Учет безвозмездно полученного имущества в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

В данной инструкции разберем следующие вопросы:

• Общая информация.
• Поступление безвозмездно полученных материалов.
• Отражение дохода в налоговом учете и отчетности.
• Передача в эксплуатацию подаренных материалов.
• Признание дохода в бухгалтерском учете.
• Поступление безвозмездно полученного основного средства.

Предприятие может получить безвозмездно от других организаций или физических лиц товары, материалы, нематериальные активы, основные средства, деньги или имущественные права.  Коммерческим организациям (в том числе и индивидуальным предпринимателям) запрещено дарить друг другу активы дороже 3000 рублей (статья 575 ГК РФ).

 

Для подтверждения хозяйственной операции оформляется акт приемки-передачи имущества, а также договор (он обязателен, если подарок стоит дороже 3000 рублей).  Полученный безвозмездно актив отражается по справедливой стоимости, определенной на дату получения. По имуществу, полученному безвозмездно, НДС не возмещается (письмо Минфина от 16.04.2021 г. № 03-07-11/25037).

 

Активы, полученные в подарок от сторонних организаций и физических лиц, а также учредителей с долей в уставном капитале меньше 50 %, отражаются бухгалтерскими проводками:

• Дебет 08,10 Кредит 98.2 – учтены подаренные активы
• Дебет 98.2 Кредит 91 – признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по подаренному ОС, или от подаренных материалов, списанных в затраты.

Стоимость имущества будет отражена:

• сначала в доходах будущих периодов (98 счет), а затем в прочих (счет 91) – в бухгалтерском учете;
• как внереализационный доход – в налоговом учете (п.8 ст.250 НК РФ).

Рассмотрим, как оформить хозяйственные операции в программе «1С: Бухгалтерия 8.3».

Поступление безвозмездно полученных материалов

Пример 1: 15.04.2025 г. ООО «Тарконал» для тестирования получил безвозмездно от поставщика ООО «Парты» 2 метра хлопковой ткани. Справедливая стоимость ткани 350 рублей за метр. ООО «Парты» предоставил акт приема-передачи и счет-фактуру с НДС 20 %.

 

Приходуем полученные материалы в программе:  «Покупки» —  «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

 

«Поступление» — «Товары (накладная, УПД)» или «Товары, услуги, комиссия (если были дополнительные расходы)».

 

 

Вносим необходимую информацию, согласно документам, полученным от контрагента. Изменяем бухгалтерский счет учета с 60 на 98.02, нажав на соответствующую гиперссылку.

 

 

Несмотря на наличие предоставленного счета-фактуры, ООО «Тарконал» НДС к вычету не принимает и счет-фактуру в книге покупок не регистрирует (подп. а, п.19 Правил ведения книги покупок, Постановление Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г.).

 

После заполнения реквизитов нажимаем кнопку «Провести и закрыть».

 

 

Поступление формирует проводку по учету безвозмездно полученных материалов:

• Дебет 10 Кредит 98.2 700 руб.

 

Отражение дохода в налоговом учете и отчетности

Включаем в доход единовременно на дату поступления имущества (в рассматриваемом примере 15.04.2025), оформляем:

 

«Операции» — «Операции, введенные вручную».

 

 

«Создать» — «Операция».

 

 

Указываем дату, содержание. По кнопке «Добавить» создаем проводку:

• Дебет 98.02 Кредит 91.01.

 

В качестве субконто к 91 счету выбираем статью с видом «Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав», проверяем наличие галочки в поле «Принимается к налоговому учету».

 

 

Столбец «Сумма» оставляем пустым, в столбцах «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» указываем 700 рублей.

 

 

Временные разницы, возникшие в доходах между бухгалтерским и налоговым учетом, не отражаются, так как ООО «Тарконал» ведет бухгалтерский учет в упрощенной форме и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» не применяет.

 

В налоговой декларации по налогу на прибыль сумма отразится в приложении 1 к листу 02 в строке 103 и внутри общей суммы в строке 100.

 

Передача в эксплуатацию подаренных материалов

17.04.2025 ткань была использована в основном производстве, оформляем факт хозяйственной жизни в программе:

 

«Производство» — «Расход материалов (Требования-накладные)».

 

 

«Создать».

 

 

Заполняем необходимые реквизиты документа.

 

 

Расход материалов создает проводку по списанию ткани:

• Дебет 20 Кредит 10  700 рублей.

 

Признание дохода в бухгалтерском учете

На дату использования материалов признаем прочий доход: «Операции» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Проводка такая же, как и для налогового учета. Только здесь заполняем столбец «Сумма» и оставляем пустыми «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт».

 

Поступление безвозмездно полученного основного средства

Пример 2: 03.03.2025 г. Ларсин Петр Захарович, не являющийся учредителем, подарил ООО «Тарконал» швейную машинку, справедливой стоимостью 120 000 рублей. Срок полезного использования установлен предприятием 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

1. Оприходование и ввод в эксплуатацию

Дополнительных расходов при вводе в эксплуатацию швейной машинки не было. В день оприходования ее начали использовать в основном производстве, поэтому оформим поступление и ввод э эксплуатацию упрощенным способом не двумя документами, а одним:

 

«Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

 

«Поступление» — «Основные средства».

 

 

Заполняем данные:

• дату поступления;
• реквизиты документа передачи швейной машинки;
• способ отражения расходов по амортизации;
• местонахождение;
• материально-ответственное лицо и остальные сведения.

Перейдя по соответствующей гиперссылке, меняем 60 счет на 98.02.

 

 

После внесения всех данных нажимаем «Провести и закрыть».

 

 

Документ формирует проводки по постановке на учет подаренного внеоборотного актива и вводу его в эксплуатацию в качестве основного средства.

 

2. Отражение дохода в налоговом учете

Аналогично, как и в первом примере, единовременно отражаем внереализационный доход операцией вручную.

 

3. Отражение дохода в бухгалтерском учете.

Швейная машинка начала эксплуатироваться в марте, поэтому с апреля будет начисляться амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Рассчитывается и формируется проводка автоматически документом «Закрытие месяца»:  

 

«Операции» — «Закрытие месяца».

 

 

Выполнить закрытие месяца. Информацию можно посмотреть, кликнув по гиперссылке «Амортизация и износ основных средств» — «Показать проводки».

 

 

Проверим сумму: 120000:37 мес. = 3243,24 руб.

 

 

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете теперь ежемесячно признается доход в составе прочих. Отражаем с помощью операции вручную.

 

Далее ежемесячно повторяем такую проводку (для ускорения можно копировать операцию, меняя дату).

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее