Учет расходов на интернет–рекламу в 1С: Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

Реклама — это информация, направленная на широкую аудиторию любыми доступными средствами и в любой форме. Её главная задача — привлечь внимание к продукту, услуге или бренду, поддержать к ним интерес и способствовать продвижению на рынке.

 

Особенность интернет-рекламы — обязательная маркировка как реклама и присвоение уникального идентификатора оператором рекламных данных. Этот идентификатор позволяет Роскомнадзору отслеживать и учитывать каждую рекламную кампанию, адресованную российским пользователям.

 

Согласно закону № 38-ФЗ (п. 3 и п. 5 ст. 18.1), рекламодатели, рекламораспространители и операторы рекламных систем обязаны передавать в Роскомнадзор данные о рекламе, ориентированной на россиян, с использованием специального программного обеспечения. Ответственность за достоверность, полноту и актуальность этих сведений несут все участники процесса (п. 11 ст. 18.1).

Расходы на интернет-рекламу

В бухгалтерском и налоговом учёте расходы на рекламу признаются в том отчётном периоде, когда они были понесены, независимо от даты оплаты. Они считаются экономически обоснованными и документально подтверждёнными затратами, направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), и обычно относятся к прочим расходам на производство и реализацию.

 

Однако с 2025 года действуют новые ограничения: расходы на интернет-рекламу нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль, если:

• данные о рекламе не переданы в Роскомнадзор;
• реклама размещена на заблокированных в России ресурсах;
• реклама размещена на платформах иностранных компаний, не соблюдающих российское законодательство.

НДС по рекламным расходам можно принять к вычету в общем порядке, если эти расходы связаны с операциями, облагаемыми НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример

Чтобы подробнее разобраться в теме учета расходов на интернет – рекламу в 1С, информация по которой не предоставлена в Роскомнадзор, а также, информация по которой предоставлена в Роскомнадзор, рассмотрим его на примере компании «ВМК» (в роли заказчика).

 

ООО «ВМК» заключило договор с ООО «Каскад» (в роли исполнителя) на оказание услуг рекламы в интернете. По итогам выполнения работ 31.08.2025 года был подписан акт приёма-сдачи услуг. Общая сумма за рекламные услуги составила 100 000 рублей, включая НДС 20% в размере 16 666,67 рублей.

 

Рекламные услуги были разделены на две категории:

1. реклама на сумму 45 000 рублей (в том числе НДС 7 500 рублей), по которой не была предоставлена информация в Роскомнадзор в соответствии с требованиями ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ (подпадает под условия п. 44 ст. 270 НК РФ);
2. реклама на сумму 55 000 рублей (в том числе НДС 9 166,67 рублей), по которой информация была предоставлена в Роскомнадзор (не подпадает под условия п. 44 ст. 270 НК РФ).

Согласно учётной политике ООО «ВМК»:

• рекламные затраты отражаются на счёте 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
• компания применяет общую систему налогообложения (ОСН);
• используется метод начисления;
• применяется ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Учет расходов

Для учёта рекламных расходов в 1С: Бухгалтерия используется документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги (акт, УПД)», который применяется как для принимаемых, так и для не принимаемых в целях налога на прибыль расходов.

 

Перейдите в раздел «Покупки» и выберете пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

 

Нажмите кнопку «Поступление» и выберите вид операции «Услуги (акт, УПД)».

 

 

В документе необходимо:

• указать контрагента (рекламораспространителя);
• выбрать соответствующий договор с контрагентом;
• проверить настройки расчётов (счета учёта, сроки);
• определить способ зачёта аванса (варианты: «Автоматически», «По документу», «Не зачитывать»).

Для заполнения табличной части нажмите кнопку «Добавить»:

• в колонке «Номенклатура» выберите или создайте услугу (при создании укажите вид номенклатуры «Услуги»);
• в колонке «Счета учёта» выберите соответствующие счета:

1. для рекламы без передачи данных в Роскомнадзор - статья затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения»;
2. для рекламы с передачей данных в Роскомнадзор: статья затрат с видом «Прочие расходы»;

• заполните остальные поля (цена, сумма, НДС);
• проверьте корректность заполнения всех полей;

 Нажмите кнопку «Провести» для сохранения документа.

 

 

Нажатием кнопки «ДтКт» мы можем увидеть результаты проведения документа. Как мы можем увидеть по дебету счета НЕ.01.9 отражена сумма расходов на интернет-рекламу, не принимаемая к налогообложению.

 

 

 

Процедура принятия НДС к вычету осуществляется через документ «Счет-фактура полученный». Создание документа происходит одним из следующих способов:

• при проведении документа поступления после заполнения полей «Счет-фактура №» и «от» при нажатии кнопки «Зарегистрировать»;
• автоматическое формирование при активации переключателя УПД (если указаны номер и дата первичного документа).

По умолчанию в документе устанавливается флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». При снятии флажка вычет регистрируется через документ «Формирование записей книги покупок».

 

При ведении раздельного учета НДС флажок скрывается, и все вычеты оформляются только через документ «Формирование записей книги покупок».

 

Для просмотра результата формирования документа откройте документ «Счет-фактура полученный» через ссылку в поле «Счет-фактура» документа поступления или, как в нашем примере, при работе с УПД используйте следующий путь:

• перейдите по ссылке в поле «УПД»;
• нажмите «Все реквизиты» в открывшейся форме.

 

Нажатием кнопки «ДтКт» мы можем увидеть результаты проведения документа.

 

 

 

Важно: все действия по оформлению вычета НДС должны выполняться с учетом выбранного способа учета и особенностей документооборота организации.

 

Чтобы выполнить расчет постоянной разницы по ПБУ 18/02, необходимо произвести закрытие месяца. Для этого в меню «Операции» выбираем пункт «Закрытие месяца».

 

 

В процедуре устанавливаем месяц закрытия, в нашем примере это август, и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца». В процессе выполнения процедуры «Закрытие месяца» осуществляется автоматический расчет отложенного налога согласно ПБУ 18/02 посредством регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18».

 

Для контроля корректности расчетов необходимо перейти по гиперссылке к операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и открыть раздел «Расход по налогу на прибыль».

 

 

Чтобы убедиться в правильности отражения суммы постоянного налогового расхода по строке 7 справки-расчета «Расход по налогу на прибыль» произведем расчет его суммы вручную.

 

Базой для расчета послужили расходы в размере 37 500,00 рублей, учтенные в бухгалтерском учете, но не признанные в налоговом учете (Размещение интернет-рекламы (не предоставлена информация в Роскомнадзор)). При налоговой ставке 25% сумма постоянного налогового обязательства составила 9 375,00 рублей (37 500 * 25%). Как мы можем видеть, сумм отражена верно.

 

 

Чтобы проверить, как суммы расходов на рекламу отразились в налоговой отчетности, сформируем декларацию по налогу на прибыль. Для подготовки декларации по налогу на прибыль необходимо открыть раздел «Отчеты» и перейти в пункт «Регламентированные отчеты» выбираем отчет «Декларация по налогу на прибыль». Необходимо выбрать требуемый отчетный период (в рассматриваемом примере — 9 месяцев 2025 года) и активировать функцию заполнения отчета по кнопке «Заполнить».

Особенности отражения рекламных расходов в декларации

В Приложении 2 к Листу 02 декларации, по строке 040 «Косвенные расходы — всего», отражаются затраты на рекламу в интернете с соблюдением следующих условий:

1. Наличие зарегистрированной в Роскомнадзоре информации о размещении рекламы;
2. Соответствие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ;
3. Отсутствие обстоятельств, предусмотренных пунктом 44 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Важно отметить, что в налоговом учете отражаются только те рекламные расходы, которые соответствуют всем вышеуказанным критериям.

 

Как мы видим из рисунка ниже, в нашем примере в декларации по строке 040 Приложения 2 к Листу 02 декларации отражена сумма расходов на размещение интернет-рекламы, информация по которой предоставлена в Роскомнадзор, в то время как сумма расходов на размещение интернет-рекламы, информация по которой не предоставлена в Роскомнадзор не попадает в отчет, так как этот расход не учитывается для расчета налога на прибыль.

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее