Безвозмездная передача товаров по договору дарения

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Согласно положениям ст. 423 ГК РФ договор признается безвозмездным, если одна из сторон принимает на себя обязательство передать имущество либо оказать услугу, не предъявляя встречных требований о плате или ином возмещении.

 

С позиции гражданского права передача товаров без оплаты квалифицируется как дарение. При этом законодатель прямо ограничивает подобные сделки между коммерческими субъектами: они недопустимы, если только речь не идет о символических подарках, чья стоимость не превышает 3 000 рублей.

 

В бухучете выбытие товаров в рамках безвозмездной передачи (далее – БВП) фиксируется путем их списания с баланса; при этом стоимость ценностей признается прочим расходом текущего периода — такой подход вытекает из норм ФСБУ 5/2019 и ПБУ 10/99.

 

НУ оперирует иными правилами: затраты, связанные с БВП, не признаются расходами при расчете налога на прибыль. Из‑за расхождения между БУ и НУ возникает постоянная разница, которая приводит к формированию ПНР (в соответствии с ПБУ 18/02).

 

Что касается НДС, законодатель трактует БВП как реализацию, а значит, операция подлежит налогообложению на общих основаниях.

Отражение в 1С

Рассмотрим на примере:

 

ООО «Статус» 10.09.2026 приобрело партию мебели для последующей перепродажи на общую сумму 671 000 рублей (в том числе НДС 22 % — 121 000). В состав партии входят:

• шкаф офисный «Норд» — 5 шт. по цене 36 600 руб. (в том числе НДС 22 % — 6 600);
• стол письменный «Прайм» — 10 шт. по цене 24 400 руб. (в том числе НДС 22 % — 4 400);
• тумба офисная «Компакт» — 20 шт. по цене 12 200 руб. (в том числе НДС 22 % — 2 200).

В дальнейшем руководство ООО «Статус» сочло целесообразным принять решение по оказанию безвозмездной помощи ООО «Горизонт». Согласно этому решению 16.09.2026 ООО «Статус» по договору дарения передает ООО «Горизонт» мебель на сумму 160 000 руб. (без НДС):

• шкаф офисный «Норд» — 2 шт. по цене 30 000 руб.;
• тумба офисная «Компакт» — 10 шт. по цене 10 000 руб.

Услуги по доставке мебели до ООО «Горизонт» предоставлены транспортной компанией. Общая стоимость перевозки — 7 320 руб. (в том числе НДС 22 % — 1 320).

 

Произведено начисление НДС по ставке 22 % на стоимость переданных товаров, что составило 35 200 руб. В качестве налоговой базы использована рыночная цена, равная цене приобретения.

 

В соответствии с учетной политикой ООО «Статус» применяет ОСН, метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Поступление товаров

Чтобы зафиксировать получение товаров, переходим в раздел «Покупки». Затем в группе «Покупки» открываем «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

Щелкаем на «Поступление» и из выпадающего списка выбираем «Товары (накладная, УПД)».

 

Сформированный системой документ подлежит заполнению в части обязательных реквизитов шапки:

• номер и дата входящего документа;
• склад — место оприходования мебели;
• контрагент и соответствующий договор, заключенный с ним.

 

В табличной части фиксируем поступившую номенклатуру, также указываем количество, цену и ставку налога на добавленную стоимость. После чего программа самостоятельно рассчитает итоговые значения.

 

 

Проводим и кликаем на иконку «ДтКт». Документ сформировал проводки:

• Дебет 41.01 Кредит 60.01 – оприходована стоимость поступивших товаров (б/НДС);
• Дебет 19.03 Кредит 60.01 – отражен входной налог на добавленную стоимость.

 

После этого регистрируем входящий счет-фактуру, указав его реквизиты (номер и дату) в соответствующих полях внизу экрана. Щелкаем кнопку «Зарегистрировать».

 

 

В интерфейсе вместо кнопки отобразится гиперссылка, ведущая к сформированному счету‑фактуре: клик по ней позволяет открыть документ для просмотра.

 

Он формирует проводку:

• Дебет 68.02 Кредит 19.03 – входной налог на добавленную стоимость принят к вычету.

Передача товара безвозмездно

Для отражения такой операции в системе предусмотрен документ «Безвозмездная передача». Создать его можно двумя методами.

 

Первый метод: раскрываем поступление, кликаем «Создать на основании» и выбираем соответствующий пункт из выпадающего списка. В этом случае программа сформирует новый документ, частично заполнив его данными из документа-основания.

 

 

Второй метод предполагает создание нового документа с нуля. Для этого требуется перейти в раздел «Продажи». Затем в группе «Продажи» выбрать соответствующий пункт.

 

 

Воспользовавшись первым способом, видим, что программа заполнила реквизиты в шапке и табличную часть номенклатурой — так же, как это было указано в документе поступления.

 

 

Вручную вносим коррективы:

• в поле «Получатель» указываем контрагента, которому будет передан товар;
• в табличной части оставляем только те позиции и то количество, которые фактически будут переданы.

 

На вкладке «Счет затрат» выполняем контроль корректности заполнения:

• в реквизитах «Счет затрат» и «Счет учета НДС» должен быть указан сч.91.02 – он подставляется системой по умолчанию;
• в реквизитах «Прочие доходы и расходы» требуется выбрать статью «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд». Вид статьи должен совпадать, а галочка «Принимается к налоговому учету» – быть отключенной.

 

 

Проводим и кликаем на иконку «ДтКт».

 

Были сформированы проводки:

• Дебет 91.02 Кредит 41.01 – в затраты в БУ включена себестоимость переданных товаров;
• Дебет 91.02 Кредит 68.02 – с передачи начислен налог на добавленную стоимость.
• Дебет НЕ.01.9 – зафиксированы затраты, не принимаемые к НУ (запись носит информативный характер).

 

Затем выписываем счет-фактуру. Для этого внизу нажимаем «Выписать счет-фактуру».

 

 

На месте кнопки отобразится гиперссылка. По ней раскрываем сформированный документ, чтобы проверить корректность заполненных полей:

• код вида операции должен иметь значение «10», что соответствует БВП товаров, работ и услуг;
• галочку «Выставлен (передан контрагенту)» снимаем, поскольку фактически документ контрагенту не передается.

 

Счет-фактура не формирует бухгалтерских проводок, но он отражается в книге продаж.

 

Чтобы убедиться в этом, переходим в раздел «Отчеты». Затем открываем «Книга продаж».

 

Формируем книгу, выбрав интересующий временной интервал и организацию.

 

 

Отражение услуг транспортной компании

Для отражения доставки, выполненной транспортной компанией, переходим в раздел «Покупки». Затем в группе «Покупки» открываем «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

Щелкаем на «Поступление» и из выпадающего списка выбираем «Услуги (акт, УПД)».

 

Документ заполняем в обычном порядке. В колонке «Счет учета» кликаем на гиперссылку и в раскрывшемся окне выбираем счет затрат  91.02 для БУ и НУ. В аналитике указываем статью «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с таким же видом и снятой галочкой «Принимается к налоговому учету».

 

 

Нажимаем «Провести» и открываем проводки по кнопке «ДтКт»:

• Дт 91.02 Кт 60.01 – затраты на доставку отнесена на прочие расходы в БУ;
• Дт 19.04 Кт 60.01 – отражен входной НДС с затрат на доставку;
• Дт НЕ.01.9 – отражены затраты, не принимаемые для целей НУ (информативная запись).

 

Далее регистрируем входящую счет-фактуру в нижней части экрана.

 

 

Счет-фактура формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.04 – входящий налог на добавленную стоимость по доставке принят к вычету.

 

Нажимаем «Провести и закрыть».

Закрытие месяца

Переходим в раздел «Операции». Затем в группе «Закрытие периода» открываем «Закрытие месяца».

 

Задаем интересующий временной период и организацию. Нажимаем «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Щелкаем на строку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и из представленного списка выбираем первую строку «Показать проводки».

 

 

Переходим на закладку «Расчет показателей отложенного налога» для просмотра расчета ПНР.

 

Расчет: ПНР = (стоимость безвозмездно переданных товаров + НДС с передачи + доставка) * ставка налога на прибыль = (160 000 + 35 200 + 6 000) * 25 % = 201 200 * 25 % = 50 300 рублей.

 

 

Также просмотреть рассчитанную сумму ПНР можно, сформировав справку-расчет «Расход по налогу на прибыль». Сделать это можно из окна закрытия месяца.

 

 

Декларация по НДС

Чтобы сформировать декларацию, переходим в раздел «Отчеты». Затем в группе «1С-Отчетность» открываем «Регламентированные отчеты».

 

Формируем отчет за интересующий период времени. В нашем случае это 3 квартал 2026 года.

 

Строка 003 Раздела 3 декларации содержит сумму налога, исчисленного с безвозмездной передачи товаров.

 

Заключение

В работе рассмотрен порядок отражения БВП товаров в 1С на практическом примере. Продемонстрированы все этапы: от оприходования товаров до формирования декларации по НДС.

 

Предложенный алгоритм обеспечивает достоверный учет и отчетность, позволяет избежать типовых ошибок и корректно отразить налоговые последствия операции (в том числе начисление НДС, формирование ПНР по ПБУ 18/02).

 

Таким образом, алгоритм может быть рекомендован к применению в учетной практике организации.

 

Списание товаров при дарении отражается в 1С:Бухгалтерия ПРОФ, а движение товаров до передачи удобно контролировать в 1С:Управление торговлей ПРОФ.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно