Амортизационная премия в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Амортизационная премия – это право налогоплательщика применять льготу по налогу на прибыль в соответствии с п.9 ст. 258 Налогового кодекса РФ. Данная льгота позволяет частично списывать в налоговые расходы затраты на приобретение основных средств.

 

Амортизационная премия может  применяться только в налоговом учете в отношении основных средств, которые подлежат амортизации. И не может, применяется к основным средствам, полученным на безвозмездной основе, в т.ч. полученным как вклад в уставной капитал.

 

Для возможности применения амортизационной премии данное право необходимо отразить в учетной политике организации, так же указать размер премии и критерии основных средств, к которым может быть применена амортизационная премия.

 

Размер премии определен в НК РФ пунктом 9 ст.258 и составляет 10 и 30 процентов от первоначальной стоимости основного средства, в зависимости от амортизационной группы.

Учет амортизационной премии

Применение льготы отражается в учете организации только в момент введения в эксплуатацию основного средства. Для основных средств, которые были введены в эксплуатацию ранее, амортизационная премия не применима.

 

В программе 1С Бухгалтерия предприятия параметры применения амортизационной  премии устанавливаются документом «Принятие к учету ОС».

 

В меню «ОС и НМА» выбираем раздел «Принятие к учету ОС».

 

 

Создаем новый документ и на вкладке «Оборудование» выбираем объект, который нужно принять к учету.

 

 

Создаем новое основное средство на вкладке «Основное средство» заполняем его наименование.

 

 

В разделе «Классификация» указываем амортизационную группу, код по ОКОФ.

 

 

В целях бухгалтерского учета на вкладке «Бухгалтерский учет» устанавливаем срок полезного использования и способ отражения расходов по амортизации. Если определена ликвидационная стоимость, указываем ее сумму.

 

 

В целях налогового учета на вкладке «Налоговый учет» в поле «Начислять амортизацию» устанавливаем галочку. Указываем срок полезного использования определенный для налогового учета.

 

 

Вкладка  «Амортизационная премия» используется для отражения премии в процентном соотношении.

 

Для того чтобы задать параметры премии устанавливаем отметку «Включать амортизационную премию в состав расходов»:

• В поле «Процент амортизационной премии» указываем процент премии, определенный в учетной политике для данного вида основного средства в соответствии с его амортизационной группой.
• В поле «Счет учета затрат» указываем счет списания затрат (20,25,26,44,91).
• В поле «Статья затрат» выбираем статью затрат «Амортизационная премия».

 

Нажимаем кнопку «Провести и закрыть». Проверим отражение проводок.

 

По дебету забалансового счета «КВ» отражена сумма амортизационной премии в налоговом учете.

 

 

В следующем месяце после проведения в программе регламентной операции по закрытию месяца «Амортизация и износ основных средств» сумма начисленной амортизационной премии списывается с забалансового счета «КВ» и отражается на счете установленном для списания затрат в налоговом учете.

 

При этом между бухгалтерским и налоговым учетом образуются временные разницы, которые будут сокращаться ежемесячно, до периода пока основное средство будет полностью самортизировано.

 

 

Расчет суммы амортизационной премии можно увидеть, сформировав  отчет «Амортизационная премия».

 

Открываем меню «Операции» в разделе «Закрытие месяца» на вкладке «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Амортизационная премия».

 

 

Нажимаем сформировать, сформирована справка-расчет сумм амортизационной премии.

 

 

Обязательство восстановления амортизационной премии в организации возникает при реализации основных средств, к которым была применена льгота, если с периода ввода в эксплуатацию прошло менее пяти лет (Федеральный закон 224-ФЗ от 26.11.2008).

Восстановление амортизационной премии

В программе 1С Бухгалтерия параметры восстановления премии устанавливаются в  документе «Передача ОС».

 

В меню «ОС и НМА» выбираем документ «Передача ОС».

 

 

Создаем новый документ по кнопке «Создать». Устанавливаем дату реализации,  наименование контрагента и  указываем договор.

 

На вкладке «Основные средства» в табличной части добавляем основное средство, предназначенное для реализации.

 

 

На закладке «Дополнительно» для восстановления примененной суммы амортизационной премии необходимо установить следующие параметры:

• в строке «Амортизационная премия» отмечаем галочкой настройку «Восстановить амортизационную премию».
• в строке «Статья доходов» обязательно указываем статью затрат «Восстановление амортизационной премии».

 

Проведем документ и проверим отражение проводок.

• Дебет 01.09 Кредит 91.01 – списанная сумма амортизационной премии восстановлена.
• Дебет 91.02 Кредит 01.09 – восстановленная сумма амортизационной премии перенесена на остаточную стоимость основного средства.

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее