Увеличение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Ранее в инструкции мы разобрали вопрос уменьшения ликвидационного оценочного обязательства (ЛОО), теперь рассмотрим обратную ситуацию, а именно:

• исходные данные;
• признание ЛОО;
• увеличение ЛОО на сумму процентов;
• увеличение ЛОО в результате переоценки.
• закрытие месяца.

Увеличение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию

Исходные данные

Возьмем за пример: ООО «Книга» планирует построить специализированный полиграфический центр для печати учебной литературы сроком на 15 лет. В соответствии с условиями лицензии на использование земли, по истечении указанного срока здание должно быть демонтировано, а территория очищена и приведена в первоначальный природный облик.

Строительство центра планируется завершить 1 июня 2025 года, этой же датой ООО «Книга» признала ликвидационное обязательство по будущему демонтажу здания и восстановлению ландшафта.

• Дисконтированная (приведенная) стоимость демонтажа и необходимых восстановительных работ на указанную дату рассчитана в размере 30млн.рублей.
• Применяемая годовая ставка дисконтирования — 11%.
• Исполнить данное обязательство предполагается через 15 лет после введения объекта в эксплуатацию.

По состоянию на 31 июля 2025 года полиграфический центр еще не запущен в работу. Проведенный очередной пересмотр предполагаемых расходов показал, что дисконтированная стоимость увеличилась на 2млн.рублей.

 

 

Признание ликвидационного оценочного обязательства

Чтобы отразить признание ЛОО, воспользуемся встроенным функционалом «Операции, введенные вручную». 

 

 

«Создать» — «Операция». В шапке документа указываем дату признания ЛОО и фиксируем ее содержание.

 

 

Используя кнопку «Добавить», заполняем табличную часть документа:

• «Дебет» — счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», указываем аналитику (субконто) к нему.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем соответствующую аналитику (субконто).
• «Сумма» — фиксируем дисконтированную сумму ЛОО.
• Значения в колонках «Сумма НУ Дт/НУ Кт» оставляем пустыми.

 

Проводим документ.

Увеличение ликвидационного оценочного обязательства

Этап 1

Чтобы зафиксировать увеличение ЛОО на величину накопленных процентных расходов ввиду постепенного приближения срока его исполнения (по состоянию на отчетную дату — июнь 2025 года), воспользуемся документом «Операции, введенные вручную».

 

В шапке документа устанавливаем дату и указываем содержание операции.

 

 

В табличной части:

• «Дебет» — счет 91.02, в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы(расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
• «Сумма» — фиксируем величину процентного расхода.
• Значения в колонках «Сумма НУ Дт/НУ Кт» оставляем пустыми.

 

Проводим документ., после этого осуществим закрытие месяца. Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Переходим по ссылке «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции были сформированы бухгалтерские проводки:

• Дт 09 Кт 99.02.О – признан отложенный налоговый актив (ОНА) в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью ЛОО. Поскольку в НУ данное обязательство не создается, отклонение равно нулю.

Расчет производится по формуле:

ОСНП — основная ставка налога на прибыль.

30 249 782,64руб. * 25 % = 7 562 445,66руб.

 

• Дт 99.02.О Кт 77 – признано отложенное налоговое обязательство (ОНО)  в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива, вызванным наличием ЛОО, которое не признается в НУ и не увеличивает стоимость основного средства.

Расчет производится по формуле:

30млн.руб. * 25 % = 7,5млн.руб.

 

 

Для детального раскрытия состава ОНА и ОНО в окне «Закрытие месяца» переходим по ссылке «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».

 

 

Будет сформирована одноименная справка.

 

Этап 2

Отразим увеличение ЛОО на величину накопленных процентных расходов по состоянию на 31 июля 2025 г. Для этого, по аналогии с предыдущим месяцем, создадим документ «Операции, введенные вручную».

 

В шапке документа устанавливаем дату и содержание.

 

 

В табличной части:

• «Дебет» — счет 91.02, в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы(расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
• «Сумма» — фиксируем величину процентного расхода.
• Значения в колонках «Сумма НУ Дт/НУ Кт»  оставляем пустыми.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

Увеличение ликвидационного обязательства в результате переоценки

Воспользуемся документом «Операции, введенные вручную», в шапке указываем дату и содержание.

 

• «Дебет» — счет 08.03 «Строительство объектов основных средств». Указываем аналитику к нему.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем аналитику к нему.
• «Сумма» — фиксируем величину, на которую увеличилась дисконтированная стоимость ЛОО.
• Значения в колонках «Сумма НУ Дт/НУ Кт» оставляем пустыми.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

Закрытие месяца

Выполним закрытие месяца. Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции были сформированы проводки:

• Дт 09 Кт 99.02.О – отражено увеличение ОНА вследствие увеличения разницы между балансовой и налоговой стоимостью ЛОО. В НУ данное обязательство не формируется, следовательно, размер актива равен нулю.

Расчет производится по формуле:

(2млн.руб. + 269 309,28руб.) * 25 % = 567 327,32руб.

 

• Дт 99.02.О Кт 77 – признан рост ОНО в связи с увеличением разницы между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива.

Расчет производится по формуле:

2млн.руб. * 25 % = 0,5млн.руб.

 

 

Для детального раскрытия состава ОНА и ОНО в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».

 

 

Будет сформирована одноименная справка.

 

 

Таким образом:

• величина отложенного налогового актива (ОНА) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНА по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНА за июль 2025 г. = 7 562 445,66руб. + 567 327,32руб. = 8 129 772,98руб.
• величина отложенного налогового обязательства (ОНО) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНО по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНО за июль 2025 г. = 7,5млн.руб. + 0,5млн.руб. = 8,0млн.руб.

 

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно