- Главная
- ›
- База знаний по 1С
- ›
- 1С Бухгалтерия предприятия
- ›
- Учет расходов на новогодние украшения и праздничный корпоратив
Учет расходов на новогодние украшения и праздничный корпоратив
Введение
Новогодний корпоратив — это комплексное мероприятие, которое может включать питание сотрудников, аренду банкетного зала, аренду оборудования, украшение помещения и праздничную программу. При этом БУ и НУ таких затрат имеют принципиальные различия.
В бухучете:
- затраты на новогодние украшения и проведение корпоратива списываются в состав прочих расходов по дебету сч. 91.02.
- сами украшения до момента использования могут учитываться на сч. 10, хотя они не являются запасами по правилам ФСБУ 5/2019, – Инструкция по применению плана счетов этого не запрещает.
В налоговом учете ситуация иная:
- затраты на праздничное украшение офиса и проведение корпоратива в общем случае не учитываются для целей налога на прибыль, поскольку подпадают под определение культурно-зрелищных мероприятий и не являются экономически обоснованными.
Однако из этого правила есть исключения. Если оформленное помещение помогает привлечь покупателей и увеличить спрос, расходы могут быть признаны экономически обоснованными. Также затраты на украшение витрин и фасадов можно учесть как рекламные расходы, а при проведении мероприятия с участием деловых партнеров — как представительские.
В связи с различиями в признании расходов в БУ и НУ возникают постоянные разницы и формируется ПНР согласно ПБУ 18/02.
В отношении НДС действует важное правило: налог начисляется и уплачивается только тогда, когда право собственности на товары/услуги переходит к конкретным лицам. Если же стоимость того, что было потреблено на корпоративе, невозможно распределить между участниками, то и объекта обложения не возникает. А значит, и входной налог, уплаченный поставщикам, принять к вычету не получится.
По НДФЛ: если невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду каждого работника, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.
По страховым взносам: поскольку корпоратив — добровольное мероприятие и невозможно персонифицировать работников, которые в нем участвовали, оплата организацией таких затрат не является объектом обложения СВ.
Отражение в программе
Рассмотрим на примере:
В рамках подготовки корпоратива ООО «Статус» закупило следующие товары (суммы указаны с НДС 22 %):
- искусственная сосна — 21 960,00 руб.;
- новогодние игрушки — 9 760,00 руб.;
- продукты и алкогольная продукция — 122 000,00 руб.
Также заключен договор с артистами на сумму 45 000,00 руб. (б/НДС, исполнитель освобожден от уплаты налога в связи с применением УСН).
Руководство организации зафиксировало в приказе: персонифицировать доход каждого участника корпоратива невозможно.
Учетной политикой компании предусмотрено, что материалы, используемые для праздничного оформления офиса и не относящиеся к запасам, до момента применения отражаются на сч. 10.06.
Организация находится на ОСН, применяет метод начисления и ведет учет согласно ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Для упрощения примера прочие доходы и расходы, не относящиеся к корпоративу, не учитываются.
Приобретение сосны и новогодних украшений
Переходим в раздел «Покупки». В одноименном блоке щелкаем по строке «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Нажимаем «Поступление» и выбираем пункт «Товары (накладные, УПД)».
В сформированном документе указываем:
- контрагента и договор;
- склад для размещения новогодних украшений до их использования.
В блоке «Расчеты» кликаем по гиперссылке «НДС сверху» / «НДС в сумме» и в открывшемся окне устанавливаем флаг «НДС включать в стоимость», так как право на вычет входного налога отсутствует.
Заполняем таблицу поступившей номенклатурой. Указываем количество, цену и ставку налога, после чего программа автоматически рассчитает итоговые значения.
Указываем необходимые значения в колонке «Счет учета».
Поля «Счет-фактура №» и «от» оставляем пустыми, так как входящий налог на добавленную стоимость будет учтен в стоимости товаров.
Проводим и кликаем на иконку «ДтКт».
Были сформированы две проводки по дебету сч.10.06 и кредиту сч.60.01 — на стоимость искусственной сосны и новогодних игрушек с включением входного НДС в их покупную стоимость.
Приобретение продуктов питания и алкогольной продукции
Переходим в раздел «Покупки». В одноименном блоке щелкаем по строке – «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем пункт «Услуги (акт, УПД)».
В сформированном документе указываем контрагента и договор.
В блоке «Расчеты» кликаем по гиперссылке «НДС сверху» / «НДС в сумме» и в открывшемся окне устанавливаем флаг «НДС включать в стоимость».
Заполняем таблицу, фиксируя количество, цену и ставку налога. Итоговые значения система заполнит самостоятельно.
В колонке «Счета учета» переходим по ссылке и выбираем счет затрат 91.02 со статьей прочих доходов и расходов, у которой снят флажок «Принимается к налоговому учету».
Поля «Счет-фактура №» и «от» оставляем пустыми. Щелкаем «Провести» и «ДтКт».
В результате сформированы проводки:
- Дт 91.02 Кт 60.01 – стоимость продуктов и алкоголя списана в БУ с включением входного НДС;
- Дт НЕ.03 – информационная запись на сумму, не принимаемую для целей НУ.
Передача сосны и украшений для проведения корпоратива
Переходим в раздел «Склад». В одноименном блоке кликаем по строке – «Расход материалов (Требования-накладные)».
Щелкаем кнопку «Создать». В сформированном документе:
- выбираем вид операции «Использование материалов»;
- указываем склад хранения и цель расхода для печатной формы.
По гиперссылке в строке «Счет затрат» переключатель «Указывается» переводим в положение «В шапке», выбираем сч.91.02 с той же статьей прочих доходов и расходов, которая исключена из НУ.
На вкладке «Материалы» добавляем необходимые позиции, указываем количество и счет.
Щелкаем «Провести» и «ДтКт».
Были сформированы проводки:
- Дт 91.02 Кт 10.06 – отражено списание праздничных украшений;
- Дт НЕ.03 – информационная запись на сумму, не признаваемую в НУ.
Отражение затрат на услуги артистов
Переходим в раздел «Покупки». В одноименном блоке щелкаем по строке – «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем пункт «Услуги (акт, УПД)».
В шапке указываем контрагента и договор.
Заполняем таблицу:
- добавляем элемент номенклатуры с видом «Услуги»;
- указываем количество, цену и ставку налога. Итоговые суммы программа рассчитает автоматически;
- в колонке «Счета учета» фиксируем сч. 91.02 со статьей, не принимаемой для НУ.
Проводим и щелкаем иконку «ДтКт». Были сформированы проводки:
- Дт 91.02 Кт 60.01 – отражены расходы на услуги артистов отражены;
- Дт НЕ.03 – информационная запись на сумму, не учитываемую для целей налогообложения.
Закрытие месяца
Переходим в раздел «Операции». В блоке «Закрытие периода» кликаем на «Закрытие месяца».
Фиксируем период закрытия и организацию. Следом нажимаем «Выполнить закрытие месяца».
Кликаем на гиперссылку «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» – «Показать проводки».
Откроется окно регламентной операции. Чтобы посмотреть расчет, переходим на вкладку «Расчет показателей отложенного налога».
Расчет: ПНР с затрат на мероприятие, не учитываемых для налога на прибыль = 198 720 * 25 % = 49 680,00 руб.
Сумму ПНР также можно увидеть в справке-расчете «Расход по налогу на прибыль». Чтобы ее сформировать, в окне закрытия месяца нажимаем на кнопку «Справки-расчеты» и выбираем соответствующий пункт.
Заключение
В инструкции пошагово продемонстрирован порядок отражения в 1С:Бухгалтерия расходов, связанных с проведением новогоднего мероприятия. На примере показаны все этапы: от приобретения товаров и услуг до закрытия месяца и формирования ПНР.
Следуя приведенному алгоритму, вы сможете без ошибок учесть аналогичные затраты в своей организации.
По спорным вопросам налогового учета таких расходов лучше проконсультироваться — помогут консультанты 1С.
Нашли ошибку? Напишите пожалуйста нам на почту info@arenda1c.ru. Это поможет публиковать актуальную
и полезную для Вас информацию.