоянию на 31.12.2025 г. = 3 100 000,00 руб. – 2 550 000,00 руб.)

Начисление амортизации

Отразим начисление амортизации по объекту ОС до момента проведения его переоценки.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

После проведения процедуры закрытия месяца, нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована следующая проводка:

• Дт 26 Кт 02.01 – начислена амортизация.

Расчет:

• Сумма амортизации (БУ) = Сумма балансовой стоимости ОС на 01.12.2025 г. / Оставшийся СПИ = 2 600 000,00 руб. / 52 мес. = 50 000,00 руб.
• Сумма амортизации (НУ) = Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 3 000 000,00 руб. / 60 мес. = 50 000,00 руб.

 

Дооценка основных средств

Далее произведем дооценку объекта ОС.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать» — «Операция».

 

В шапке документа указываем дату переоценки. Фиксируем содержание самой операции.

 

Галочка «Межотчетный период» должна быть снята, так как переоценка производится на конец отчетного периода.

 

 

Используя кнопку «Добавить», переходим к заполнению табличной части документа.

 

В данной операции необходимо создать три проводки:

1. Списана сумма накопленной амортизации.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Сумма» фиксируем сумму накопленной амортизации по объекту ОС до произведенной дооценки.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» нужно очистить, так как переоценка ОС выполняется только в рамках бухгалтерского учета и не учитывается в налоговом учете.

 

2. Повышение первоначальной стоимости ОС в результате дооценки.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 83.01.1 «Прирост стоимости основных средств», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Сумма» фиксируем сумму увеличения балансовой стоимости объекта ОС.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» нужно очистить, так как переоценка ОС выполняется только в рамках бухгалтерского учета и не учитывается в налоговом учете.

 

3. Отложенное налоговое обязательство (ОНО) признано в размере разницы между балансовой и налоговой стоимостью объекта ОС.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 83.01.1 «Прирост стоимости основных средств», указываем объект ОС, который подлежит дооценке.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 77 «Отложенные налоговые обязательства», в аналитике указываем «Основные средства».
• В колонке «Сумма» фиксируем величину признаваемого ОНО.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.

Расчет: Сумма ОНО = (Справедливая стоимость объекта ОС – Налоговая стоимость объекта ОС после проведенной дооценки) * Общая ставка налога на прибыль = (3 100 000,00 руб. – 2 550 000,00 руб.) * 25% = 137 500,00 руб.

 

 

Далее нажимаем кнопку «Еще» и из выпадающего списка выбираем «Выбор регистров».

 

 

Переходим на вкладку «Регистры сведений» и устанавливаем галочку напротив «События ОС». Нажимаем «ОК».

 

 

В документе появится дополнительная закладка «События ОС». Переходим на нее и заполняем сведения об ОС.

 

Выбираем ОС. В колонке «Событие» указываем «Переоценка».

 

В колонках «Название документа» и «Номер документа» фиксируем документ-основание для проведенной дооценки объекта ОС.

 

Остальные колонки оставляем пустыми.

 

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

Отчетность

Рассмотрим, как произведенная дооценка объекта ОС отразится в годовой бухгалтерской отчетности.

 

Переходим на вкладку «Отчеты» — «1С-Отчетность» — «Регламентированные отчеты».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать».

 

 

В представленном списке видов отчетов находим «Бухгалтерская отчетность» и нажимаем кнопку «Выбрать».

 

 

Выбираем организацию и устанавливаем период. Нажимаем кнопку «Создать».

 

 

Нажимаем «Заполнить» — «Все отчеты».

 

 

В отчете «Бухгалтерский баланс» переоцененный объект ОС отражается в составе строки 1150 «Основные средства» в сумме, равной справедливой стоимости.

 

 

В строке 1340 «Накопленная дооценка внеоборотных активов» отражается сумма, равная разнице между суммой дооценки объекта ОС и ОНО, которое было признано после дооценки = 550 000,00 руб. – 137 500,00 руб. = 412 500,00 руб.

 

 

В «Отчете о финансовых результатах»:

• в строке 2510 «Результат переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» отражается сумма дооценки объекта ОС;
• в строке 2530 «Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)» отражается сумма ОНО с произведенной дооценки объекта ОС.

Закрытие месяца

Произведем закрытие месяца, следующего за месяцем произведенной переоценки объекта ОС. Устанавливаем период. В нашем примере – это январь 2026 года.

 

 

Нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка по начислению амортизации за январь 2026 года: Дт 26 Кт 02.01

• в бухгалтерском учете на сумму 60 784,31 руб. = Балансовая стоимость объекта ОС на 01.01.2026 г. / Срок оставшегося СПИ = 3 100 000,00 руб. / 51 мес.
• В налоговом учете на сумму 50 000,00 руб. = Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 3 000 000,00 руб. / 60 мес.

 

Для более дательного рассмотрения расчета ежемесячной суммы амортизации по объекту ОС, в окне «Закрытие месяца» нажимаем на строку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «Амортизация».

 

 

Будет сформирована «Справка-расчет» амортизации в бухгалтерском учете.

 

 

Используя кнопку «Показать настройки» и установив галочку «НУ» во вкладке «Показатели», сформируем указанную справку в рамках налогового учета.

 

 

Также можно воспользоваться отчетом «Ведомость амортизации ОС».

 

Для формирования данного отчета переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Отчеты» — «Ведомость амортизации ОС».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Сформировать».

 

Данные в отчете будут выведены одновременно, как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

 

 

Далее в окне «Закрытие месяца» нажимаем на строку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована бухгалтерская проводка по погашению отложенного налогового обязательства (ОНО) с разницы между балансовой и налоговой стоимостью объекта ОС.

 

Расчет: (Сумма амортизации, начисленная в январе 2026 г. по балансовой стоимости – Сумма амортизации, начисленная в январе 2026 г. по налоговой стоимости) * Общая ставка налога на прибыль = (60 784,31 руб. – 50 000,00 руб.) * 25 % = 2 696,08 руб.

 

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее