Денежная премия (бонус) за объем закупок (учет у покупателя)

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Договор поставки позволяет сторонам включать в него условие о премии (бонусе) для покупателя за выполнение определённых условий сделки. Премия обычно не меняет цену товара и выплачивается деньгами либо дополнительной партией товара.

 

Для продовольственных товаров действуют ограничения: размер вознаграждения не может превышать 5 % от цены без НДС, а по социально значимым товарам премии не выплачиваются.

 

В бухгалтерском учёте премия, ретроспективно изменяющая цену партии, уменьшает стоимость запасов (ФСБУ 5/2019); во всех остальных случаях — признаётся прочим доходом (ПБУ 9/99).

 

В налоговом учёте такие премии — внереализационные доходы: для денежной премии — дата поступления денег, для товарной — дата подписания акта приёма-передачи.

 

При отсутствии корректировки цены НДС не пересчитывается.

 

Подтверждением служат договор с условием о премии, акт о выполнении условий и первичные документы (кредит-нота, уведомление, выписка банка и др.).

Учет в программе

Рассмотрим на примере:

 

В августе 2026 ООО «ГАРАНТ» (далее — Поставщик) отгрузило в адрес ООО «Книга» (далее — Покупатель) продукцию стоимостью 1 830 тыс. руб., включая НДС по ставке 22% в размере 330 тыс. руб.

 

Согласно условиям заключённого договора, Поставщик вправе начислить Покупателю денежную премию в размере 1,5% от стоимости товаров, отгруженных за соответствующий месяц без НДС, при условии, что месячный объём закупок превысит 1 200 тыс. руб. Данная премия не привязана к конкретной партии поставленных товаров и не влечёт изменения цены ранее отгруженной продукции.

• 03 сентября – Поставщик оформил кредит-ноту на сумму начисленной премии — 22,5 тыс. руб.
• 04 сентября – по обоюдному соглашению сторон сумма премии была зачтена в счёт частичного погашения задолженности Покупателя за ранее поставленные товары.
• 07 сентября – Покупатель полностью рассчитался с Поставщиком за отгруженную продукцию.

Согласно учётной политике ООО «Книга», принятой как для бухгалтерского, так и для налогового учёта:

• расчёты по премиям, полученным от Поставщика за объём закупок, отражаются на балансовом счёте 76;
• организация применяет общую систему налогообложения, метод начисления, а также руководствуется положениями ПБУ 18/02.

Поступление товаров

Для фиксации поступления ТМЦ переходим в раздел «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

Нажимаем кнопку «Поступление», в качестве вида операции выбираем «Товары (накладная, УПД)».

 

В шапке сформированного документа указываем:

• контрагента‑поставщика;
• договор;
• склад хранения.

Дополнительно проверяем параметры расчётов по гиперссылке в одноименном поле.

 

Для заполнения номенклатуры воспользуемся кнопкой «Добавить»:

• в графе «Номенклатура» подбираем соответствующие позиции товаров;
• в графах «Счёт учёта» и «Счёт НДС» проставляем счета 41.01 и 19.03 соответственно;
• вносим количественные и стоимостные показатели.

 

Завершаем оформление нажатием кнопки «Провести». Результат можно проверить по кнопке просмотра «ДтКт». Были сформированы проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 – товары приняты к учету;
• Дт 19.03 Кт 60.01 – отражен входящий НДС.

 

Основанием для вычета НДС является документ «Счёт-фактура полученный». Он создаётся автоматически при нажатии кнопки «Зарегистрировать» в документе поступления после ввода номера и даты счёта-фактуры.

 

 

Счет-фактура формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 – принят к вычету входящий НДС.

Учёт премии (бонуса) от поставщика за объём закупок

Для отражения факта получения уведомления от поставщика о предоставлении денежной премии открываем раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную».

 

Нажимаем «Создать», выбираем вид документа «Операция».

 

В шапке сформированного документа указываем дату и содержание.

 

 

В табличной части заполняем колонки:

• «Дебет»: счёт 76.05 с соответствующей аналитикой (контрагент‑поставщик, договор);
• «Кредит»: счёт 91.01, в аналитике выбираем статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и активным флажком в колонке «НУ»;
• «Сумма» / «Сумма Дт» / «Сумма Кт»: размер премии за объём закупок, предоставленной поставщиком.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

Зачёт премии в счёт оплаты поставленных товаров

Для зачёта суммы премии в счёт погашения задолженности перед поставщиком заходим в раздел «Покупки» — «Корректировка долга».

 

Нажимаем «Создать».

 

В сформированном документе в поле «Вид операции» указываем «Прочие корректировки».

 

В полях «Дебитор» и «Кредитор» выбираем поставщика, предоставившего премию, которая зачитывается в счёт долга перед ним.

 

 

На закладке «Дебиторская задолженность» нажимаем «Заполнить», затем «Заполнить остатками по взаиморасчётам» — система автоматически подтянет текущие остатки на дату документа.

 

 

На закладке «Кредиторская задолженность» нажимаем «Заполнить», затем «Заполнить остатками по взаиморасчётам» — система автоматически подтянет текущие остатки на дату документа.

 

 

В колонке «Сумма» прописываем величину зачёта. Затем программа автоматически изменит значения в колонках «Сумма НУ» и «Сумма расчетов».

 

Проверяем корректность остальных реквизитов.

 

 

 

Проводим документ и смотрим результат по кнопке «ДтКт». Была сформирована проводка:

• Дт 60.01 Кт 76.05 – проведен взаимозачёт по премии.

Оплата стоимости товаров

Для отражения оплаты полученных товаров переходим в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки».

 

Создаем новый документ по кнопке «Списание». Указываем вид операции «Оплата поставщику».

 

Заполняем реквизиты:

• получателя (поставщика) и договор;
• сумму платежа, проверяем ставку и сумму НДС;
• счета расчётов и авансов, а также способ погашения задолженности;
• статью расходов — выбираем статью ДДС с видом «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».

 

Щелкаем «Провести» и «ДтКт». Была сформирована проводка:

• Дт 60.01 Кт 51 – произведена оплата поставщику за поставленные товары.

Контроль корректности расчётов

Для проверки правильности сальдо по расчётам с поставщиком сформируем стандартный бухгалтерский отчёт. Для этого переходим в раздел «Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

 

Устанавливаем нужный период, выбираем счет 60 и нажимаем «Сформировать».

 

Проверяем, что сальдо и обороты по счёту соответствуют проведённым зачётам и платежам.

 

 

Аналогично формируем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.

 

Декларация по налогу на прибыль

Премия за объём закупок (без изменения цены товаров) признаётся внереализационным доходом и подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль. Сформировать ее можно, перейдя в раздел «Отчеты» – «Регламентированные отчеты».

 

Сумма премии включается в состав строки 100 «Внереализационные доходы – всего» Приложения № 1 к Листу 02.

 

Заключение

Учёт премий (бонусов) по договору поставки требует чёткой квалификации их характера: если премия ретроспективно меняет цену партии, она влияет на себестоимость запасов; в остальных случаях — признаётся прочим доходом, а для целей налогообложения — внереализационным доходом.

 

При этом важно учитывать отраслевые ограничения.

 

Достоверность учёта обеспечивается полным комплектом документов: от условия о премии в договоре до первичных документов.

 

Последовательное применение этих правил позволяет обеспечить корректность отчётности, точность налоговых расчётов и снижение правовых рисков.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно