Новогодние подарки контрагентам

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

Введение

Законодательство позволяет предприятиям вручать подарки своим деловым партнерам — как юрлицам, так и их представителям. Чаще всего они приурочены к праздникам и служат укреплению деловых связей.

С точки зрения гражданского законодательства передача вещи без встречного предоставления квалифицируется как дарение. В случае, когда юрлицо выступает в роли дарителя, письменная форма договора дарения обязательна, если стоимость подарка превышает 3 000 руб. Вместе с тем ст. 575 ГК РФ ограничивает стоимость подарков 3 000 руб. между коммерческими организациями, а также для отдельных категорий получателей-физлиц (госслужащих, служащих Банка России и др.) в связи с их должностным положением.

Как именно отражать в БУ приобретенные для передачи подарки, на законодательном уровне не определено — механизм учета организация прописывает в своей учетной политике. Они не признаются запасами, так как не являются активами и не принесут экономических выгод. На практике их либо сразу относят на прочие расходы с забалансовым учетом для контроля движения, либо предварительно учитывают на сч. 10 с последующим списанием в прочие расходы при передаче.

С точки зрения НУ передача подарков даром не влечет возникновения доходов у дарителя, а затраты на подарки не уменьшают налоговую базу по прибыли. Это приводит к постоянной разнице и признанию ПНР по ПБУ 18/02.

Безвозмездная передача облагается НДС: входящий налог принимается к вычету, а в периоде передачи исчисляется налог с рыночной стоимости.

НДФЛ не облагается, если стоимость презентов физлицу за год не превышает 4 000 руб.

Страховые взносы не начисляются, так как представители контрагентов не состоят с предприятием в трудовых отношениях.

Учет в программе

Рассмотрим на примере:

ООО «Статус» закупило 30 беспроводных наушников JBL на общую сумму 75 000 руб. (в том числе НДС 22% — 13 524,59 руб.) для вручения ключевым сотрудникам своих деловых партнеров в качестве новогодних подарков.

Ключевые условия:

Презенты вручены 18.12.2026 года.
Стоимость единицы подарка — 2 500 руб. (в т. ч. НДС 22 % — 450,82).
В текущем году иные презенты контрагентам не вручались.
Подарки до момента выдачи учитываются на сч. 10.06 – это предусмотрено учетной политикой компании.
Организация на ОСН, применяет метод начисления, а также ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Прочие доходы/расходы в примере не рассматриваются.

Приобретение подарков

Открываем раздел «Покупки». Затем в подразделе «Покупки» щелкаем на «Поступление (акты, накладные, УПД)».

Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем вид операции «Товары (накладная, УПД)».

Программа сформирует документ, в шапке которого требуется указать:

контрагента и договор, заключенный с ним;
организацию;
склад, на который приходуется товар.

По гиперссылке в поле «Расчеты» проверяем корректность счетов учета и сроков расчета.

Заполняем таблицу поступившей номенклатурой. При создании новых позиций в справочнике номенклатуры выбираем вид «Материалы».

Проверяем корректность заполнения колонки «Счет учета».

Нажимаем «Провести» и, следом — «ДтКт», чтобы просмотреть сформированные проводки:

Дт 10.06 Кт 60.01 – отражена закупка подарков для контрагентов;
Дт 19.03 Кт 60.01 – отражен входящий налог на добавленную стоимость.

Обращаем внимание! Счет 10 в данном случае служит техническим решением в 1С: он упрощает оформление передачи подарков и начисление НДС. Важно, что применять этот подход допустимо только при совпадении периодов покупки и вручения — так исключается появление подарков в составе запасов в бухотчетности

Если же данные операции происходят в разных периодах, приобретение оформляется документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом «Услуги (акт, УПД)», сч. 10 не задействуется, а стоимость подарков сразу списывается в расходы в БУ и не признается в НУ. НДС при этом начисляется с использованием документа «Отражение начисления НДС».

Далее необходимо зарегистрировать счет-фактуру. Для этого внизу документа фиксируем его номер, дату и нажимаем на «Зарегистрировать».

После этого на месте кнопки отобразится гиперссылка, кликнув на которую можно открыть и просмотреть сформированный документ.

В результате проведения счета-фактуры, формируется проводка:

Дт 68.02 Кт 19.03 – принят к вычету входящий налог на добавленную стоимость.

Выдача подарков

Переходим в раздел «Продажи». Затем в подразделе «Продажи» щелкаем на «Безвозмездная передача».

Нажимаем «Создать».

В шапке документа указываем:

дату дарения;
организацию;
склад, с которого будет производиться выдача.

Поле «Получатель» оставляем пустым.

На закладке «Товары» заполняем таблицу, используя кнопку «Добавить».

В колонке «Номенклатура» подбираем соответствующую позицию, после чего заполняем обязательные реквизиты: количество, цена, ставка НДС, счет учета.

Открываем закладку «Счет затрат» и проверяем поля:

«Счет затрат» и «Счет учета НДС» – должен быть указан счет 91.02 (подставляется по умолчанию);
«Прочие доходы и расходы» – по умолчанию подставляется статья «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с аналогичным видом и снятым флагом «Принимается к налоговому учету».

Проводим документ и нажимаем на иконку «ДтКт», чтобы просмотреть проводки, которые были сформированы:

Дт 91.02 Кт 10.06 – стоимость переданных подарков включена в затраты в БУ;
Дт 91.02 Кт 68.02 – с безвозмездной передачи исчислена сумма НДС;
Дт НЕ.01.9 – информативная запись по затратам, не принимаемым к НУ.

Себестоимость переданных подарков и НДС, исчисленный с безвозмездной передачи, в расходы для налога на прибыль не включаются.

Для печати требования-накладной (форма М-11) предусмотрена кнопка «Печать» с выбором требуемого бланка.

Далее оформляем счет-фактуру в документе «Безвозмездная передача». Для этого нажимаем на «Выписать счет-фактуру» внизу экрана.

Программа в автоматическом режиме сформирует соответствующий документ, заполнив его поля данными из документа-основания.

По появившейся гиперссылке на месте кнопки открываем счет-фактуру:

Поле «Код вида операции» заполнится автоматически значением «10», которое соответствует безвозмездной отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг).
Напротив поля «Выставлен (передан контрагенту)» снимаем флаг, поскольку фактически документ на передается.

Проводим документ и нажимаем «Печать».

В печатной форме счета-фактуры видим, что в строках 6, 6а, 6б будут проставлены прочерки.

Данный документ не формирует бухгалтерских проводок, но попадает в книгу продаж.

Чтобы убедиться в этом, переходим в раздел «Отчеты». Затем в подразделе «НДС» щелкаем на «Книга продаж». Задаем интересующий временной интервал, выбираем организацию и щелкаем на «Сформировать».

Видим, что в книгу попала сумма НДС со стоимости переданных контрагентам подарков.

Закрытие месяца

Переходим в раздел «Операции». Затем в подразделе «Закрытие периода» щелкаем на «Закрытие месяца».

В открывшемся окне фиксируем временной интервал закрытия, выбираем организацию и щелкаем на «Выполнить закрытие месяца».

После этого нажимаем на гиперссылку в 4 блоке «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и выбираем «Показать проводки».

Переходим на вторую закладку «Расчет показателей отложенного налога», чтобы просмотреть расчет показателей.

Расчет: ПНР со стоимости подарков и НДС с безвозмездной передачи (не учитываемых в НУ) = (61 475,41 (стоимость переданных подарков) + 13 524,59 (НДС с безвозмездной передачи)) * 25 % (базовая ставка налога на прибыль) = 75 000,00 * 25 % = 18 750,00 руб.

Также исчисленную сумму ПНР можно увидеть в справке-расчете расхода по налогу на прибыль. Для этого в окне закрытия месяца нажимаем на кнопку «Справки-расчеты» и в выпадающем списке выбираем соответствующий пункт.

Стандартные отчеты

Чтобы проанализировать суммы прочих расходов, которые связаны с вручением презентов контрагентам, переходим в раздел «Отчеты». Затем в подразделе «Стандартные отчеты» кликаем на «Анализ счета».

Выбираем интересующий временной интервал и щелкаем на «Сформировать».

В БУ сумма прочих расходов составляет 75 000,00 руб. и складывается из:

себестоимости подарков (корсчет 10.06): 61 475,41 руб.;
НДС с безвозмездной передачи (корсчет 68.02): 13 524,59 руб.

В НУ расходов нет.

Декларация по НДС

Сформируем декларацию по НДС. Для этого переходим в раздел «Отчеты». Затем в подразделе «1С-Отчетность» кликаем на «Регламентированные отчеты».

Формируем декларацию, выбрав интересующий нас временной интервал. В нашем случае – это 4 квартал 2026 года.

Суммы, соответствующие налоговой базе и налогу, которые были исчислены со стоимости врученных подарков, отражаются по строке 003 Раздела 3.

При нажатии «Расшифровать» в верхней части окна выводится детализация расчета указанных сумм с привязкой к документам.

Поскольку подарки деловым партнерам были вручены в отчетном периоде единожды, а стоимость каждого из них не превысила 4 000,00 руб., представлять в налоговый орган сведения о доходах получателей не требуется.

Заключение

Таким образом, порядок отражения новогодних подарков контрагентам в «1С:Бухгалтерии 8» не вызывает сложностей, если придерживаться описанной последовательности действий.

Разобранный пример показывает, что даже при безвозмездной отгрузке все операции — от поступления до выписки счета-фактуры — отражаются в программе стандартными документами. Это значит, что отдельные ручные операции или корректировки не требуются: достаточно внимательно заполнить реквизиты и проверить счета учета.

Особое внимание стоит уделить периоду: приобретение и выдача подарков должны приходиться на один отчетный период, иначе схема учета меняется — сч. 10 не используется, а стоимость сразу списывается в расходы.

Придерживайтесь приведенного алгоритма — и учет подарков контрагентам будет корректным, а отчетность сформируется без ошибок и лишних корректировок.

По вопросам оформления подарков в учетной политике помогут консультанты 1С.

Автор материала: Ирина Денисенко