Совмещение УСН и патента в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

С точки зрения текущего законодательства, индивидуальный предприниматель имеет право применять две системы налогообложения, что позволяет ему законно снизить долю обязательных платежей. Особенно актуальным вариантом является применение Патента и УСН, однако существуют некоторые ограничения, в его применении.

В данной инструкции мы разберем основные особенности совмещения этих налоговых режимов с точки зрения бухгалтерского учета и проведения операций в программе 1С Бухгалтерия предприятия.

Совмещение УСН и патента (доходы)

Предположим, что ИП совмещает «УСН (доходы минус расходы)» – с видом деятельности «Продажа автозапчастей» и «Патент» – с видом деятельности «Перевозка грузов автомобильным транспортом».

Рассмотрим как в 1С Бухгалтерия предприятия вести раздельный учет доходов в зависимости от вида деятельности и соответственно режима налогообложения согласно п.8 ст 346.18 НК РФ.

Отразим в учете реализацию автозапчастей по УСН.

На главной странице слева выбираем «Продажи» — «Реализация (акты, накладные, УПД)».

Создаем новую реализацию, заполняем «шапку» документа.

В строке «Патент» не должна стоять галка, т.к. реализация по виду деятельности проходит по УСН.
Заполняем табличную часть.
В графе «НДС» указываем ставку НДС (у ИП на УСН может быть без НДС, 5% или 7%).

Проводим документ и смотрим проводки.

Сформировалась запись в книгу учета доходов и расходов, т.к. у нас выполнены условия для отражения операции в книге учета доходов и расходов – товар приобретен, произведена оплата поставщику и товар реализован покупателю.

Проводим оплату от покупателя.

Из документа «Реализация» нажимаем «Создать на основании», далее выбираем операцию в зависимости от формы расчета (перечисление на расчетный счет, поступление наличных и т.д.).

В данном примере рассмотрим «Поступление на расчетный счет».

Документ заполнился автоматически. В документе есть строка, в которой указывается режим налогообложения для авансов в НУ (в нашем случае режим налогообложения УСН).

Проводим документ и смотрим проводки.

Сформировалась запись в книгу учета доходов и расходов.

Отразим реализацию по виду деятельности, относящейся к патенту. В нашем примере это оказание транспортных услуг по перевозке груза автомобильным транспортом.

Создаем новую реализацию.

В «шапке» документа устанавливаем галку в строке «Патент» и выбираем нужный патент при применении нескольких патентов. Все остальное заполняется аналогично созданию документа реализации с видом деятельности относящейся к УСН.

Проводим документ и смотрим проводки.

Документ не формирует запись в книгу учета доходов и расходов, т.к. выбран патент.

Сформирована проводка по выручке от реализации услуги.

Также документ формирует проводку по Дебету — счет УСН.03.

Счета с аббревиатурой УСН – это вспомогательные счета на УСН для выделения разных режимов налогообложения при совмещении УСН.

Конкретно в нашем случае счет УСН.03 – это «Расчеты с покупателями по деятельности на патенте».

Отражаем оплату от покупателя аналогично указанному выше по режиму налогообложения УСН.

В строке «Аванс» в НУ, необходимо выбрать вид налогообложения «Патент» (в нашем случае это не аванс, в проводках не играет роли, но при поступлении аванса указывать режим налогообложения обязательно).

Проводим документ и смотрим проводки.

Сформирована проводка, которая отражает поступление денежных средств.

Так же как и в реализации с выбранным режимом налогообложения «Патент», сформирована проводка по счету УСН.03 «Расчеты с покупателями по деятельности на патенте».

Документ «Поступление на расчетный счет» формирует запись в «Книгу учета доходов» на патенте, которая формируется отдельно от «Книги учета доходов и расходов» на УСН.

Совмещение УСН и патента (расходы)

Предположим, что ИП совмещает УСН (доходы минус расходы) – с видом деятельности «Продажа автозапчастей» и «Патент» – с видом деятельности «Перевозка грузов автомобильным транспортом». Рассмотрим, как в программе вести раздельный учет расходов в зависимости от вида деятельности и соответственно режима налогообложения согласно п.8 ст 346.18 НК РФ.

При учете расходов необходимо обратить внимание, что есть расходы, относящиеся к определенному виду деятельности, а есть общие расходы ИП, которые распределяются пропорционально доле доходов, например, страховые взносы, аренда помещения, основные средства, использующиеся для всех видов деятельности.

Чтобы рассчитать долю доходов, применяется формула:

Доля дохода от УСН(ПСН) = Доход от УСН(ПСН) / Общий доход ИП.

В программе при проведении документов по расходам, которые распределяются между УСН и ПСН, есть возможность выбора функционала распределения расходов автоматически.

Предположим, что ИП арендует офис за 30 000р в квартал, расходы по аренде которого относятся ко всем видам деятельности.

Отразим документ поступления на услуги аренды офиса. Для этого на главной странице слева выбираем «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)».

Создаем документ «Поступление услуг».

В табличной части в графе «Расходы УСН» в выпадающем списке выбираем «Распределяются».

Проваливаемся в «Счета учета», создаем статью затрат «Аренда».

При создании статьи выбираем статью для учета затрат организации – «По разным видам деятельности», чтобы расходы распределялись между УСН и ПСН.

На основании документа поступления создаем документ «Списание с расчетного счета».

Документ заполняется автоматически.

Проводим документ и смотрим проводки.

Видим, что расходы не распределены, т.к. распределение происходит при проведении операции «Закрытие месяца» последнего в квартале (в нашем примере июнь).

Выполним операцию «Закрытие месяца за июнь».

На главной странице слева выбираем «Операции» — «Закрытие месяца».

После проведения закрытия месяца последнего в квартале появляется регламентная операция «Распределение расходов между УСН и ПСН».

Проваливаемся в регламентную операцию, видим, что сформировалась запись в регистр «Книга учета доходов и расходов» — «Регламентная операция. Признаны расходы по результатам распределения (УСН/Патент)».