Как отразить НДС по товарам, купленным до перехода на НДС

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Переход на уплату налога на добавленную стоимость влечет за собой необходимость корректно определить порядок учета ТМЦ, приобретенных в период, когда организация или индивидуальный предприниматель еще не являлись плательщиками налога. Особое внимание требуется уделить позициям, которые на дату начала применения числятся в составе остатков, поскольку ранее предъявленный поставщиками «налог» мог быть включен в их стоимость и не принимался к вычету.

 

С 2026 года данный вопрос приобрел особую актуальность в связи с появлением права на возмещение по отдельным категориям переходных остатков (изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

 

При этом право на вычет в переходный период возникает не из самого факта приобретения, а из того, что он остался неиспользованным на дату смены режима и предназначен для облагаемой деятельности. Вычет заявляется в декларации за квартал перехода, а не в периоде последующей реализации.

 

Важно! Право на заявление вычета по переходным остаткам возникает только у организаций, применяющих ставки 22% или 10%. Если организация работает по спецставкам 5% или 7%, такого права у нее нет — ни по переходящим остаткам, ни по другим закупкам. Сумма включается в стоимость.

 

На практике возможны три принципиально разные ситуации по товарам, купленным до смены режима, и каждая из них отражается в 1С по-своему:

• Отгрузки еще не было — НДС к вычету не принимается, сумма включается в стоимость.
• Отгрузка была после смены режима — возникает обязанность начислить НДС с реализации, но принять его к вычету нельзя, так как на момент приобретения организация не была плательщиком.
• Счёт-фактура (далее – с/ф) получена после, есть складские остатки на момент смены режима — право возникает при соблюдении условий.

Отражение в программе

Подготовительный этап

Проверка настройки учетной политики

Перейдите «Главное» — «Учетная политика».

 

 

В открывшейся форме проконтролируйте:

• Способ оценки МПЗ — обычно «По средней» или «По ФИФО».
• Способ оценки товаров в рознице — для автоматизированной торговой точки выберите «По стоимости приобретения», для неавтоматизированной — «По продажной стоимости». В большинстве случаев подходит первый вариант.
• Учет затрат – сч. 26 (если применимо).
• Флажок «Формируются резервы по сомнительным долгам» — по необходимости.

Определение даты перехода

Перейдите «Главное» — «Налоги и отчеты».

 

 

Перейдите на вкладку «НДС» — ссылка «История изменений».

 

 

В открывшейся форме увидите список периодических записей — каждая строка соответствует настройкам, действующим с определенного месяца. Дата смены режима — это значение в колонке «Применяется с» для той записи, с которой предприятие стало плательщиком.

 

Проверка настройки

На вкладке «НДС» убедитесь, что:

• Предприятие является плательщиком — флажок должен быть установлен с момента перехода. С 2026 года налогоплательщики УСН, ставшие плательщиками налога, вправе применять общеустановленные ставки (22%, 10%, 0%) либо, при соблюдении порога дохода, специальные пониженные ставки (5% или 7%). Это ключевое решение, от которого зависит вся дальнейшая логика учета переходных остатков.
• Исчисление НДС по отгрузке без перехода права собственности — флажок устанавливается только в том случае, если учетной политикой для целей налогообложения закреплен момент определения налоговой базы по НДС «по отгрузке».
• Раздельный учет — если у вас есть необлагаемые операции (например, льготные), установите флажок.

 

При отражении переходных операций руководствуйтесь следующими нормами:

• п. 2 статьи 171 НК РФ — условия принятия налога к вычету;
• п. 1 статьи 172 НК РФ — порядок его применения;
• разъяснения Минфина России и ФНС России (см., например, письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ «О методических рекомендациях по НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН»).

Сценарий 1. Товары куплены до перехода и не реализованы

Предприятие осуществило закупку на упрощенке, НДС в стоимость не включало (или включало, если поставщик выставлял с ним), а с 1-го числа нового квартала стало плательщиком налога. Товары лежат на складе. 

 

Ничего делать не нужно — они продолжают числиться на сч. 41 (или 10, 43) по той цене, которая сформировалась при их поступлении, и до момента отгрузки никаких действий по ним не производится, право на заявление вычета не возникло.

 

Проконтролируйте данные «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

 

 

Сформируйте ведомость по сч. 41 (10 или 43) и проверьте:

• сальдо на дату изменения системы налогообложения — цена должна соответствовать данным инвентаризации;
• обороты до смены налогового статуса, не было ли отгрузки или списания запасов, по которым нужно было начислить налог;
• сальдо после смены — если позиции еще числятся, они остаются в остатке и будут отгружены уже с налогом.

 

Если сальдо корректно и НДС уже учтён в оценке, оставьте учёт без изменений. На счёте 19 по этим позициям остатков быть не должно: при упрощенке входной налог не выделяли, а сразу включали в стоимость.

 

Спишите «налог» бухзаписью Дт 91.02 Кт 19.03 с обязательным выбором субконто «Прочие расходы, не принимаемые к налогообложению». Сумма не должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (или по УСН).

 

В противном случае возникнет занижение налога. Для исправления перейдите в «Операции» — «Операции, введенные вручную» и сделайте запись: Дт 91.02 Кт 19.03»

 

Сценарий 2. Товары куплены до перехода, реализованы после

Ставка 22% или 10%

При отгрузке товаров, приобретенных до смены режима, организация обязана исчислить НДС с реализации, при этом входной налог по таким позициям не принимается, поскольку на момент их приобретения она не обладала статусом плательщика.

 

Перейдите «Продажи» — «Реализация (акты, накладные, УПД)».

 

 

Далее «Реализация» — «Товары (накладная, УПД)».

 

 

Заполните основные реквизиты — контрагент, договор, склад, номенклатурную позицию и счет 90.01.1.

 

В течение 5 календарных дней с момента отгрузки выставьте с/ф (УПД), для этого нажмите «Выписать счёт-фактуру».

 

 

Убедитесь, что с/ф попала в книгу продаж за нужный квартал. Перейдите «Отчеты» — «Книга продаж».

 

 

Важно! Некоторые пытаются «выделить» НДС из стоимости товара, купленного до смены режима, и принять его к вычету. Так делать нельзя. Если в нем сидит «налог», но права на заявление вычета не было, он остается в стоимости. Его можно заявить только в отношении позиций, принятых к учету после перехода, либо по переходным остаткам при одновременном соблюдении условий пп. 4.1 (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Ставка 5% или 7%

Оформите реализацию с начислением налога по применяемой ставке. Принцип оформления документов в 1С в данном случае идентичен порядку, применяемому при ставках 22% или 10%. Вычет по приобретенным товарам не заявляется, а формирование бухгалтерской проводки Дт 19.03 Кт 41.01 не допускается.

 

Важно! Если вы ошибочно выделили налог из стоимости (сделали бухзапись Дт 19.03 Кт 41.01) при применении спецставки, эту проводку необходимо сторнировать, а налог вернуть (Дт 41.01 Кт 19.03). Иначе себестоимость будет занижена, а на сч. 19 останется «мертвый» НДС, который никогда не будет принят к вычету.

Сценарий 3. Счёт-фактура от поставщика получена после перехода

Данная ситуация возникает, когда запасы приобретены в период применения упрощенки, с/ф поставщика датирована последним днем применения упрощенки, однако фактически получена уже после перехода.

 

Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет возможен при принятии товара к учету, наличии с/ф, использовании его в облагаемой деятельности и соблюдении трехлетнего срока с момента принятия.

 

Минфин разъясняет, что если товар приобретен на УСН, а с/ф получена после перехода на НДС, вычет можно заявить при условии, что он не реализован на момент перехода и будет использоваться в облагаемой деятельности; если же реализация произошла, то он не заявляется.

Ставка 22% или 10%, товар в остатке — вычет заявляется

Для получения вычета необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

• Позиция числится на складе на момент перехода, имеются первичный документ и корректный с/ф (или УПД со статусом 1) с выделенным НДС.
• Товар предназначен для использования в облагаемой деятельности, вычет по данному документу ранее не заявлялся, а при применении УСН «доходы минус расходы» НДС не был включен в состав налоговых расходов, не истек трехлетний срок с принятия к учету.
• Дата фактического получения с/ф не влияет на период вычета — он заявляется в декларации за квартал перехода (не в периоде реализации).

Убедитесь, что счет-фактура датирован периодом до перехода (даже если фактически получена позже) и НДС в ней выделен.

 

 

Убедитесь, что номенклатура числится на складе на дату перехода: «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (сч. 41).

 

Как сформировать вычет, если НДС «сидит» в стоимости

Обратите внимание! Порядок применим только при использовании общеустановленных ставок. При спецставках права на заявление вычета нет — сумма остается в стоимости.

 

Если вы принимали ТМЦ на упрощёнке полностью на счет 41 и не выделяли НДС, то на счете 19 у вас пусто. Чтобы заявить вычет при переходе, нужно сначала создать сумму НДС на счете 19, а затем сформировать книгу покупок (далее – КП).

 

Проверьте с/ф. Убедитесь, что поставщик выставлял его с выделенным НДС.

 

 

Если такого счёта-фактуры нет — вычета не будет, налог остается в стоимости.

 

Убедитесь, что номенклатура не продана при упрощенке. Сформируйте ОСВ по сч. 41 на момент перехода — сальдо должно быть больше нуля.

 

 

Выделите НДС, для этого перейдите «Операции» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Далее «Создать» — «Операция».

 

 

Бухзапись Дт 19.03 Кт 41.01 оформляйте датой 01.10.2026, первым числом квартала, с которого вы стали плательщиком, на величину, указанную в счёт-фактуре поставщика.

 

Если позиций много, можно сделать одну сводную проводку на общую величину по всем нереализованным позициям.

 

 

Перейдите «Операции» — «Регламентные операции НДС».

 

 

Далее «Создать» — «Формирование записей книги покупок».

 

 

Создайте документ датой внутри IV кв. 2026 года (например, 31.12.2026). Нажмите «Добавить».

 

 

Вручную на вкладке «Вычет НДС по приобретенным ценностям»: укажите старый счёт-фактуру поставщика и величину налога.

 

 

Проведите документ. В бухучете должна быть запись:

• Дт 68.02 Кт 19.03.

 

Затем проверьте КП за IV кв. 2026 года, для этого перейдите «Отчеты» — «Книга покупок».

 

 

Обратите внимание! Если ТМЦ были реализованы до перехода, вычет не заявляется — НДС остается в стоимости.

Частые ошибки

Попытка принять сумму к вычету по позициям, купленным до перехода

Проверьте, был ли товар принят к учету после перехода и используется ли он в облагаемой деятельности; при отсутствии права вычет, не заявляйте.

Применяется ставка 5% или 7%

Вычет в таком случае не положен — оставьте НДС в стоимости и проверьте правильность применения спецставки.

Сделан только Дт 19.03 Кт 41.01

Налог выделен из стоимости, но не включен в КП — создайте документ «Формирование записей книги покупок», иначе вычет не будет заявлен.

Сделана ручная проводка Дт 68.02 Кт 19.03 вместе с документом вычета

Возможно двойное уменьшение «налога» к уплате — сторнируйте лишнюю ручную проводку и проверьте КП.

Не сформированы записи книги покупок

Своевременно сформируйте записи КП — без нее вычет не будет заявлен.

НДС заявлен по товарам, уже проданным до перехода

Исключите такие позиции из реестра и исправьте документ, иначе будет заявлен необоснованный вычет, что создаёт риск штрафа по статье 122 НК РФ.

НДС в стоимости товара не скорректирован при принятии вычета

Если НДС был включен в стоимость, но вы имеете право на вычет, необходимо выделить его бухзаписью: Дт 19.03 Кт 41.01. После этого налог будет принят к вычету через КП.

Не выписан счёт-фактура на реализацию

Всегда выписывайте счёт-фактуру не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки, чтобы избежать штрафа по ст. 120 НК РФ.

НДС по УСН «доходы минус расходы» уже учтен в расходах

Не включайте эту величину в переходный вычет — это приведет к двойному налоговому преимуществу и претензиям со стороны ФНС.

Заключение

Грамотное отражение переходных сделок напрямую влияет на финансовый результат, так как ошибки влекут за собой либо необоснованную переплату налога, либо доначисления и штрафы по результатам камеральных проверок.

 

Ключевым критерием правомерности вычета выступает фактическое использование товаров в облагаемой деятельности и их наличие на складе на момент смены режима. В спорных и неоднозначных ситуациях приоритет следует отдавать документальному подтверждению возможности принять к вычету и соблюдению установленных НК РФ сроков. При отсутствии уверенности в правомерности своих действий рекомендуется воздержаться от его отражения в декларации до получения официальных разъяснений от ФНС или профильного специалиста.

 

Даже при наличии подробной инструкции по переходу на НДС и учёту переходных остатков могут возникнуть вопросы, требующие участия специалиста. Для наших клиентов доступны три бесплатные консультации в месяц. А если вы еще не подключены к нашей облачной 1С, предлагаем воспользоваться бесплатным полным демо-доступом на 15 дней.

 

Подробности у наших специалистов.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно