Налог на прибыль: перенос убытка прошлых лет в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Если организация по результатам налогового периода получила убытки в налоговом учете, то их можно списать на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в последующие налоговые периоды.

 

Важно помнить, что согласно статье 283 НК РФ налоговую базу по налогу на прибыль за текущий период не допускается уменьшать на сумму убытков прошлых лет более чем на 50%.

 

Переносить убыток прошлых лет организация вправе до полного списания убытка, полученного за все предыдущие годы. Когда убытки получены в нескольких налоговых периодах, перенос осуществляется в той последовательности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

 

Очень важно хранить первичную документацию, относящуюся к периоду возникновения убытка все время, пока идет перенос убытка прошлых лет (п. 4 ст. 283 НК РФ). После того, как все убытки перенесены на будущее, документы необходимо хранить следующие 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

 

В этой инструкции мы рассмотрим, как правильно отразить в 1С Бухгалтерия убытки прошлых лет по налогу на прибыль, чтобы они корректно уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль в будущем и автоматически попадали в декларацию.

 

Пример: По результатам 2024 года организация в налоговом учете получила убыток 986 262 руб. Организация приняла решение, учитывать этот убыток для уменьшения налоговой прибыли последующих лет.

 

Первое, что необходимо выполнить это «Закрытие налогового периода». Чтобы определить наличие убытка в налоговом учете, запускаем процедуру «Закрытие месяца».

 

Заходим в раздел «Операции», затем открываем операцию «Закрытие месяца». Благодаря этой процедуре, выполняется перепроведение документов за месяц, а операцией «Закрытие счетов 90, 91» определяется финансовый результат налогового периода.

 

 

Далее необходимо определить сумму убытка, для этого проверяем финансовый результат и заполняем декларацию по налогу на прибыль. 

 

Чтобы заполнить декларацию, переходим в раздел «Отчеты» и нажимаем на пункт «Регламентированные отчеты».

 

 

Через кнопку «Создать» выбираем из списка, необходимый нам отчет и заполняем его, нажав в открывшемся отчете кнопку «Заполнить».

 

 

В декларации после заполнения «Убыток, полученный» по итогам налогового периода, отражается по стр. 060 «Итого прибыль (убыток)» Листа 02.

 

 

Убыток, который мы видим в декларации, должен быть равен сальдо по дебету счета 99.01.1 в налоговом учете до реформации баланса.

 

В 1С Бухгалтерия перенос убытка по налогу на прибыль на будущее совершается автоматически регламентной операцией «Перенос убытков по налогу на прибыль» из операции «Закрытие месяца» за декабрь.

 

После проведения регламентной операции «Перенос убытков по налогу на прибыль», сформируется проводка по переносу убытка на будущие налоговые периоды по субсчету 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль» с субконто убыток за 2024 г. 

 

 

Чтобы проверить результат переноса убытка, можно сформировать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.11». Для этого заходим в раздел «Отчеты» выбираем «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Период указываем — последний день года.

 

В настройках отчета на вкладке «Показатели» установим флажки БУ, НУ, БУ-НУ. Нажимаем «Сформировать».

 

 

Как списать убытки прошлых лет в декларации по налогу а прибыль за 1 квартал текущего периода?

 

Если по итогам следующего налогового периода Организация получила прибыль в НУ, то ее можно уменьшить на часть убытка прошлого периода (или на всю его сумму — зависит от прибыли).

 

Каждый месяц, до того момента, когда убыток спишется полностью, в операции «Закрытие месяца» будет появляться регламентная операция «Перенос убытков по налогу на прибыль». Эта операция формирует проводку:

• Дт 99.01.1 Кт 97.11 — списаны убытки прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода.

 

Расчет списания можно проверить по отчету «Справка — расчет списания убытков прошлых лет».  Его мы формируем по кнопке «Справки-расчеты» в операции «Закрытие месяца».

 

 

Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года. Как сформировать отчет, мы рассматривали выше в инструкции.

 

В нашем примере за 1 квартал 2025 года организация получила прибыль в НУ.  В декларации по налогу на прибыль списанный убыток прошлых лет отразится в:

• Листе 02 стр. 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
• Приложении № 4 к Листу 02 стр. 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего».

Если остается несписанный убыток, то отразите его в Приложении № 4 к Листу 02 стр. 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего».

 

 

 

 

В нашем примере весь убыток прошлого периода был списан на уменьшение налоговой базы за отчетный (текущий) период.

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее