Федеральный инвестиционный налоговый вычет при приобретении ОС в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

ФИНВ является дополнительным инструментом налогового стимулирования от государства предпринимательской деятельности юридических лиц для снижения финансовой нагрузки на бизнес. Главное назначение ФИНВ заключается в снижении суммы налога на прибыль предприятий путем учета затрат, понесенных компаниями на приобретение новых объектов ОС и НМА, а также затраты, возникшие вследствие доработки, ремонта, модернизации и технического переоснащения имеющегося имущества.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет при приобретении ОС

Как отразить в программе 1С Бухгалтерия применение ФИНВ при приобретении ОС, рассмотрим на примере.

Предварительные настройки

Для начала произведем настройки в программе 1С Бухгалтерия. Для этого переходим на вкладку «Главное» — «Настройки» — «Налоги и отчеты».

 

 

Переходим в раздел «Налог на прибыль» и в подразделе «Федеральный инвестиционный налоговый вычет» устанавливаем флажок в положение «Применяется, в том числе в отношении собственных средств».

 

Указываем период, с которого будет применяться данная настройка и нажимаем кнопку «ОК».

 

Поступление ОС

Далее отразим в программе поступление объекта ОС.

 

Для этого переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Поступление оборудования».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать». В шапке документа:

• фиксируем дату поступления оборудования;
• выбираем склад;
• указываем номер и дату входящего документа, полученного от поставщика объекта ОС;
• выбираем контрагента и договор с ним.

 

Используя кнопку «Добавить», переходим к заполнению табличной части документа.

 

На вкладке «Оборудование» выбираем элемент справочника, соответствующий поступившему оборудованию с видом номенклатуры «Оборудование (объекты основных средств)». Указываем количество, цену и ставку НДС. Итоговые суммы программа рассчитает автоматически.

• Счет учета выбираем 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
• Счет НДС – 19.01 «НДС при приобретении основных средств».

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт», чтобы просмотреть сформированные проводки.

 

 

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 – отражены затраты, понесенные на приобретение объекта ОС;
• Дт 19.01 Кт 60.01 – отражен входной НДС при приобретении объекта ОС.

Далее внизу документа указываем реквизиты (номер и дату) входящего счета-фактуры и нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

 

 

Нажимаем «Провести и закрыть».

Ввод в эксплуатацию

Чтобы отразить в программе ввод в эксплуатацию объекта ОС, переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Принятие к учету ОС».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать». В шапке документа:

• в строке «Вид операции» выбираем «Оборудование»;
• фиксируем дату ввода в эксплуатацию объекта ОС;
• указываем материально-ответственное лицо;
• местонахождение ОС;
• в строке «Событие ОС» выбираем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

 

Переходим к  заполнению вкладок:

«Оборудование»:

• в строке «Способ поступления» выбираем «Приобретение за плату»;
• в строке «Оборудование» выбираем объект ОС, который необходимо ввести в эксплуатацию;
• указываем склад;
• в строке «Счет» выбираем 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

«Основные средства»

Выбираем элемент из справочника «Основные средства», соответствующий вводимому в эксплуатацию объекту ОС.

 

«Бухгалтерский учет»

На вкладке указываем:

• счет учета объекта ОС;
• порядок учета затрат;
• способ начисления амортизации;
• счет начисления амортизации и устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
• способ отражения расходов по амортизации;
• СПИ в месяцах;
• ликвидационную стоимость, если таковая имеется.

 

«Налоговый учет»:

В строке «Порядок включения стоимости в состав расходов» выбираем «Начисление амортизации;

• устанавливаем галочку «Применяется инвестиционный вычет»;
• устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
• фиксируем СПИ в месяцах.

«Амортизационная премия»

При наличии права на амортизационную премию заполняется соответствующая вкладка.

 

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт», чтобы просмотреть сформированные проводки.

 

 

• Дт 01.01 Кт 08.04.1 – введен в эксплуатацию объект ОС;
• Дт 01.01 Кт 01.01 – в НУ снижена первоначальная стоимость объекта ОС на величину ФИНВ;
• Дт ИНВ.Ф – в НУ по ОС отражена сумма ФИНВ.

Формула: Сумма затрат на приобретение объекта ОС в НУ * Ставка по Постановлению №1638 (п.3)

 

Расчет = 10 000 000,00 руб. * 3 % = 300 000,00 руб.

Вычет НДС

Для отражения принятия к вычету НДС в программе 1С, переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Регламентные операции НДС».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать» — «Формирование записей книги покупок».

 

 

В шапке документа фиксируем дату формирования.

 

На вкладке «Приобретенные ценности» нажимаем кнопку «Заполнить».

 

Документ поступления объекта ОС автоматически подтягивается программой в табличную часть формируемого документа.

 

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

 

• Дт 68.02 Кт 19.01 – отражена сумма НДС, предъявленная к вычету.

Закрытие периода

Далее произведем закрытие месяца, в котором объект ОС был введен в эксплуатацию.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на гиперссылку «Расчет налога на прибыль» — «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции были сформированы проводки.

 

• Кт ИНВ.Ф – в НУ списана сумма ФИНВ, направленная на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
• Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 – отражено начисление налога на прибыль в Федеральный бюджет;
• Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 – отражено начисление налога на прибыль в Региональный бюджет;
• Дт 68.04.1 Кт 99.02.И - произведено уменьшение текущего обязательства по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет на сумму ФИНВ

Сумма ФИНВ, рассчитанная при приобретении и принятии к учету объекта ОС равная 300 000,00 руб., может быть полностью учтена в уменьшение налога на прибыль.

 

Так как сумма ФИНВ не превышает разницу между рассчитанным налогом по ставке 8% (1 200 000,00 руб.) и минимальным налогом по ставке 3% (450 000,00 руб.)

 

Далее в окне «Закрытие месяца» нажимаем на гиперссылку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» — «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции были сформированы проводки.

 

• Дт 99.02.О Кт 77 – признано ОНО вследствие разницы между балансовой и налоговой стоимостями объекта ОС.

Формула: (БС — НС)*НП,

где:

• БС — Балансовая стоимость объекта ОС на 30.09.2025 г.;
• НС — Начальная стоимость объекта ОС;
• НП — Базовая ставка налога на прибыль.

в свою очередь НС = ПС — Сумма ФИНВ, где

• ПС — Первоначальная (остаточная) стоимость объекта ОС на 30.09.2025 г.;
• Сумма ФИНВ — сумма вычета.

Расчет: (10 000 000,00 руб. – (10 000 000,00 руб. – 300 000,00 руб.)) * 25% = 75 000,00 руб.

• Дт 99.02.И Кт 99.02.Т – отражена сумма использованного ФИНВ.

В окне «Закрытие месяца» нажимаем на гиперссылку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» — «Расход по налогу на прибыль».

 

 

Будет сформирована «Справка-расчет» расхода по налогу на прибыль за период, в которой в строке 7Б «Примененный инвестиционный вычет» должна быть отражена сумма примененного ФИНВ.

 

 

Далее сформируем декларацию по налогу на прибыль. Для этого переходим на вкладку «Отчеты» — «1С:Отчетность» — «Регламентированный отчеты».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать».

 

В появившемся окне выбираем «Декларация по налогу на прибыль» и нажимаем «Выбрать».

 

 

Выбираем организацию и период. Нажимаем «Создать».

 

 

Нажимаем «Заполнить».

 

 

В декларации по налогу на прибыль на Листе 02 по строке 268 «Сумма уменьшения авансовых платежей (налога) при применении налоговых вычетов в федеральный бюджет» отражена сумма ФИНВ, на которую была уменьшена сумма налога к уплате в Федеральный бюджет за отчетный период.

 

 

В Приложении 7 к Листу 02 Раздел Д произведен расчет суммы ФИНВ, на которую была уменьшена сумма налога к уплате в Федеральный бюджет за отчетный период.

 

Закрытие периода

Далее произведем закрытие месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта ОС.

 

Устанавливаем период и нажимаем «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на гиперссылку «Амортизация и износ основных средств» — «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка.

 

• Дт 25 Кт 02.01 – отражено начисление амортизации по объекту ОС.

Формула: Сумма амортизации в БУ = (БС – ЛС) / Оставшийся СПИ,

где:

• БС — Балансовая стоимость объекта ОС;
• ЛС — Ликвидационная стоимость объекта ОС.
• Оставшийся СПИ — оставшийся срок полезного использования.

Расчет: (10 000 000,00 руб. – 0,00 руб.) / 100 мес. = 100 000,00 руб.

Формула: Сумма амортизации в НУ = (ПС – ФИНВ) / СПИ,

где:

• ПС — Первоначальная стоимость объекта ОС в НУ;
• ФИНВ —  сумма вычета;
• СПИ — срок полезного использования.

Расчет: (10 000 000,00 руб. – 300 000,00 руб.) / 100 мес. = 97 000,00 руб.

 

В окне «Закрытие месяца» нажимаем на гиперссылку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» — «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка.

 

 

• Дт 99.02.О Кт 77 – уменьшено ОНО с разницы в БУ и НУ стоимости объекта ОС./li>

Формула: (СИБС — СИНС)*НП,

где:

• СИБС  — Сумма изменения балансовой стоимости объекта ОС на 31.10.2025 г.;
• СИНС — Сумма изменения налоговой (остаточной) стоимости объекта ОС на 31.10.2025 г.
• НП — Базовая ставка налога на прибыль

Расчет: (СИБС — СИОС)*НП = (100 000,00 руб. – 97 000,00 руб.) * 25% = 750,00 руб.

Пример:

Организация ООО «Стройжилпром», имеющая право на применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), в сентябре 2025 года приобрела новое производственное оборудование — металлорежущий станок стоимостью 12 000 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000,00 рублей) и ввела его в эксплуатацию.

 

При приобретении оборудования были выполнены требования, позволяющие организации претендовать на ФИНВ. При вводе оборудования в эксплуатацию установлены следующие показатели:

• ликвидационная стоимость — 0,00 рублей.
• срок полезного использования — 100 месяцев.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 9 месяцев 2025 года составила 15 000 000,00 рублей, следовательно, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет без применения ФИНВ должна была бы составлять 1 200 000,00 рублей (15 000 00000 руб. * 8%).

 

Учитывая правило минимального налога при применении ФИНВ, налог к уплате не может быть менее 450 000,00 рублей (15 000 000,00 * 3%).

 

Кроме того, максимальный размер ФИНВ за этот налоговый период ограничен величиной 5 000 000,00 рублей (50 % от стоимости оборудования).

 

ООО «Стройжилпром» не имеет филиалов и обособленных подразделений.  В своей учетной политике организация предусматривает:

• линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
• начало амортизационных начислений с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет объекта ОС;
• применение общего режима налогообложения (ОСН), метода начисления и положений ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Заключение

Главным преимуществом ФИНВ является тот факт, что его использование распространено на всю территорию РФ, обеспечивая равные условия инвестирования вне зависимости от региона регистрации организации. Это выгодно отличает его от региональных инвестиционных налоговых льгот, действие которых ограничено территорией конкретного субъекта федерации.

 

В результате, внедрение ФИНВ способствует привлечению инвестиций в российскую экономику, создает благоприятные налоговые условия для юридических лиц различных масштабов и обеспечивает дополнительные стимулы для обновления производственных мощностей и технологического оснащения предприятий.

 

Право на использование ФИНВ дается юридическим лицам, уплачивающим налог на прибыль в федеральный бюджет по стандартной ставке, которая установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ, и составляет 8%. Если же налог на прибыль рассчитывается по иным ставкам, то применять ФИНВ нельзя.

 

Размер ФИНВ накапливается постепенно на протяжении всего налогового периода аналогично сумме налога на прибыль. Важно учитывать, что величина налога (или авансового платежа), поступающего в федеральный бюджет после учета ФИНВ, должна составлять минимум 3%, рассчитанные от облагаемой прибыли.

 

Если остаток ФИНВ превысит сумму налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в текущем отчетном (налоговом) периоде, неиспользованная часть вычета переносится на последующие десять налоговых периодов.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно