Получение ОС в безвозмездное пользование в учете ссудополучателя (без ППА)

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Договор безвозмездного пользования ОС — это договор ссуды: имущество передаётся во временное безвозмездное пользование с обязанностью вернуть его в том же состоянии с учётом нормального износа. Срок определяется договором; при его отсутствии договор считается заключённым на неопределённый срок.

 

В бухгалтерском учёте к безвозмездным договорам ссуды ФСБУ 25/2018 не применяется (п. 2 ФСБУ 25/2018), поэтому имущество отражают на забалансовом сч. 001 в оценке, указанной в документах на передачу. Доходов и расходов у ссудополучателя не возникает.

 

В налоговом учёте внереализационный доход в виде стоимости безвозмездно полученного права пользования признают на последнее число каждого месяца (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ) исходя из рыночных цен аренды (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исключение: доход не признаётся, если имущество получено от участника с долей не менее 50% и не передавалось третьим лицам в течение года со дня получения (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Налог на имущество уплачивает ссудодатель, транспортный налог — лицо, на которое зарегистрировано ТС.

Учёт в 1С

Рассмотрим на примере:

 

ООО «Статус» выступает в роли ссудополучателя, а ООО «Верона» — в роли ссудодателя по договору безвозмездного пользования автомобилем.

 

ТС находится в собственности ООО «Верона» и зарегистрировано за ним в ГИБДД.

• Срок договора – 14 месяцев (с 01.02.2026 по 31.03.2027).
• Стоимость предмета ссуды в рамках договора — 2 500 000 руб.
• Аренда аналогичных ТС оценивается рынком в 67 100 руб. в месяц, включая НДС 22% — 12 100 руб.

Учётная политика ООО «Статус» для БУ и НУ устанавливает:

• по договорам ссуды предмет не признаётся в качестве ППА и учитывается за балансом на сч. 001 в оценке по договору;
• организация применяет ОСН, метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Приём предмета ссуды

Перейдите в меню «Операции» и выберите «Операции, введённые вручную».

 

 

Нажмите «Создать» и выберите тип документа «Операция».

 

 

В открывшемся окне зафиксируйте дату поступления предмета ссуды.

 

В поле «Содержание» впишите название хозоперации.

 

 

Добавьте строку в таблицу, нажав «Добавить», и заполните колонки:

• «Дебет» – зафиксируйте сч. 001 «Арендованные основные средства» и соответствующую аналитику: выберите ссудодателя из справочника «Контрагенты» и нужный элемент справочника «Основные средства» (при необходимости можно создать новый элемент).
• «Сумма» – отразите стоимость предмета ссуды по договору.

 

Щёлкните «Записать и закрыть».

Отражение внереализационного дохода в НУ от безвозмездного пользования имуществом

Вновь сформируйте документ «Операция».

• в поле «от» зафиксируйте последнее число отчётного месяца, за который признаётся доход.
• зафиксируйте содержание операции.

Добавьте строку в таблицу и заполните графы:

• «Дебет» – выберите сч. 000 «Вспомогательный счёт». Счёт используется как технический для отражения операции только в НУ; в регламентированной отчётности он не участвует;
• «Кредит» – зафиксируйте сч. 91.01 «Прочие доходы» и субконто — статью с видом «Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав» и активной галочкой «НУ»;
• «Сумма» и «Сумма НУ Дт» – оставьте пустыми;
• «Сумма НУ Кт» – укажите рыночную величину арендной платы за сопоставимый объект.

 

Завершите ввод кнопкой «Записать и закрыть».

 

Обращаем внимание! Таким же образом внереализационный доход в НУ признаётся в каждом последующем месяце на протяжении всего срока действия договора ссуды.

Определение постоянной разницы по ПБУ 18/02 при закрытии месяца

Перейдите в меню «Операции» и выберите «Закрытие месяца».

 

 

Укажите закрываемый месяц (в нашем примере – февраль 2026) и нажмите «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Щёлкните на ссылку регламентной операции «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» и выберите пункт «Расход по налогу на прибыль».

 

 

1С сформирует справку-расчёт по налогу на прибыль. Убедитесь, что в ней по строке 7 отражён постоянный налоговый расход (ПНР).

 

Расчёт: Доход по безвозмездному пользованию имуществом в НУ, не признаваемый в БУ * Ставка по налогу на прибыль = 55 000 * 25% = 13 750 руб.

 

 

Таким же образом ПНР признаётся при закрытии каждого следующего месяца на протяжении срока действия договора ссуды.

Возврат предмета ссуды по завершении договора

Сформируйте документ «Операция» и заполните поля:

• «от» зафиксируйте дату возврата ОС;
• «Содержание» укажите название операции, например: «Возврат предмета ссуды».

Добавьте строку в таблицу и заполните графы:

• «Кредит» – выберите сч. 001 и ту же аналитику, которая использовалась при оформлении приёма предмета ссуды;
• «Сумма» – отразите стоимость выбывающего объекта, по которой он числился на забалансовом счёте.

 

Завершите ввод кнопкой «Записать и закрыть».

Аналитика

Чтобы убедиться в корректности отражения предмета ссуды на забалансовом счёте — полноте поступления, своевременности списания при возврате и нулевом сальдо после выбытия, перейдите в меню «Отчёты» и выберите «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту».

 

 

Выберите интересующий период, сч. 001 и нажмите «Сформировать».

 

Заключение

Учёт у ссудополучателя по договору безвозмездного пользования не предполагает признания права пользования активом: предмет ссуды отражается за балансом, а налоговый доход возникает ежемесячно исходя из рыночной стоимости аренды.

 

Предложенный алгоритм показывает, как в 1С:Бухгалтерии последовательно провести приём предмета ссуды, признать внереализационный доход только в налоговом учёте, сформировать ПНР по ПБУ 18/02 и проконтролировать обнуление забалансового счёта при возврате.

 

Рекомендуем закрепить применённый порядок отражения в учётной политике и проверить его на тестовом примере — особенно если договоров ссуды несколько или предметы ссуды поступают и возвращаются в разные месяцы.

 

Для проверки удобно воспользоваться бесплатным полным демо-доступом к 1С:Бухгалтерии на 15 дней. А если понадобится помощь техподдержки – она работает круглосуточно — 24/7.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно