Передача ОС в безвозмездное пользование в учете ссудодателя

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Договор ссуды (безвозмездного пользования) представляет собой соглашение, в рамках которого ссудодатель предоставляет вещь ссудополучателю во временное пользование без взимания платы. Ссудополучатель, в свою очередь, должен вернуть имущество в том же состоянии, в каком оно было получено, принимая во внимание естественный износ либо соблюдая условия о состоянии вещи, зафиксированные в договоре.

 

К договору ссуды применяются правила об аренде, за исключением взимания платы. Срок может быть определённым или неопределённым; при отсутствии возражений ссудодателя после истечения срока договор возобновляется на тех же условиях на неопределённый срок.

 

Для коммерческих организаций специальный порядок учёта имущества, переданного в ссуду, не установлен. Организация самостоятельно закрепляет способ учёта в учётной политике, при этом может ориентироваться на подходы ФСБУ 25/2018 к операционной аренде — с учётом того, что стандарт напрямую регулирует возмездную аренду.

Бухучёт

Объект ОС не списывается, а обособляется на отдельных субсчетах к счетам 01 (03) и 02; амортизация продолжает начисляться. Поскольку ОС перестаёт использоваться в обычной деятельности, амортизацию и иные затраты относят к прочим расходам, как правило, через счёт 91.02.

Налоговый учёт

Дохода от безвозмездной передачи не возникает. Расходы, включая амортизацию, по общему правилу не признаются; исключение — случаи, прямо установленные законодательством.

НДС

Передача имущества в безвозмездное пользование расценивается как безвозмездное оказание услуг – такая операция подлежит обложению НДС. За налоговую базу принимается рыночная стоимость аренды сопоставимого имущества. При этом сумма рассчитанного НДС не может быть включена в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налог на имущество

Недвижимость, переданная в ссуду, облагается у ссудодателя независимо от порядка исчисления — по кадастровой или среднегодовой стоимости.

Транспортный налог

Обязанность по уплате зависит от факта регистрации транспортного средства за плательщиком.

Учёт в 1С

Рассмотрим на примере: ООО «Статус» выступает ссудодателем, а ООО «Каскад» — ссудополучателем по договору безвозмездного пользования автомобилем. Автомобиль является собственностью ООО «Статус» и зарегистрирован в ГИБДД за этой организацией.

• Договор заключен на 4 месяца — с 15.07.2026 по 14.11.2026.
• Рыночная стоимость аренды сопоставимых автомобилей оценивается в 61 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС 22% – 11 000 руб.).

Учётной политикой ООО «Статус» для целей БУ и НУ установлено, что амортизация ОС начисляется линейным способом начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию; организация применяет общую систему налогообложения, метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Оформление безвозмездной передачи объекта ОС

Для отражения операции используется бланк «Перемещение ОС», который находится в меню «ОС и НМА» – «Перемещение ОС».

 

 

При создании нового документа в шапке заполните следующие данные:

• в правой колонке в полях «Местонахождение ОС» и «Сдатчик» укажите подразделение и МОЛ, за которыми актив числился до передачи;
• в графе «Событие ОС» создайте новое событие (система по умолчанию предложит единственный доступный вид – «Внутреннее перемещение»);
• в справочнике «Подразделения» создайте нового контрагента (самого ссудополучателя) и выберите его в левой части документа в поле «Местонахождение ОС»;
• в поле «Получатель», при необходимости, укажите ответственное лицо;
• в поле «Начисление амортизации» установите значение «Начислять» (начисление амортизации должно продолжаться и в БУ, и в НУ);
• в поле «Способ отражения расходов по амортизации» создайте или выберите способ с бухсчётом прочих расходов (91.02). Укажите статью вида «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд», при этом флажок «Принимается к налоговому учёту» должен быть снят.

 

 

В табличной части через кнопку «Добавить» выберите передаваемый объект из справочника ОС (инвентарный номер и количество подтянутся сами).

 

 

Нажмите «Провести и закрыть». Документ не создаёт бухгалтерских проводок. Он формирует движения исключительно по регистрам сведений.

Начисление НДС при безвозмездной передаче

Откройте раздел «Операции» – «Отражение начисления НДС».

 

 

На вкладке «Главное»:

• укажите дату начисления;
• выберите контрагента (ссудополучателя) и договор ссуды;
• поле «Документ расчётов» оставьте пустым;
• проставьте галочки «Использовать как запись книги продаж» и «Формировать проводки»;
• в поле «Код вида операции» выберите значение 10.

 

На вкладке «Товары и услуги» добавьте строку:

• вид ценности – «Прочие работы и услуги»;
• выберите номенклатуру услуги;
• в колонке «Сумма» отразите рыночную стоимость услуги, рассчитанную пропорционально дням действия договора в текущем месяце (в примере: 61 000 руб. / 31 день * 17 дней = 33 451,61 руб.);
• укажите ставку НДС (сумма налога и итога посчитаются автоматически);
• в колонке «Счёт доходов» укажите 91.01 и выберите аналитику (статью без галочки НУ);
• в колонке «Счёт учёта НДС» укажите 91.02.

 

После проведения документа нажмите иконку «ДтКт», чтобы просмотреть сформированные проводки:

• Дт 91.02 Кт 68.02 – исчислен НДС. Сумма не включается в расходы по налогу на прибыль.
• Дт НЕ.01.9 – носит информационный характер.

 

В уже созданном документе начисления НДС нажмите кнопку «Выписать счёт-фактуру». Система сама сформирует документ «Счёт-фактура выданный» и заполнит его поля.

 

Документ не делает проводок, но регистрирует сумму налога в книге продаж.

 

 

Откройте меню «Отчёты» – «Книга продаж».

 

 

Задайте интересующий период и нажмите «Сформировать», чтобы убедиться, что документ отразился в книге.

 

 

 

Обратите внимание! Точно так же НДС начисляется и отражается в книге продаж в каждом последующем месяце действия договора.

Закрытие первого месяца действия договора

Откройте меню «Операции» – «Закрытие месяца».

 

 

Установите нужный период и нажмите «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажмите на ссылку регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» и следом – «Показать проводки».

 

 

Сформирована проводка:

• Дт 26 Кт 02.01

Амортизация за первый месяц начисляется по старым правилам (одинаково в БУ и НУ). Новые правила (признание только в БУ) начнут действовать со следующего месяца.

 

 

Нажмите на ссылку регламентной операции «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» и следом – «Расход по налогу на прибыль».

 

 

Система сформирует справку-расчёт, по строке 7 которой должен отобразиться ПНР.

 

Расчёт: Сумма НДС по безвозмездной передаче * Ставка налога на прибыль = 6 032,26 * 25% = 1 508,07 руб.

 

Закрытие второго месяца действия договора

Снова запустите обработку «Закрытие месяца» для следующего периода.

 

 

По ссылке открываем регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств».

 

Программа сформировала проводки:

• Дт 91.02 Кт 02.01 – начислена амортизация по объекту ОС;
• Дт НЕ.01.9 – носит информативный характер.

Износ продолжает начисляться в БУ и НУ, однако теперь он признается в расходах исключительно в бухучёте (в НУ суммы отражаются на информативных субсчетах счёта НЕ). В последующие месяцы действия соглашения амортизация начисляется аналогично.

 

 

В справке-расчёте по налогу на прибыль (строка 7) снова проверьте наличие ПНР.

 

Расчёт: (Амортизация, не признанная в НУ за текущий месяц + НДС за прошлый и текущий месяцы) * Ставка налога на прибыль = (102 459,02 + 6 032,26 + 11 000) * 25% = 29 872,82 руб.

 

Возврат объекта ОС от ссудополучателя

Вновь сформируйте документ «Перемещение ОС» («ОС и НМА» – «Перемещение ОС») и в шапке заполните:

• в правой части в поле «Местонахождение ОС» выберите ссудополучателя, а в поле «Сдатчик» – его МОЛ;
• в левой части в полях «Местонахождение ОС» и «Получатель» укажите ваше подразделение и ответственного сотрудника, к которому возвращается ОС;
• создайте или выберите событие ОС (вид – «Внутреннее перемещение»);
• в поле «Начисление амортизации» установите «Начислять»;
• в поле «Способ отражения расходов по амортизации» укажите способ (при необходимости можно создать новый, отличный от прежнего).

 

Заполните табличную часть, выбрав возвращаемый объект. Колонки с инвентарным номером и количеством программа заполнит автоматически.

 

 

Проведите документ. Как и при передаче, проводок не возникнет — изменения затронут только регистры сведений.

 

Обращаем внимание! Начиная с месяца, идущего после месяца возврата, амортизация по данному объекту будет вновь начисляться и приниматься в расходы в стандартном порядке (при условии использования ОС в производстве), как это было до заключения договора ссуды.

Аналитика

Так как документ на возврат не делает проводок, сформируйте универсальный отчёт по регистру «Местонахождение ОС» для подтверждения того, что объект вернулся в подразделение организации-ссудодателя.

 

Откройте меню «Отчёты» – «Универсальный отчёт».

 

 

В открывшемся окне:

• установите интересующий временной интервал;
• в поле «Тип объекта» выберите «Регистр сведений»;
• в поле «Имя объекта» – «Местонахождение ОС (бухгалтерский учёт)».

После этого необходимо настроить отчёт, для этого:

• кликните на кнопку «Настройки»;
• установите вид «Расширенный» и перейдите на вкладку «Структура»;
• нажмите «Добавить» и добавьте поле «Период»;
• щелкните «Закрыть и сформировать».

 

Отчёт отразил сведения о смене местонахождения объекта ОС с указанием дат.

 

Закрытие месяца, следующего за месяцем возврата

Выполните операцию закрытия месяца, следующего за месяцем возврата объекта ОС. В нашем примере – это декабрь 2026.

 

 

Просмотрите проводки по регламентной операции «Амортизация и износ основных средств». С месяца, следующего за возвратом, амортизация снова признается в расходах.

 

Заключение

Рассмотренный порядок учёта операций по договору безвозмездного пользования у ссудодателя позволяет корректно отразить все ключевые аспекты.

 

Соблюдение описанной последовательности действий в 1С:Бухгалтерии обеспечивает не только соответствие требованиям законодательства, но и прозрачность данных для последующей отчётности.

 

Если ваша ситуация отличается от рассмотренной, при повторении шагов возникают расхождения или требуется проверить корректность настроек в вашей конфигурации 1С, мы готовы помочь — от решения технических вопросов до профессиональных консультаций по 1С.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно