Учет заработной платы, НДФЛ и страховых взносов при смене объекта налогообложения УСН

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Предположим, что ООО «СТРОЙКОМФОРТ» 01.01.2025г изменило объект налогообложения с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы».

Изменение объекта налогообложения

Отразим изменения объекта налогообложения в 1С Бухгалтерия предприятия.

 

Для этого на главной странице слева выбираем «Главное» — «Налоги и отчеты».

 

 

Указываем период, с которого вносятся изменения, выбираем систему налогообложения УСН (доходы минус расходы) и нажимаем ОК.

 

 

Теперь видно, что переход на новый объект налогообложения произошел в 2025 году. Программа предлагает ввести остатки на 31.12.2024г.

 

Для того, чтобы сформировались остатки на конец года, необходимо провести операцию «Закрытие месяца» за Декабрь 2024, в результате проведения которой сформируется регламентная операция «Реформация баланса». После ввода остатков перепроводить закрытие декабря 2024 года будет нельзя.

 

 

Нажимаем на активную ссылку «Ввод остатков при изменении объекта УСН».   

 

 

В открывшемся окне мы видим разделы учета, по которым на 31.12.24г есть остатки по объекту налогообложения УСН доходы.

 

Нажимаем кнопку «Сформировать начальные остатки». Программа формирует документы ввода начальных остатков для объекта налогообложения УСН доходы минус расходы, которые можно посмотреть провалившись в активную ссылку «Документы, созданные при изменении объекта УСН».

 

 

Сформировались документы ввод остатков по расчетам с персоналом по оплате труда и по налогам и взносам.

 

 

В документе «Ввод остатков» по расчету с персоналом по оплате труда указывается итоговое сальдо на 31.12.2024г по 70 счету по каждому сотруднику, месяц начисления, способ выплаты и отражение в УСН.

 

 

Нужно обратить внимание, что программа автоматически устанавливает в графе отражение в УСН «Не принимается». В этом случае заработная плата, начисленная, но не уплаченная в период применения УСН «доходы» не будет учитываться в расходах после перехода на УСН «доходы минус расходы», что соответствует п.4 ст.346.17 НК РФ (при переходе с объекта налогообложения УСН «Доходы» на  объект налогообложения УСН «Доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговому периоду, в котором применялся объект налогообложения УСН «Доходы», не учитываются при исчислении налоговой базы после перехода).

 

Это касается и ввода остатков расчетов по налогам и взносам. В графе «Отражение в УСН» должно быть установлен признак «Не принимаются».

Указать в графе «Отражение в УСН» «Принимаются» допустимо и учитывать их в расходах, уменьшающих налоговою базу, но не рекомендовано.

 

 

Проверить корректность введенных остатков можно сформировав анализ счета в разрезе субсчетов по счету 68, счету 69 и счету 70 (ниже пример по счету 70).

 

Конечное сальдо должно совпадать с суммой в операции ввод остатков по расчетам с персоналом( т.к. в примере один сотрудник, в случае, если сотрудников несколько, то конечное сальдо будет сформировано в анализе счета по каждому сотруднику), сумма оборота по счету 68.01 должна  совпадать с суммой в операции ввод остатков по «Расчетам по налогам и взносам».

 

Аналогично можно провести проверку по другим счетам.

 

 

 

 

После отражения документа «Списание с расчетного счета» на выплату заработной платы за декабрь 2024г в текущем 2025 году переходим из него в движения документа.

 

 

Переходим в закладку регистра «Книга учета доходов и расходов», в графе «Расходы» сумма выплаченной заработной платы не отражена, в расходах по УСН за текущий период она не учитывается.

 

Сведения об уплате налогов

После оплаты НДФЛ формируем документ «Сведения об уплате налогов», чтобы сумма НДФЛ попала в попала в «Книгу учета доходов и расходов».

 

На главной странице слева выбираем «Операции» — «Сведения об уплате налогов».

 

 

Заполняем табличную часть – указываем налог и уплаченную по нему сумму.

 

 

Проводим документ и смотрим его движения. В закладке регистра «Книга учета доходов и расходов», в графе «Расходы» сумма уплаченного НДФЛ не отражена, в расходах по УСН за текущий период она не учитывается.

 

 

Аналогично НДФЛ отражаются страховые взносы: после оплаты вводится документ Сведения об уплате налогов по страховым взносам, в «Книге  учета доходов и расходов» НДФЛ и страховые взносы будут указаны как сведения об уплате налоговой без разбивки по виду налога.

Закрытие месяца

Выполняем операцию закрытия месяца. Формируем «Книгу учета доходов и расходов» для проверки.

 

Уплаченные в январе 2025г суммы заработной платы, НДФЛ и страховых взносов, начисленные в декабре 2024г попадают в расходы, но не отражаются в графе «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы», соответственно эти сумму не уменьшают налоговую базу. В случае, если было указано при вводе остатков «Отражение в УСН «Принимаются», расходы в «Книге доходов и расходов» будут попадать в графу «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее