Реализация на экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров в 1С Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Экспорт представляет собой процесс продажи товаров за границу страны. Для экспортных операций установлена нулевая ставка НДС, но чтобы её применить, требуется подготовить комплект документов и предоставить его вместе с налоговой декларацией в налоговую инспекцию.

 

Разберем на практике, как осуществляется учет экспортных операций с несырьевыми товарами в страны дальнего зарубежья в программе 1С Бухгалтерия предприятия.

 

Разберем на примере компании которая занимается исключительно экспортом несырьевой продукции, и других причин для организации раздельного учета НДС у нее нет.

• Предварительные настройки
• Отражение операции экспорта
• Поступление аванса 
• Реализация товара 
• Окончательная оплата 
• Уплата аванса таможенным органам
• Отражение экспорта в декларации по налогу на прибыль

Предварительные настройки

Для начала заходим в раздел «Главное» —  «Настройка налогов и отчетов». В документе «Учетная политика», на вкладке «НДС», проверяем чтобы не была установлена галка «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета».

 

 

Далее, так как речь идет о приобретении несырьевых товаров для последующей экспортной реализации, то процедура учета покупки аналогична приобретению товаров для продажи на внутреннем рынке.

Отражение операции экспорта

Для отражения операции в программе заходим в раздел «Покупки»  — «Поступления (акты, накладные, УПД)».

 

 

Нажимаем «Поступление», выбираем вид операции «Товары (накладная)». В новом окне заполняем:

• номер и дата;
• контрагент;
• договор с поставщиком.

 

В табличной части «Приобретаемые товары», указываем:

• количество;
• цена;
• ставка НДС;
• счет учета и счет учета НДС.

 

Так как приобретаемый товар в дальнейшем будет реализован на экспорт, то, при заведении в программу нового товара, указываем код ТН ВЭД.

 

Учитывая, что товар несырьевой, убедимся, что в карточке товара соответствующая галочка  не стоит.

 

 

После внесения всех вводных «Поступление (акт, накладная, УПД)» можно проводить. В результате программа сформирует следующие бухгалтерские проводки.

 

 

Переходим к документу «Счет-фактура», она заполняется автоматически из документа «Поступления (акт, накладная, УПД)»:

• Код вида операции  — «01 Получение товаров, работ, услуг».
• Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения — ставим галку, тогда, после того как документ будет проведен, будут оформлены проводки с принятием НДС к вычету. Чтобы принять НДС к вычету позднее, можно убрать эту галочку.

Поступление аванса 

Чтобы отразить поступление частичного авансового платежа от иностранного покупателя используем документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя».

 

Заходим в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Поступление» — «Оплата от покупателя». В новом окне заполняем:

• Вид договора — с покупателем.

Если договор составлен в иностранной валюте, заполняем следующие данные:

• Вид договора — с покупателем;
• Номер и дата контракта;
• Сумма — сумма сделки;
• Оплата в  — выбираем валюту контракта– USD, Евро, и т.д.

 

В документе «Поступление на расчетный счет», указываем:

• Контрагент — выбираем покупателя, выбранного из справочника «Контрагенты»;
• Сумма предоплаты;
• Ставка НДС – 0%;
• Счет расчетов и счет авансов  — установится автоматически 62.21 и 62.22, что обусловлено валютой договора (USD).

Валютный счет в USD, на который поступил частичный аванс, будет указан в качестве банковского счета, а счет учета – 52 «Валютные счета».

 

После того как все данные заполнены, документ можно проводить по соответствующей кнопке.

 

 

Поскольку мы оформили поступление авансового платежа, а реализация покупателю будет после оплаты, формируется проводка, отражающая поступление аванса от покупателя на счет 62.22 в корреспонденции со счетом 52.

 

 

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 164 (ранее 154) Налогового кодекса РФ, по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, начисления НДС по предоплате не производится, и авансовый счет-фактура не требуется (согласно пункту 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, и Письму Минфина РФ от 01.01.2018 N 03-07-08/142).

Реализация товара 

Чтобы оформить реализацию товаров иностранному покупателю в программе 1С Бухгалтерия используем документ «Реализация (акт, накладная)». 

 

Заходим в раздел «Продажи» — «Реализация (акты, накладные, УПД)» — «Реализация», выбираем вид операции «Товары (накладная)». В новом окне заполняем:

• договор с покупателем в валюте USD;
• курс валюты – заполняется по справочнику «Валюты» на дату реализации;
• данные о товарах;
• цена и сумма указываются в валюте, потому что заключен в USD;
• % НДС — 0%.

Нажимаем «Провести».

 

 

Документ «Реализация товаров» формирует следующие проводки:

• Списание себестоимости реализованных товаров;
• Зачет аванса полученного;
• Отражение суммы задолженности покупателя.

Оплаченную часть товара программа оценивает по курсу на дату поступления частичного аванса от покупателя, часть товара, которая осталась не оплачена – по курсу в день отгрузки товара. 

 

 

Чтобы проанализировать рублевый эквивалент сумм документа воспользуемся печатной формой «Справки-расчета рублевых сумм документа в валюте».

 

 

В качестве первичных документов в 1С Бухгалтерия для сделок в пределах страны используется «Товарная накладная по форме ТОРГ-12». Для сделок с иностранными покупателями обычно предоставляются: счет-проформа, invoice и VAT-invoice, которые переводятся на соответствующий язык. В программе 1С Бухгалтерия нет подобных форм, поэтому каждая организация разрабатывает их самостоятельно.

 

Не смотря на то, что иностранный покупатель не требует счет-фактуру по форме, утвержденной в РФ, российская организация-продавец обязана в течении 5-ти дней с даты отгрузки сформировать ее или УПД (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

 

Чтобы сформировать счет-фактуру в документе «Реализация (акт, накладная, УПД)» нажимаем «Выписать счет-фактуру» в левом нижнем углу. Данные из документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» автоматически попадают в сформированный счет-фактуру.

 

Проверяем:

• Код вида операции —  «01» Реализация товаров, работ, услуг.
• Платежный документ — номер и дата  платежного поручения, подтверждающего предоплату за отгруженный товар.

Данный документ допустимо составлять в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

 

 

Экспортные операции товаров со ставкой 0% НДС не попадают в книгу продаж и декларацию по НДС в момент реализации.

 

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, счет-фактуру включают в декларацию при определении налоговой базы по НДС при экспорте, если в течении 180 дней:

• экспорт подтвержден организацией — в последний день квартала подтверждения;
• экспорт не подтвержден организацией — в последний день квартала реализации.

Окончательная оплата 

Окончательный расчет с зарубежным покупателем в программе 1С Бухгалтерия оформляем как и получение предоплаты, которое мы рассматривали выше.

 

Заходим в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Поступление» —  вид операции «Оплата от покупателя».

 

В новом окне в поле «Сумма» указывается сумма в долларах США, соответствующая данным из банковской выписки.

 

После заполнения нажимаем кнопку «Провести».

 

 

В результате проведения документа формируются следующие проводки:

• переоценка задолженности покупателя;
• переоценка валютного остатка на счете в соответствии с курсом в момент поступления денежных средств.

Уплата аванса таможенным органам

Для оформления авансового платежа таможенным органам используем документ «Списание с расчетного счета».

 

«Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Списание».

 

В новом окне заполняем:

• Вид операции — Прочие расчеты с контрагентами;
• Счет учета – 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Создаем новый договор с Таможней, вид договора — «Прочее».

Нажимаем «Провести».

 

 

Проверяем проводки по документу по соответствующей кнопке:

 

 

Чтобы учесть таможенные сборы в затратах воспользуемся документом «Операции, введенную вручную».

 

Для этого переходим в пункт меню «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».  В открывшемся окне нужно нажать «Создать» — «Операция».

 

Начинаем вводить данные операции:

• Дт — сч 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (Экспортные таможенные пошлины входят в состав издержек обращения);
• Статья затрат — прочие налоги и сборы.
• Кт — счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Субконто 1 — выбираем таможенный орган;
• Субконто 2 — указываем договор с таможней;
• Субконто 3 — списание с расчетного счета, которым оформлена уплата аванса таможенным органам;
• Сумма — сумма платежа.

Нажимаем «Провести».

 

Отражение экспорта в декларации по налогу на прибыль

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо учитывать следующие особенности:

1. Доходы от реализации экспортных товаров должны быть отражены в Листе 02 (Приложение N 1, строка 012) в разделе «Выручка от реализации покупных товаров»
2. Затраты на приобретение проданных товаров (их себестоимость) включаются в прямые расходы и указываются в Листе 02 (Приложение N 2, строка 030) в разделе «Стоимость реализованных покупных товаров»
3. Курсовые разницы отражаются следующим образом:

• Положительные разницы учитываются как внереализационные доходы (Лист 02, Приложение N 1, строка 100)
• Отрицательные разницы включаются во внереализационные расходы (Лист 02, Приложение N 2, строка 200)

В данной ситуации имеет место отрицательная курсовая разница, которая должна быть отражена в соответствующем разделе расходов.

 

 

 

Отражение  операций экспорта в Декларации

Допустим, что организация подготовила необходимый пакет документов и подтвердила право на применение льготной ставки 0% НДС в срок 180 дней.

 

Чтобы подтвердить законность применения нулевой ставки НДС, сформируем для налоговой службы реестры таможенных декларации. Для автоматического формирования такого документа, необходимо сначала заполнить документ «Таможенная декларация (экспорт)», который можно оформить из «Реализации товаров», в котором мы отражали реализацию товаров иностранному покупателю.

 

В качестве кода операции следует указать – 1011410 (реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта).

 

 

Чтобы подтвердить право применения нулевого НДС при экспорте в 1С Бухгалтерия создаем «Подтверждение нулевой ставки НДС» (Раздел «Отчеты» – «Отчетность по НДС» – «Подтверждение нулевой ставки НДС»).

 

 

Когда будем формировать Декларацию по НДС (Раздел «Отчеты» – «Регламентированные отчеты» – «Создать» – «Декларация по НДС») необходимо внести следующие данные:

• Строка 010 Раздела 4  — указываем код операции – 1011410 (реализация товаров, вывезенные в таможенной процедуре экспорта);
• Строка 020 Раздела 4 — вводим сумму реализации, по которой подтверждена ставка 0% НДС по экспорту.

 

 

• Строка 250 Раздела 9  — указываем сумму реализации по нулевой ставке:

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее