Денежная премия (бонус) за объем закупок (учет у поставщика)

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Договор поставки — это не только фиксация условий о товаре, цене и сроках, но и инструмент, позволяющий сторонам выстраивать долгосрочные взаимовыгодные отношения. Все чаще поставщики включают в такие договоры стимулирующие условия, например денежную премию (бонус) за достижение покупателем определенного объема закупок. По своей экономической сути такое вознаграждение не является скидкой: оно не пересматривает цену уже отгруженных товаров и, по общему правилу, не уменьшает стоимость отгруженных товаров для целей НДС, кроме случаев, прямо предусмотренных договором (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

 

Если нет ограничивающих предписаний закона или иных правовых актов, свобода договора позволяет сторонам самостоятельно установить подобный механизм. Однако у поставщика возникает ряд практических вопросов: как квалифицировать такие выплаты в бухгалтерском и налоговом учете, на каком счете отражать расчеты, когда признавать расход и какими документами подтверждать его обоснованность.

 

Отдельного внимания требуют продовольственные товары: для них закон устанавливает особые ограничения по размеру и условиям выплаты премий, а по отдельным социально значимым позициям — вовсе запрещает их предоставление.

 

В бухгалтерском учете премию за объем закупок можно учитывать в составе прочих расходов или расходов по обычным видам деятельности — выбранный вариант следует закрепить в учетной политике. Признается она в том отчетном периоде, в котором имели место условия для ее начисления, независимо от времени фактической выплаты.

 

В налоговом учете премия за объем закупок, как правило, признается внереализационным расходом (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) на дату, определяемую в порядке пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, при условии, что она экономически обоснована, документально подтверждена и направлена на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Учет в программе

Рассмотрим порядок отражения на практическом примере:

 

В августе 2026 г. ООО «Книга» (Поставщик) осуществило отгрузку в адрес ООО «Кедр-Сервис» (Покупатель) товаров общей стоимостью 1 830 000,00 рублей, включая НДС 22% — 330 000,00 рублей. Стоимость товаров без НДС составила 1 500 000,00 рублей.

 

Договором предусмотрено начисление денежной премии Поставщиком в адрес Покупателя в размере 1,5% от стоимости отгруженных за месяц товаров (б/НДС), при условии, что объем закупок за этот месяц превысит 1 200 000,00 рублей.

 

Бонус не привязан к конкретной поставке и не влечет корректировки цены ранее отгруженных товаров.

 

Поскольку объем закупок без НДС за август составил 1 500 000,00 рублей, что превышает установленный порог, сумма бонуса равна:

 

1 500 000,00 × 1,5% = 22 500,00 рублей.

• 03.09 – Поставщик выставил Покупателю кредит-ноту на сумму бонуса.
• 04.09 – По соглашению сторон бонус был зачтен в счет погашения задолженности Покупателя за ранее отгруженные товары.
• 07.09 – Покупатель полностью погасил оставшуюся задолженность перед Поставщиком.

ООО «Книга» в рамках своей учетной политики:

• В БУ относит премии за объем закупок к прочим расходам;
• ведет учет расчетов по премиям на счете 76;
• применяет ОСН, метод начисления и ПБУ 18/02.

Реализация товаров покупателю

Последовательно раскрываем: «Продажи» – «Продажи» – «Реализация (акты, накладные, УПД)».

 

Нажимаем «Реализация» и выбираем «Товары (накладная, УПД)».

 

Система сформирует документ реализации, который необходимо заполнить обычным методом, указав:

• контрагента и договор, заключенный с ним;
• склад, с которого произведена отгрузка;
• данные по отгруженному товару в табличной части.

 

Нажимам «Провести» и следом­ иконку «ДтКт», чтобы просмотреть проводки, которые сформировал документ:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 – отражено списание себестоимости реализованных товаров;
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 – отражена выручка от реализации;
• Дт 90.03 Кт 68.02 – с реализации начислен НДС.

 

Далее необходимо выписать счет-фактуру. Для этого внизу экрана предназначена одноименная кнопка. Нажимаем на нее — система самостоятельно сформирует документ, заменив кнопку гиперссылкой с реквизитами счета-фактуры.

 

Данный документ не формирует бухгалтерских проводок.

 

Предоставление бонуса

Последовательно раскрываем: «Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную».

 

Нажимаем «Создать» и выбираем «Операция».

 

Система сформирует документ, в шапке которого требуется указать корректную дату и содержание операции.

 

 

Таблицу документа заполняем, воспользовавшись кнопкой «Добавить»:

• В колонке «Дебет» фиксируем счет 91.02. В аналитике выбираем статью с видом «Премия, выплаченная покупателю» и активным флагом «НУ».
• В колонке «Кредит» фиксируем счет 76.06. В аналитике выбираем контрагента-покупателя и договор с ним, в рамках которого предоставляется премия.
• В колонках сумм фиксируем рассчитанную величину бонуса.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

Зачет предоставленного бонуса в счет оплаты за товары

Последовательно раскрываем: «Продажи» – «Расчеты с контрагентами» – «Корректировка долга».

 

Нажимаем «Создать».

 

Система сформирует документ «Корректировка долга». В верхней части документа:

• устанавливаем вид операции – «Прочие корректировки»;
• фиксируем дату;
• в полях «Дебитор» и «Кредитор» выбираем контрагента-покупателя, которому был предоставлен бонус.

 

На закладке «Дебиторская задолженность» щелкаем на кнопку «Заполнить» и на пункт «Заполнить остатками по взаиморасчетам». После этого программа заполнит остатки в табличной части по состоянию на дату корректировки.

 

 

В колонке «Сумма» вручную изменяем значение на сумму производимого взаимозачета. После этого значения в колонках «Сумма НУ» и «Сумма расчетов» перезаполнятся автоматически.

 

 

Переходим на вкладку «Кредиторская задолженность». Нажимаем кнопку «Заполнить» и следом «Заполнить остатками по взаиморасчетам». Программа автоматически заполнит табличную часть документа. Проверяем корректность заполненных значений.

 

 

Щелкаем «Провести» и «ДтКт». Была сформирована проводка:

• Дт 76.06 Кт 62.01 – сумма предоставленного покупателю бонуса зачтена в счет погашения его задолженности за отгруженные товары.

Оплата от покупателя

Последовательно раскрываем: «Банк и касса» – «Банк» – «Банковские выписки».

 

Нажимаем «Поступление». В результате система сформирует документ «Поступление на расчетный счет», в котором требуется:

• выбрать тип операции ­– «Оплата от покупателя»;
• указать плательщика и договор с ним;
• сумму перечисленных денежных средств;
• проверить корректность ставки НДС;
• в поле «Статья доходов» выбрать статью, которая имеет вид движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг».

 

Проводим документ и, чтобы просмотреть сформированные проводки, кликаем на иконку «ДтКт»:

• Дт 51 Кт 62.01 – отражена оплата от покупателя за отгруженные товары.

Аналитика

Последовательно раскрываем: «Отчеты» – «Стандартные отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

 

Устанавливаем необходимый период, выбираем счет 62 и нажимаем «Сформировать».

 

В отчете проверяем корректность сальдо по расчетам с покупателем с учетом произведенного зачета премии и оплаты.

 

 

Аналогично проверяем счет 76, сформировав по нему такой же отчет.

 

Декларация по налогу на прибыль

Последовательно раскрываем: «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Регламентированные отчеты».

 

Сформируем декларацию по налогу на прибыль. Для нашего примера – за 9 месяцев 2026 года.

 

В декларации премия за объем закупок, не влекущая пересмотра цены товаров, зафиксирована в составе строки 200 «Внереализационные расходы – всего» Приложения № 2 к Листу 02.

 

 

Чтобы получить расшифровку суммы в колонке 200, выделяем поле с этой суммой и нажимаем кнопку «Расшифровать» в верхней части экрана.

 

Заключение

Разобранный практический пример подтверждает, что корректный учёт премии за объём закупок требует одновременного соблюдения трёх условий:

• правильной юридической квалификации (не скидка, а стимулирующая выплата);
• корректного бухгалтерского оформления (счета 76, 91.02 и статья расходов);
• точного отражения в налоговой отчётности.

Ошибки на любом из этапов могут привести к искажению налоговой базы и претензиям при проверке. Предложенная последовательность действий в 1С минимизирует такие риски и обеспечивает соответствие учётной политики и фактических операций.

 

Начисление премии удобно вести в 1С:Бухгалтерия ПРОФ, а весь объем закупок по договору — в 1С:Управление торговлей ПРОФ.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно