Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

Всё больше работодателей включают добровольное медицинское страхование (ДМС) в пакет социальных льгот для персонала. Это не только забота о здоровье  — это ещё и инструмент привлечения кадров, повышения лояльности и, при грамотном оформлении, возможность уменьшить налоговую базу.

 

Однако, чтобы расходы на ДМС учитывались при налогообложении прибыли, необходимо соблюсти ряд требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ, затраты на медицинское страхование сотрудников можно включить в расходы на оплату труда, но только при выполнении двух обязательных условий:

• Страховая компания должна обладать действующей лицензией на ДМС, срок которой покрывает весь период действия договора.
• Сам договор должен быть заключён на срок не менее 12 месяцев, независимо от того, на какой период оформлено страховое покрытие конкретного работника.

Если договор действует более одного отчётного периода (например, на 1,5 или 2 года), то в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ:

• Страховая премия распределяется равномерно по календарным месяцам действия полиса.
• В учёт включается ежемесячная часть расхода, пропорционально числу дней в каждом периоде.

Расходы на ДМС, как и на иные социальные цели (отдых, лечение, туристические путёвки), подлежат нормированию. Их совокупная сумма не может превышать 6% от фонда оплаты труда. Это ограничение действует только в налоговом учёте. В бухгалтерском учёте (БУ) такие лимиты не применяются — расходы отражаются в полном объёме.

 

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ, суммы, уплаченные работодателем по договору ДМС, не признаются доходом сотрудника и не облагаются налогом на доходы физических лиц. Если договор ДМС заключён на срок от одного года и предусматривает оплату медицинских услуг, такие выплаты освобождаются от обложения взносами в ПФР, ФСС и ФОМС (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Учет затрат

Рассмотрим на примере, как отразить учет затрат на ДМС сотрудников организации, если оно организовано одним общим договором: 25 июля 2025 года ООО «Книга» подписало договор со страховой компанией ПАО СК «РОСГОССТРАХ» на добровольное медицинское страхование (ДМС) трех сотрудников компании сроком на один год (365 дней) стоимостью 300 000,00 рублей. Начало действия договора — 1 августа 2025 года.

 

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия учёт дебиторской задолженности по страховым премиям по ДМС ведётся на субсчете 76.01.9 — «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». 

 

Для начала создадим новый элемент справочника «Расходы будущих периодов». Раздел  «Справочники» — «Доходы и расходы» — «Расходы будущих периодов».

 

 

Нажимаем «Создать» и в новом окне выбираем вид расходов «Расходы на страхование».

• Указываем наименование расхода.
• В строке «Вид страхования» выбираем «Страхование на оплату медицинских расходов».
• Заполняем срок действия договора.
• Указываем счет затрат. В нашем примере – это 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

Обращаем внимание: нормирование расходов в налоговом учете (НУ) применимо исключительно к счетам учета затрат 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

 

 

Выбираем статью затрат с видом расхода «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов».

 

Страховая премия

Далее нажимаем «Записать и закрыть» и переходим к отражению оплаты страховой премии.

 

Для этого переключаемся на вкладку «Банк и касса» — «Банк» — «Банковские выписки».

 

 

Нажимаем «Списание» и на основании платежного поручения формируется документ «Списание с расчетного счета». 

 

Заполняем документ:

• вид операции — выбираем «Прочее списание»;
• получатель — указываем страховую компанию и договор ДМС, заключенный с ней;
• сумма — фиксируем размер страховой премии;
• счет дебета — выбираем из выпадающего списка 76.01.9;
• статья расходов  — выбираем статью с видом движения «Оплата труда».

 

Нажимаем «Провести» и «ДтКт», чтобы просмотреть сформированные проводки.

 

 

• Дт 76.01.9 Кт 51 – отражена оплата страховой премии по договору ДМС.

Затраты по договору

Чтобы отразить затраты по договору ДМС за август 2025 года, перейдем на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

В новом окне:

• устанавливаем период, в нашем случае август;
• выбираем организацию (в том случае, когда в программе ведется учет по нескольким юрлицам) .

После этого нажимаем  «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Проходим по ссылке «Списание расходов будущих периодов» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована следующая проводка:

 

 

• Дт 44.01 Кт 76.01.9 - учтены расходы на ДМС, приходящиеся на август 2025 года.

Произведем расчет:

 

Сумма расчета ежемесячных расходов по ДМС = Общая сумма страховой премии / Кол-во дней действия договора * Число календарных дней месяца = 300 000,00 руб. / 365 дн. * 31 дн. = 25 479,45 руб.

 

Чтобы проверить произведенный расчет в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Списание расходов будущих периодов» — «Списание расходов будущих периодов».

 

 

Будет сформирован документ «Справка-расчет» списания расходов будущих периодов за установленный месяц в рамках БУ.

 

 

Формирование аналогичной справки-расчета в НУ выполняется выбором параметра «НУ (данные НУ )» во вкладке «Показатели» после нажатия кнопки «Показать настройки».

 

 

Далее в окне «Закрытие месяца» проходим по ссылке «Расчет долей списания косвенных расходов» и также выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

Данная регламентная операция автоматически вычисляет сумму затрат на ДМС, принимаемую в расходы для целей налогообложения прибыли.

 

 

Регламентная операция не создает проводок, но формирует движение по регистрам нормирования расходов в НУ.

Регистры учета

Переходим в регистр «Расчет базы нормирования по договорам страхования».

 

В данном регистре формируется предельный показатель базы для нормирования расходов по всем договорам страхования. Величина базы подлежит ежемесячному расчету. Показатель нормы по каждому договору накапливается нарастающим итогом.

 

Напоминаем! Общие расходы, включая затраты по всем договорам ДМС, оплату туристических поездок, лечения и отдыха сотрудников, не могут превышать 6% от суммарных расходов на оплату труда.

 

 

 

Переходим в регистр «Расчет нормирования расходов», в котором создается запись на общую величину признаваемых расходов, без выделения отдельных сумм по разным договорам ДМС.

 

 

Просмотреть расчет также можно перейдя в окне «Закрытие месяца» по ссылке «Расчет долей списания косвенных расходов» и выбрав «Нормирование расходов».

 

 

Будет сформирована справка-расчет нормирования расходов за период.

 

 

Переходим в регистр «Доли списания косвенных расходов». В данном регистре в колонке «Медицинское страхование» фиксируется значение доли расходов, подлежащих признанию в учете по совокупным договорам ДМС.

 

Произведем расчет:

• текущие месячные затраты плюс затраты предыдущих месяцев, которые ранее не были признаны, составляют 25 479,45 руб.;
• всего принято к учету в НУ в текущем месяце 6 000,00 руб.
• значение доли: 6 000,00 руб. / 25 479,45 руб. = 0,23548389.

 

Далее в окне «Закрытие месяца» нажимаем ссылку «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»» и выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка.

 

 

Дт 90.07.1 Кт 44.01 - списаны затраты на ДМС сотрудников в расходы на продажу.

• в БУ на сумму 25 479,45 руб.;
• в НУ – 6 000,00 руб.

Закрытие периода

Произведем закрытие последнего месяца года. Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на ссылку «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»» — «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции в декабре 2025 года сформированы проводки:

1. Дт 84.02 Кт 44.01 – непризнанные расходы в НУ списаны в убыток.

 

 

Указанную сумму признанных затрат можно проверить, сформировав справку-расчет нормирования расходов за 2025 год, установив галочку «С начала года».

 

 

2. Дт 90.07.1 Кт 44.01 - списаны затраты на ДМС сотрудников в расходы на продажу.

 

 

Чтобы проверить оставшуюся сумму страховой премии по договору ДМС на конец года, переходим на вкладку «Отчеты» — «Стандартные отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

 

 

Устанавливаем период, выбираем счет 76.01.9 и нажимаем кнопку «Сформировать».

 

 

Остаток, зафиксированный на счете 76.01.9, будет включен в расходы следующего налогового периода.

 

Сумма расходов по договорам ДМС, признанная в НУ по итогам года будет отражена в декларации по налогу на прибыль в составе строки 040 «Косвенные расходы – всего» Приложения № 2 к листу 02.

 

 

Нажимаем на сумму в строке 040 и выбираем кнопку «Расшифровать», чтобы увидеть подробный расчет указанной суммы.

 

 

Не учтенная сумма страховой премии в расходах организации отражается в бухгалтерском балансе в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность».

 

 

Нажимаем на сумму в строке 1230 и выбираем кнопку «Расшифровать», чтобы увидеть подробный расчет указанной суммы.

 

 

Произведем закрытие последнего месяца действия договора ДМС.

 

В окне «Закрытие месяца» устанавливаем период. В нашем примере – это июль 2026 года.

 

И нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Проверим, что по счету 76.01.9 на конец июля 2026 года отсутствует остаток. Для этого сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету.

 

 

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 44.01 на конец июля 2026 года.

 

 

Видим, что в НУ на конец периода зафиксирована не списанная сумма расходов на ДМС.

 

Она будет списана в рамках регламентной операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»» в декабре 2026 года в дебет счета 84.02.

 

Заключение

Грамотное оформление ДМС позволяет не только заботиться о персонале, но и эффективно управлять налоговыми расходами. Главное — соблюдать сроки, документировать условия и правильно отражать операции в учёте.

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее