Перенаем по договору лизинга в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

• Общие сведения;
• Отражение перенайма по договору лизинга у первоначального лизингополучателя;
• Отражение перенайма по договору лизинга у второго лизингополучателя.

Общие сведения

Иногда организации, владеющие имуществом на условиях лизинга, сталкиваются с необходимостью заключения договора перенайма — передачи прав и обязанностей по действующему договору лизинга другим лицам. Причины такого решения могут быть разнообразными, например, ухудшение финансового положения компании.

 

В рамках лизингового соглашения, подобно стандартной сделке аренды, лизингополучатель имеет возможность переуступить свои права и обязательства другому лицу. Однако для осуществления такой передачи необходимо получить предварительное одобрение от лизингодателя (статья 392.3 ГК РФ).

 

Процесс переуступки в рамках лизингового договора  регламентируется статьей 271 п.3 НК РФ и представляет собой передачу прав на лизинговые услуги и последующую продажу имущества другому лицу.

 

Финансовый аспект данной операции заключается в том, что все полученные доходы должны быть включены в состав выручки от реализации прав. Важно отметить, что момент отражения доходов в учете совпадает с датой подписания договора о переуступке.

 

Согласно статье 268  п.1 п.п2.1 НК РФ в случае наличия неизрасходованной части авансового платежа происходит следующее: денежные средства не возвращаются первоначальному лизингополучателю, а переходят к новому участнику договора.

 

Для прежнего лизингополучателя данная сумма учитывается в составе расходов при реализации, классифицируясь как затраты, связанные с передачей имущественных прав.

Пример:

10 ноября 2024 года ООО Торговый Дом «Комплексный» заключил с ООО «ЮгЛизинг» Лизинговый договор № 10/11/24 сроком на 12 месяцев до 30.11.2025 года.

 

Общая стоимость по Договору составляет 1 210 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%), которая включает в себя:

• суммы ежемесячных лизинговых платежей в размере 100 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%) в месяц;
• выкупную стоимость в размере 10 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%), которая выплачивается в конце договора.

Стоимость затрат лизингодателя – 800 000,00 руб. (без НДС).

 

Предмет лизинга – автомобиль Lada Vesta.

 

Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете – 60 месяцев.

 

04 мая 2025 года ООО Торговый Дом «Комплексный» заключил договор уступки прав и требований № 001 с ООО «Просека» за вознаграждение в сумме 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%).

 

05 мая 2025 года была произведена оплата указанного вознаграждения.

 

На дату заключения договора уступки остаток задолженности по лизинговым платежам составил 710 000,00 руб., в т.ч.:

• сумма б/НДС – 591 666,68 руб.
• сумма НДС – 118 333,32 руб.

Остаточная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете – 924 305,53 руб.

 

Отражение перенайма по договору лизинга у первоначального лизингополучателя

Перед расторжением договора лизинга необходимо убедиться в состоянии взаиморасчетов с лизинговой компанией.

 

Для этого перейдем на вкладку «Отчеты» —  «Стандартные отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

 

 

Устанавливаем период, датой окончания которого будет дата расторжения договора.

 

Указываем счет 76.07 «Расчеты по аренде» и выбираем организацию, в случае если бухгалтерский учет ведется в программе по нескольким юридическим лицам.

 

Нажимаем кнопку «Показать настройки».

 

 

На вкладке «Группировка» устанавливаем галочки напротив:

• по субсчетам;
• контрагенты;
• договоры.

 

На вкладке «Отбор» устанавливаем фильтр по контрагенту. В колонке «Значение» указываем лизинговую компанию.

 

Нажимаем кнопку «Сформировать».

 

 

Если задолженность по лизинговым платежам на счете 76.07.2 отсутствует, то на счете 76.07 отражается исключительно чистый остаток обязательства (сумма, рассчитанная как разница между счетом 76.07.1 и счетом 76.07.9).

 

 

Для определения остаточной стоимости предмета лизинга рекомендуется воспользоваться отчетом «Анализ субконто». Он также находится среди стандартных отчетов на вкладке «Отчеты».

 

Устанавливаем интересующий нас период, выбираем из выпадающего списка «Основные средства», указываем организацию.

 

Нажимаем кнопку «Показать настройки» и на вкладке «Группировка» устанавливаем галочки напротив строк:

• по субсчетам;
• основные средства.

 

На вкладке «Отбор» устанавливаем фильтр «Основные средства» — «Равно» и в третьей колонке выбираем предмет лизинга.

 

 

Нажимаем «Сформировать».

 

 

Остаточная стоимость = 1 008 333,33-84 027,80 = 924 305,53 руб.

 

Чтобы отразить досрочное завершение договора лизинга, переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Выбытие основных средств» —  «Прекращение лизинга».

 

 

Нажимаем «Создать», в новом окне:

• В шапке документа указываем дату прекращения договора, организацию, подразделение.
• Выбираем контрагента, лизингодателя и договор.
• В строке «Событие ОС» устанавливаем «Уступка по договору лизинга» с видом события ОС «Списание».
• Указываем счета учета.

 

Табличную часть документа заполняем, используя кнопку «Добавить».

 

В колонке «Предмет аренды» выбираем передаваемый объект. Инвентарный номер будет заполнен автоматически.

 

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных бухгалтерских проводок.

 

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9  — произведено списание НДС по обязательствам;
• Дт 76.07.1 Кт 01.03 — списана остаточная стоимость предмета лизинга и остатка обязательств;
• Дт 26 Кт 02.03 — начислена амортизация за месяц выбытия предмета лизинга;
• Дт 02.03 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация;
• Дт 01.09 Кт 01.03 — списана измененная стоимость предмета лизинга;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — в налоговом учете списана выкупная стоимость предмета лизинга;
• Дт 76.07.1 Кт 01.К — в налоговом учете списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Для проверки наличия остатков на счетах учета обязательств и предметов лизинга, сформируем оборотно-сальдовую ведомость за интересующий нас период по счету 76.07 с установкой отбора по контрагенту.

 

 

Сформируем отчет «Анализ субконто» по интересующему нас объекту ОС. Так же проверяем, чтобы конечное сальдо было нулевым.

 

 

Реализация права требования

Чтобы отразить реализацию права требования по договору лизинга, перейдем на вкладку «Продажи» — «Продажи» — «Реализация (акты, накладные, УПД)».

 

 

Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем из выпадающего списка «Услуги (акт, УПД)»:

• В шапке указываем дату, организацию.
• В строке «Расчеты» устанавливаем счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• В строке «Контрагент» указываем юридическое лицо по договору уступки прав требования.
• Выбираем договор.

 

Нажимаем кнопку «Добавить» и заполняем табличную часть документа:

• В колонке «Номенклатура» указываем «Право требования», с видом номенклатуры «Услуги».
• Указываем сумму и ставку НДС. Итоговые суммы программа просчитает автоматически.
• В колонке «Счета учета» устанавливаем счета и статью «Право по договору лизинга» с видом статьи «Реализация права требования после наступления срока платежа».

 

Внизу документа нажимаем кнопку «Выписать счет-фактуру».

 

После этого – «Провести» и «ДтКт», чтобы просмотреть сформированные проводки.

 

• Дт 76.09 Кт 91.01 – отражена выручка от реализации прав по договору лизинга;
• Дт 91.02 Кт 68.02 – отражен НДС от реализации.

Чтобы отразить оплату от второго лизингополучателя, перейдем на вкладку «Банк и касса» — «Банк» — «Банковские выписки».

 

 

Нажимаем кнопку «Поступление». Данный документ заполняется на основании полученной банковской выписки.

• Вид операции должен быть установлен «Оплата от покупателя».
• Счет расчетов и счет авансов – 76.09.
• Необходимо выбрать соответствующую статью дохода из существующего справочника или создать новую, установив вид движения «Прочие поступления по текущим операциям».

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

• Дт 51 Кт 76.09 – отражена оплата от второго лизингополучателя.

Затем, чтобы удостовериться в корректности проведенных операций, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09 за нужный нам временной интервал, применяя фильтр по контрагенту и детализацию по договорам.

 

Важно убедиться, что на конец выбранного периода по взаиморасчетам с новым лизингополучателем отсутствуют остатки.

 

Отражение перенайма по договору лизинга у второго лизингополучателя

Рассмотрим на том же примере, но со стороны нового лизингополучателя.

• 04 мая 2025 года ООО «Просека» заключило с ООО Торговый Дом «Комплексный» договор уступки прав и требований № 001 за вознаграждение в сумме 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%).
• Предмет договора – автомобиль Lada Vesta.
• Оставшийся срок полезного использования – 55 месяцев.
• Общая сумма лизингового имущества, с учетом всех лизинговых платежей и выкупной стоимости, составила 910 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%).
• Дата окончания лизингового договора – 30 ноября 2025 года.
• 05 мая 2025 года ООО «Просека» была произведена оплата вознаграждения, указанного выше.

Для начала необходимо отразить поступление основного средства в лизинг. Для этого перейдем на вкладку «ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Поступление в лизинг».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать». В шапке документа необходимо заполнить:

• дату;
• организацию;
• подразделение;
• выбираем контрагента-лизингодателя и указываем договор;
• cчет расчетов – 76.07.1;
• eстанавливаем дату окончания лизингового договора;
• d строке «Принятие к учету» ставим флажок напротив «Позднее».

• В табличной части документа указываем предмет аренды, сумму.
• Сумма = общая сумма лизингового имущества – сумма вознаграждения к уплате = 910 000,00 – 200 000,00 = 710 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%).
• Указываем «Ставку НДС». Итоговые суммы программа просчитает автоматически.
• Устанавливаем «Счета учета».

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 – принят к учету предмет лизинга;
• Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 – учтена сумма НДС по будущим лизинговым платежам.

Чтобы убедиться в корректности выполненных действий, целесообразно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07.

 

 

Следующим шагом будет отражение поступления услуг от ООО Торговый Дом «Комплексный» на сумму 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%).

 

Для этого перейдем на вкладку «Покупки» — «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

 

Нажимаем кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выбираем «Услуги (акт, УПД)».

• В шапке документа устанавливаем дату и организацию.
• Выбираем контрагента и договор.
• В строке «Расчеты» устанавливаем счет учета расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

В табличной части в колонке «Номенклатура» указываем «Право требования», устанавливаем цену и ставку НДС. Итоговые суммы программой будут просчитаны автоматически.

 

Устанавливаем счета учета согласно инструкции.

 

 

В строке «Расходы будущих периодов» выбираем «РБП на 91.02 (до конца договора лизинга)». Обращаем внимание, что должна быть заполнена дата окончания лизинга.

 

 

Внизу документа «Поступление услуг» указываем номер и дату входящего счета-фактуры. Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт», чтобы просмотреть сформированные проводки.

 

• Дт 08.04.2 Кт 60.01 – вознаграждение за перенаем отражено в ППА;
• Дт 97.21 Кт 60.01 – отражены затраты в составе расходов будущих периодов;
• Дт 19.04 Кт 60.01 – отражена предъявленная сумма НДС.

Следующим шагом будет отражение принятия к учету основного средства.

 

Для этого перейдем на вкладку «ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Принятие к учету ОС».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать», в новом окне:

• Вид операции выбираем «Предмет аренды».
• Указываем дату и организацию.
• В строке «Событие ОС» выбираем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
• Указываем материально-ответственное лицо и местонахождение ОС.

 

Во вкладке «Предмет аренды» указываем контрагента-лизингодателя, договор лизинга.

• В строке «Основное средство» выбираем предмет лизинга.
• Способ поступления – «По договору лизинга».
• Счет устанавливаем 08.04.2 «Приобретение основных средств».

 

Заполняем вкладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет».

 

После этого нажимаем кнопку «Провести» и следом – «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

• Дт 01.03 Кт 08.04.2 – сформирована первоначальная стоимость объекта лизинга в бухгалтерском и налоговом учете без НДС;
• Дт 01.К Кт 08.04.2 – в налоговом учете отражена сумма лизинговых платежей, включая выкупную стоимость без НДС. Уплаченное вознаграждение в данную сумму не включается.

Для подтверждения корректности выполненных проводок, подготовим оборотно-сальдовую ведомость по счету 08.04.2 за интересуемый нас период с отбором по конкретному основному средству.

 

 

Далее отобразим оплату вознаграждения.

 

Для этого переходим на вкладку «Банк и касса» — «Банк» — «Банковские выписки».

 

 

Нажимаем кнопку «Списание». Данный документ формируется на основании платежного поручения с видом операции «Оплата поставщику».

• Устанавливаем счета расчетов.
• В строке «Статья расходов» выбираем «Оплата по уступке прав по дог. лизинга» с видом движения – «Прочие платежи по текущим операциям».

 

Нажимаем «Провести» и «ДтКт». Просмотрим сформированные проводки.

 

 

Для проверки корректности отраженных операций, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 за интересуемый нас период, выбрав конкретного контрагента и договор.

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее