- Главная
- ›
- База знаний по 1С
- ›
- 1С:Бухгалтерия
- ›
- Резервы по оплате отпусков
Оценочные обязательства (резервы) по оплате отпусков в 1С Бухгалтерия предприятия
Порядок применения в бухгалтерском и налоговом учете
Оценочные обязательства (резервы) по оплате отпусков обязаны создавать в бухгалтерском учете все организации, кроме организаций, имеющих право применять упрощенные способы ведения учета (ПБУ 8/2010). Резервы нужны, чтобы погасить расходы или убытки, возникновение которых предполагается в будущем. Оценочное обязательство признается в сумме, которая понадобится для его погашения и отражается по кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов». При формировании резервов на оплату отпусков 96 счет корреспондирует по дебету со счетом учета затрат: 20,23, 25,26,44 и др. Отпускные и страховые взносы на них будут начисляться на счет созданного резерва.
Методика расчета величины оценочного обязательства разрабатывается предприятием самостоятельно с учетом положений ПБУ 8/2010 и Методических рекомендаций МР-1-КпТ «Оценочные обязательства по расчетам с работниками». Она утверждается в учетной политике.
В налоговом учете резерв могут создавать организации, применяющие метод начисления для расчета налога на прибыль. Порядок учета расходов на формирование резерва на оплату отпусков и ежегодного вознаграждения за выслугу лет отражен в статье 324.1 НК РФ. Метод, предусмотренный данной статьей, реализован в программе 1С: Бухгалтерия. Организация самостоятельно рассчитывает предельную сумму (с учетом страховых взносов) и ежемесячный процент отчислений в резерв на предстоящий год, зафиксировав их значения в учетной политике для целей налогообложения. Расчеты можно представить в виде формул:
Ежемесячный процент отчислений = Предполагаемая сумма отпускных за год /Предполагаемая сумма расходов на зарплату за год х 100 %.
Сумма ежемесячных отчислений = (Расходы на оплату труда за месяц + Начисленные страховые взносы) Х Ежемесячный процент отчислений в резерв.
Рассмотрим, как организовать учет резервов по отпускным в программе 1С: Бухгалтерия 8.3.
Первоначальные настройки
В программе на 96 счете предусмотрены субсчета для отражения обобщенной информации об оценочных обязательствах:
- 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» - по вознаграждениям работников;
- 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» - по страховым взносам, начисленным на вознаграждения работникам;
- 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» - о прочих оценочных обязательствах.
Для автоматического формирования резервов ставим галочку «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты».
«Расчет зарплаты» — «Расчет резервов по оплате труда».
или «Администрирование» — «Параметры учета».
«Настройки зарплаты».
«Расчет зарплаты» — «Расчет резервов по оплате труда».
Для расчета размера резерва в программе используется нормативный метод, предусмотренный ст. 324.1 НК РФ.
Резерв ежемесячно рассчитывается следующим образом: (Выплаты, входящие в расчетную базу резерва + Страховые взносы) Х Процент, рассчитанный организацией.
После достижения предельной суммы отчислений за год резерв перестает начисляться.
Пример: В ООО «Тарконал» ежемесячный ФОТ 120000 рублей. Предприятие планирует потратить в 2024 году на оплату отпускных 114675,77 рублей. На отпускные будут начислены страховые взносы:
114675,77 х 30% = 34402,73 руб. и взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний: 114675,77 х 0,2 % = 229,35 руб.
Предельная сумма отчислений = 114675,77 + 34402,73 +229,35 = 149307,85 рублей.
Расходы в 2024 году на оплату труда запланированы в размере 1 320 000 рублей. С них будут уплачены страховые взносы: 1320000 х 30 % = 396000 рублей и взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний: 1320000 х 0,2 % = 2640 рублей.
Итого: 1 320 000 + 396000 + 2640 = 1718640 рублей.
Определим ежемесячный процент отчислений в резерв: 149307,85 / 1718640 х 100 % = 8,69 %.
Внесем полученные числа в программу 1С: Бухгалтерия 8.3, данная настройка заполняется ежегодно:
«Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты».
«Порядок учета зарплаты».
Переходим на закладку «Резервы по оплате труда».
Ставим галочку в «Формировать резерв отпусков», указываем ежемесячный процент отчислений от ФОТ и предельную сумму отчислений в резерв.
Также есть возможность начисления годовой премии за счет резерва. При необходимости ставим флажок и заполняем сведения. В конце нажимаем «Записать и закрыть».
После этого в списке операций «Закрытие месяца» появляется еще одна – «Начисление резервов на оплату труда».
Ежемесячное начисление резервов на оплату отпусков в 1С: Бухгалтерии 8.3
Закрытие месяца автоматически создает документ «Резервы отпусков»: «Операции» — «Закрытие месяца».
На приложенной картинке большинство регламентных операций выполнено. Отдельно начислим резервы, нажав «Выполнить операцию».
Сформированный документ «Резервы отпусков» можно посмотреть, зайдя через меню «Открыть «Помощник начисления резервов по оплате труда» — «Начисление резерва за январь».
или открыв соответствующий журнал: «Зарплата и кадры» — «Резервы по оплате труда».
Заходим внутрь созданного документа.
В рассматриваемом примере на тот момент в ООО «Тарконал» работал один сотрудник. С его суммы заработка и страховых взносов за январь начислен резерв.
Документ формирует проводки: Дт 26 Кт 96.01.1 и Дт 26 Кт 96.01.2
При необходимости документ по начислению резерва можно создать вручную: «Создать» — «Начисление».
Использование резерва при начислении отпускных
Допустим, Круглов Б.А. в августе взял отпуск на 7 дней.
Отражаем отпускные в программе: Зарплата и кадры -> Все начисления
«Создать» — «Отпуск».
Вносим данные и нажимаем «Провести и закрыть».
Документ формирует корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ и начислению отпускных за счет сформированного ранее резерва. Если суммы резерва недостаточно, то превышение будет списано на 26 или иной счет затрат.
Проводки по начислению страховых взносов за счет резервов будут созданы документом начисление заработной платы за август.
Инвентаризация резервов в 1С: Бухгалтерии
В результате проведения инвентаризации сопоставляется остаток резерва, числящегося в бухгалтерском учете, с суммой, необходимой для погашения обязательств по отпускным на дату проведения проверки. По итогам ревизии формируются проводки по увеличению или уменьшению величины резерва, накопленного на 96 счете. Инвентаризацию можно проводить ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от сроков, утвержденных учетной политикой, но хотя бы один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
При ежемесячном или ежеквартальном проведении отражаем в программе:
«Зарплата и кадры» — «Резервы по оплате труда».
«Создать» — «Инвентаризация».
При годовой инвентаризации «Закрытие месяца» в декабре автоматически создает документы по инвентаризации резервов по оплате труда (по отпускам и премиям).
«Операции» — «Закрытие месяца».
Устанавливаем «Декабрь» — «Выполнить закрытие месяца».
Смотрим результаты: «Начисление резервов по оплате труда» — Открыть «Помощник начисления резервов по оплате труда»
В открывшемся окне переходим по гиперссылке «Инвентаризация резерва на 31 декабря».
Документ сформировал проводки по увеличению резерва на оплату отпусков, так как в рассматриваемом условном примере фактическая сумма отпускных получилась больше запланированной.
Нашли ошибку? Напишите пожалуйста нам на почту info@arenda1c.ru. Это поможет публиковать актуальную и полезную для Вас информацию.