Реализация товаров в у.е в 1С:БП

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

В данной инструкции рассмотрим несколько вопросов расчетов по договорам реализации товаров в у.е в программе 1С Бухгалтерия онлайн :

• Реализация товара с условием 100% предоплаты.
• Реализация товара с условием частичной предоплаты и окончательного расчета после отгрузки товара.
• Реализация товара с условием оплаты задатка, аванса, отгрузки товара и оплаты после отгрузки товара.
• Реализация товара при полном расчете после отгрузки товара.
• Отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете.

Реализация товара с условием 100% предоплаты

Если «Покупатель» перечислил предоплату в размере 100%, вся стоимость товара, выраженная в у.е. пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты, либо по другому курсу, установленному договором поставки (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

 

Пример:

1. Стоимость товара 3 000 USD.
2. «Покупатель» должен внести 100% предоплаты за товар.
3. Товар должен быть отгружен «Покупателю» не позднее 5 календарных дней с момента получения предоплаты.

Решение:

 

01 октября 2021 года «Покупатель» перечислил «Поставщику» денежные средства в размере 3 000 USD х 72,6642 = 217 992,60 рублей.

 

В карточке «Покупателя» должен быть создан договор с видом расчетов в у.е., оплата в рублях.

 

 

Счета расчетов с «Покупателем» устанавливаются 62.31 (Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)) и 62.32 (Расчеты по авансам полученным (в у.е.)).

 

Курс расчетов устанавливается автоматически, и сумма расчетов пересчитывается согласно установленному курсу.

 

 

05 октября 2021 года «Поставщик» проводит реализацию товара на сумму 3 000 USD х 72,6642 = 217 992,60 рублей по курсу предоплаты на 01.10.2021.

 

 

Через кнопку «Печать» посмотрим «Справку-расчет рублевых сумм в валюте».

 

 

 

 

 

Рублевая сумма реализации равна рублевой сумме 100% предоплаты. В этой ситуации никаких курсовых разниц не возникает, так как нет дебиторской задолженности.

 

Сформируем ОСВ по счету 62. Сальдо равно нулю. Расчеты закрыты.

 

Реализация товара с условием частичной предоплаты и окончательного расчета после отгрузки товара

При перечислении «Покупателем» аванса стоимость товара рассчитывается следующим образом:

• в части, оплаченной авансом – по курсу ЦБ РФ на дату оплаты аванса либо по другому курсу, установленному договором поставки (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
• неоплаченная часть стоимости – по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на товар (дату отгрузки) либо другому курсу, установленному договором поставки (п. 5 ПБУ 3/2006).

Пример:

1. Стоимость товара 3 000 USD.
2. Покупатель вносит аванс в размере 50%.
3. Товар должен быть отгружен Покупателю не позднее 5 календарных дней с момента получения аванса.
4. Оставшаяся сумма в размере 50% должна быть перечислена на счет Поставщика не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки товара.
5. Право собственности на товар переходит к покупателю с момента подписания акта приема-передачи и отгрузочных документов (УПД).

 

Решение:

 

01 октября 2021 года  «Покупатель» перечислил поставщику денежные средства в размере 1 500 USD х 72,6642 = 108 996,30 рублей.

 

05 октября 2021 года «Поставщик» проводит реализацию товара на сумму 3 000 USD. Так как «Покупатель» оплатил только 50% стоимости поставки, рублевая сумма будет рассчитываться так:

 

1 500 USD х 72,6642 (курс на 01.10.2021) = 108 996,30 рублей + 1 500 USD х 72,9239 (курс на 05.10.2021) = 109 385,85 рублей = 218 382,15 рублей.

 

 

Справка-расчет:

 

 

 

 

10 октября 2021 года «Покупатель» перечисляет «Поставщику» остаток задолженности в размере 1 500 USD х 71,9882 = 107 982,30 рублей.

 

 

На дату погашения задолженности у «Покупателя» перед «Поставщиком» была дебиторская задолженность в размере 1 500 USD. Из-за разницы курсов на 05.10.2021 и на 10.10.2021 образуется курсовая разница при оплате задолженности.

 

В бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы рассчитываются на последнее число месяца и на дату погашения задолженности по оплате, как полной, так и частичной (п.п. 7, 11 ПБУ 3/2006).

 

Перерасчет задолженности программа проводит по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату пересчета. Если для пересчета самим договором установлен другой курс, то пересчет производят по нему (п.п. 5, 6, 8 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

 

Программа начислила курсовую разницу в день погашения задолженности.

 

Формула: Курсовая разница = Сумма задолженности в валюте х (Курс валюты на дату пересчета – Курс валюты на дату предыдущего пересчета).

 

107 982,30 рублей = 1 500 USD х (71,9882 – 72,9239) = -1 403,55

 

Так как на дату оплаты курс был ниже, чем на дату реализации, сформировалась отрицательная курсовая разница, которая включается в прочие расходы (Дт 91.02).

 

 

Реализация товара с условием оплаты задатка, аванса, отгрузки товара и оплаты после отгрузки товара

Задаток вносится «Покупателем» в счет оплаты товара по договору как доказательство заключения договора и обеспечения его исполнения (ст. 380 ГК РФ). Если за неисполнение договора ответственна сторона, перечислившая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она должна будет уплатить другой стороне двойную сумму задатка.

 

Сторона, ответственная за неисполнение договора обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.

 

Пример:

1. Стоимость товара 3 000 USD.
2. В счет обеспечения обязательства по оплате договором предусмотрен задаток в размере 10% от стоимости товара, что составляет 300 USD, который должен быть внесен не позднее 01.10.2021.
3. В срок не позднее 10.10.2021 Покупатель должен внести аванс в размере 50%, что составляет 1 500 USD.
4. Товар должен быть отгружен Покупателю не позднее 5 календарных дней с момента получения аванса Поставщиком.
5. Оставшаяся сумма в размере 1200 USD должна быть оплачена Покупателем не позднее 5 календарных дней после отгрузки товара.
6. Задаток засчитывается в счет оплаты стоимости товара при выполнении условия об оплате 1 200 USD. До оплаты этой суммы задаток не зачитывается.
7. Право собственности на товар переходит к Покупателю с момента подписания акта приема-передачи и УПД.

 

Решение:

 

01 октября 2021 года «Покупателем» был оплачен задаток в размере 10% от стоимости товара.

 

 

10 октября 2021 года «Покупатель» перечислил аванс в размере 50 %:

 

1 500 USD х 71,9882 = 107 982,30 рублей.

 

 

15 октября 2021 года «Поставщиком» была проведена реализация товара на сумму 3 000 USD.

 

Так как за «Покупателем» остался долг в сумме 1 200 USD, то по условиям договора задаток не зачитывается.

 

Для этого по ссылке «Расчеты» в открывшемся окне нужно выбрать зачет аванса по документам и выбрать только поступление на расчетный счет от 10.10.2021.

 

 

Справка-расчет показывает, что рублевая сумма сформирована следующим образом:

 

1 500 USD х 71,9882 = 107 982,30 рублей + 1 500 USD х 71,7846 = 107 676,90 рублей = 215 659,20 рублей.

 

 

 

 

20 октября 2021 года «Покупатель» оплатил остаток долга в сумме 1 200 USD.

 

 

Так как на дату погашения задолженности у «Покупателя» перед «Поставщиком» была дебиторская задолженность, то образовалась курсовая разница. Программа начисляет курсовую разницу на сумму 1 500 USD, так как сумма задатка пока не была засчитана в счет оплаты стоимости товара.

 

Курсовая разница = Сумма задолженности х (Курс валюты на дату пересчета – Курс валюты на дату предыдущего пересчета.

 

1 500 USD х (70,9674 – 71,7846) = -1 225,80 рублей.

 

Отрицательная курсовая разница включается в прочие расходы (Дт 91.02).

 

 

ОСВ по счету 62 показывает, что по кредиту счета 62.32 есть незачтенный задаток, а по дебету счета 62.31 остаток долга.

 

 

Чтобы зачесть эти суммы между собой необходимо провести документ «Корректировка долга», который находится в меню «Продажи /Покупки».

 

 

По кнопке «Создать» откроется новый документ, заполним необходимые поля:

• «Вид операции» —  «Зачет авансов».
• «Зачесть аванс» — выбрать вариант задолженности, которую необходимо зачесть – «Авансы покупателя».
• «В счет задолженности» — выбрать «Покупателя» перед нашей организацией.
• «Организация» — укажите контрагента.

 

Так как производится зачет аванса по договору в валюте, отличной от валюты РФ, в поле Валюта нужно указать USD. Также нужно заполнить курс, по которому программа засчитает задолженность. Курс ставим на дату перечисления задатка 01.10.2021 – 72,6642.

 

 

По кнопке «Заполнить» табличные части вкладок кредиторской и дебиторской задолженности автоматически заполнятся документами расчетов, которые подлежат зачету.

 

 

 

На дату погашения задолженности документом «Корректировка долга» программа начислила положительную курсовую разницу и включила ее в прочие доходы (Кт 91.01).

 

Курсовая разница = Сумма задолженности х (Курс валюты на дату пересчета – Курс валюты на дату предыдущего пересчета).

 

300 USD х (72,6642 – 70,9674) = 509,04 рублей.

 

 

Так как дебиторская задолженность погашается кредиторской, то курсом валюты на дату пересчета будет курс на 01.10.2021, дату перечисления задатка, а курсом валюты на дату предыдущего пересчета – курс на 20.10.2021.

 

Снова сформировав ОСВ по счету 62 можно увидеть, что сальдо закрылось.

 

Реализация товара при полном расчете после отгрузки товара

Если по договору предусмотрена оплата после отгрузки, то вся стоимость товара рассчитывается по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на товар (дату отгрузки) либо другому курсу, установленному договором (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Пример:

1. Стоимость товара 3 000 USD.
2. Оплату стоимости товара «Покупатель» производит после проведения отгрузки товара в течение 5 календарных дней.
3. Право собственности на товар переходит «Покупателю» с момента подписания акта приема-передачи и УПД.

Решение:

 

10 октября 2021 года «Поставщик» произвел отгрузку товара в адрес «Покупателя».

 

 

Справка-расчет:

 

 

 

 

Так как реализация товара произведена без предварительной оплаты, то рублевая сумма реализации будет рассчитана по курсу на дату реализации, то есть на 10.10.2021

 

3 000 USD х 71,9882 = 215 964,60 рубля.

 

15.10.2021 Покупатель полностью погасил задолженность.

 

 

На дату погашения задолженности программа начисляет отрицательную курсовую разницу и включает ее в прочие расходы (Дт 91.02).

 

3 000 USD х (71,7846 – 71,9882) = - 610,80 рублей.

 

 

Отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете рассчитанные курсовые разницы отражаются в том отчетном периоде, в котором были пересчитаны активы или обязательства, выраженные в иностранной валюте (п. 12 ПБУ 3/2006).

 

• Положительная курсовая разница учитывается в прочих доходах (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99):

 

Дт 60/62/76 Кт 91.01 – положительная курсовая разница включена в прочие доходы.

 

• Отрицательная курсовая разница учитывается в прочих расходах (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 11 ПБУ 10/99):

 

Дт 91.02 Кт 60/62/76 – отрицательная курсовая разница включена в прочие расходы.

 

В налоговом учете положительные курсовые разницы включаются во внереализационные доходы на последнюю дату каждого месяца, а также на дату погашения задолженности (в том числе частичной) (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ).

 

Отрицательные курсовые разницы включаются во внереализационные расходы на последнюю дату каждого месяца, а также на дату погашения задолженности (в том числе частичной) (пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

 

Стоимость товара в рублях в реализации зависит от условий договора. Одна и та же стоимость товара в у.е. при различных условиях оплаты и отгрузки, разных курсах на дату оплаты и дату отгрузки будет отличаться в рублевом эквиваленте.

 

Это и есть особенность договора в у.е., когда на момент заключения сделки окончательная цена договора в рублях неизвестна и будет определена только после выполнения всех условий договора.

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее