Продажа товаров транзитом

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

Введение

Продажа транзитом — это схема оптовой торговли, при которой товар отгружается конечному покупателю напрямую от первоначального поставщика, минуя склад организации-продавца. Такая модель позволяет снизить логистические и складские издержки.

При этом организация заключает два самостоятельных договора поставки: с первоначальным поставщиком (как покупатель) и с конечным заказчиком (как продавец).

Дата перехода права собственности (далее – ПС) определяется условиями соглашения — от него зависит признание выручки и списание себестоимости.

В рамках 1С:Бухгалтерия для таких операций используется механизм «Отгрузка без перехода права собственности»: отгруженные позиции фиксируются на сч. 45, а выручка признается после наступления договорного момента перехода ПС. При необходимости заранее оценить порядок оформления подобных операций можно воспользоваться онлайн демоверсией 1С:Бухгалтерия.

Порядок начисления НДС должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения; при этом по общему правилу налоговая база формируется на дату отгрузки.

Учет в программе

Для наглядности рассмотрим конкретную хозяйственную ситуацию, которая встречается на практике.

ООО «Книга» приобретает у ООО «Оптовик» партию товаров для осуществления перепродажи, но реализует ее транзитом — напрямую покупателю ООО «Круиз», минуя свой склад. Транспортировку до заказчика выполняет сторонняя транспортная компания ООО «Логистик Про» на основании соглашения перевозки с ООО «Книга».

Показатели сделки (с НДС 22%):

покупка — 610 000 руб.;
реализация — 793 000 руб.;
перевозка — 21 960 руб.

Моменты перехода ПС:

к ООО «Книга» — датой отгрузки со склада первоначального поставщика;
к ООО «Круиз» — датой фактического поступления на свой склад.

ООО «Книга» применяет ОСНО, метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод) согласно учетной политике.

Общие настройки

В первую очередь требуется произвести предварительные настройки в системе.

Раскрываем последовательно: «Главное», затем «Настройки» и заходим «Функциональность».

Переходим в раздел «Торговля» и проверяем, чтобы были активны флаги, указанные на рисунке ниже.

Раскрываем последовательно: «Главное», затем «Настройки» и заходим «Налоги и отчеты».

Переходим в раздел «НДС» и активируем флаг (если он не включен) «Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности».

Оформление поступления

Первым шагом в учете транзитной операции является корректное оформление поступления от первоначального поставщика.

Раскрываем пошагово: «Покупки», затем «Покупки» и заходим «Поступление (акты, накладные, УПД)».

Щелкаем на кнопку «Поступление» – «Товары (накладная, УПД)».

В шапке указываем:

номер и дату входящего документа от поставщика;
контрагента-поставщика и договор, заключенный с ним в рамках поставки;
склад (например, «Транзитный склад»).

В табличной части указываем поступившую номенклатуру, ее количество, цену и ставку налога. Итоговые суммы программа рассчитает автоматически.

Внизу фиксируем реквизиты входящего счета-фактуры и кликаем «Зарегистрировать».

Проводим и кликаем на «Дт Кт». Были сформированы проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 – оприходована номенклатура по покупной стоимости;
Дебет 19.03 Кредит 60.01 – отражен входной НДС.

Зарегистрированный счет-фактура формирует проводку:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 – к вычету принят налог на добавленную стоимость.

Отгрузка без перехода ПС

Следующий ключевой этап — документальное оформление отгрузки, при которой ПС еще не переходит к покупателю.

Раскрываем пошагово: «Продажи», затем «Продажи» и заходим «Реализация (акты, накладные, УПД)».

Щелкаем на кнопку «Реализация» и выбираем «Отгрузка без перехода права собственности».

В шапке указываем:

контрагента-покупателя и заключенный с ним договор;
склад, который был указан в документе поступления.

В таблице указываем номенклатуру реализуемых позиций, их количество, цену и ставку налога. Итоговые суммы программа рассчитает самостоятельно.

Проверяем счета учета и заполняем субконто.

Кликаем на гиперссылку «Доставка» внизу экрана.

В открывшемся окне заполняем блок информации о перевозке:

указываем участников грузоперевозки (грузоотправитель, грузополучатель, перевозчик);
реквизиты документации;
описание груза и способ его транспортировки.

Щелкаем «ОК».

Это позволит корректно отразить логистику в системе.

Воспользовавшись кнопкой «Печать», можно распечатать необходимые формы, например, ТН и транспортную накладную.

Сформируем транспортную накладную.

Если в печатной форме требуется внести какие-либо коррективы (например, заполнить поле номера), можно воспользоваться кнопкой «Редактирование печатной формы».

Проводим и кликаем «Дт Кт». Были формированы проводки:

Дт 45.01 Кт 41.01 – отражена отгрузка без ПС;
Дт 76.ОТ Кт 68.02 – начислен НДС с отгруженных позиций;
Дт ОТ.01 – отражена задолженность покупателя по расчетам за позиции, отгруженные без ПС.

В нижней части щелкаем «Выписать счет-фактуру». Программа самостоятельно сформирует документ и заменит кнопку на гиперссылку к нему.

Сам счет-фактура не формирует бухгалтерских проводок.

Отражение расходов на транспортировку

Помимо стоимости самой номенклатуры, в рамках транзитной сделки возникают затраты на доставку, которые также необходимо отразить в системе.

Открываем последовательно: «Покупки», затем «Покупки» и заходим «Поступление (акты, накладные, УПД)».

Щелкаем «Поступление» и выбираем пункт «Услуги (акт, УПД)».

В шапке указываем поставщика услуги и договор с ним.

В табличной части из списка номенклатуры выбираем элемент, соответствующий услуге, фиксируем количество, цену и ставку налога. Программа самостоятельно рассчитает итоговые значения.

Проверяем корректность сведений, указанных в колонке «Счета учета». Выбранная статья затрат должна иметь вид отличный от «Транспортные расходы».

Внизу экрана фиксируем реквизиты входящего счета-фактуры и нажимаем «Зарегистрировать».

Проводим и нажимаем «Дт Кт» для просмотра сформированных бухгалтерских записей:

Дебет 44.01 Кредит 60.01 – отражены затраты на услуги доставки сторонних организаций;
Дебет 19.04 Кредит 60.01 – выделен входной НДС по полученным услугам транспортировки.

Сформированный счет-фактура формирует проводку:

Дебет 68.02 Кредит 19.04 – принят к вычету входной НДС по приобретенным услугам.

Реализация отгруженных товаров

Когда право собственности на отгруженную продукцию передается покупателю, необходимо оформить в системе документ «Реализация отгруженных товаров».

Для этого открываем ранее созданную реализацию, нажимаем «Создать на основании» и выбираем соответствующий вариант из выпадающего списка.

Система автоматически сформирует документ заполнив его всеми необходимыми сведениями.

Фиксируем дату передачи ПС, проверяем корректность заполненных данный и нажимаем «Провести».

Были сформированы проводки:

Дт 90.02.1 Кт 45.01 – списана себестоимость номенклатуры, отгруженной ранее без перехода права, в момент признания выручки;
Дт 62.01 Кт 90.01.1 – признана выручка от продажи;
Дт 90.03 Кт 76.ОТ – начислен налог на добавленную стоимость с продажи;
Кт 76.ОТ – списана задолженность покупателя с забалансового счета.

Повторно выставлять счет-фактуру не требуется, так как он уже был сформирован на дату отгрузки.

Включение расходов на транспортировку в себестоимость продаж

Чтобы правильно сформировать финансовый результат, транспортные расходы следует включить в себестоимость реализованных товаров с помощью регламентной операции.

Открываем последовательно: «Операции», затем «Закрытие периода» и заходим «Закрытие месяца».

Устаналиваем период закрытия, выбираем хозяйствуюший субъект и щелкаем «Выполнить закрытие месяца».

После этого нажимаем на ссылку «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» и кликаем на «Показать проводки».

В рамках регламентной операции была сформирована следующая проводка:

Дебет 90.07.1 Кредит 44.01 – включены затраты на транспортировку в себестоимость продаж.

Заключение

Транзитная реализация требует особого внимания к договорным условиям передачи права собственности, правильному документальному оформлению и корректной настройке учетной политики в 1С. Несоблюдение этих требований может привести к искажению выручки, себестоимости и налоговых обязательств.

Использование механизма «Отгрузка без перехода права собственности» в программе позволяет автоматизировать раздельный учет отгрузки и признания доходов, а также корректно отражать НДС и затраты на доставку.

Правильная настройка 1С в строгом соответствии с учетной политикой и условиями соглашений обеспечивает достоверное отражение доходов, расходов и налогов при транзитной торговле, минимизируя риски ошибок и претензий со стороны контролирующих органов.

Если при настройке транзитной торговли, отражении перехода права собственности или формировании проводок возникают вопросы, поможет консультант по 1С:Бухгалтерия, который подскажет оптимальный порядок учета для конкретной хозяйственной ситуации.

Автор материала: Ирина Денисенко