Частичная ликвидация ОС в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

На предприятии могут появиться обстоятельства, когда до окончания срока полезного использования основного средства производится его частичная ликвидация. Рассмотрим на условном примере, как оформляется приведенный факт хозяйственной жизни в программе 1С: Бухгалтерии 8.3.

 

Пример

 

У компьютера сломался CD-ROM. Руководителем назначена ликвидационная комиссия, которая приняла решение об извлечении CD-ROM. Он на предприятии не использовался, поэтому постановили, что покупка нового не целесообразна.

 

Стоимость услуг по извлечению сломанной части, оказанных сторонней организацией 23.07.24, составила 1000 рублей без НДС.

 

Акт о частичном списании основного средства 23.07.2024 составлен, утвержден директором и передан в бухгалтерию. На основании него внесены изменения в учет и инвентарную карточку компьютера. Компьютер куплен в январе 2024 года за 120000 рублей. Он приобретен как комплекс без выделения стоимости отдельных частей. Ликвидационная стоимость не установлена. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете был установлен 25 месяцев, а амортизация начислялась линейным методом (способом) в течение 5 месяцев и ежемесячно составляла: 120000/25= 4800 рублей. После проведенной частичной ликвидации амортизация продолжила начисляться, исходя из новой стоимости объекта. Учетной политикой установлено: стоимость ликвидируемой части определяется пропорционально стоимости приобретения оставшейся и выбывающей части. В рассматриваемом примере ликвидационная комиссия определила, что стоимость CD-ROM составляет 3 % от стоимости компьютера.

 

Важно

Если CD-ROM содержит драгоценные металлы, то их необходимо изъять (самостоятельно или с привлечением специализированной организации), оприходовать и организовать соответствующее хранение.

 

Порядок расчета недоначисленной амортизации по списываемой части ОС установлен в статье 265 НК только для полностью ликвидируемого объекта. В бухгалтерском учете методика также не определена. Организации следует самостоятельно разработать алгоритм расчета стоимости остающейся и выбывающей части основного средства.

 

Отражение расходов на извлечение сломанной детали

Заходим в  раздел «Покупки» — «Поступление».

 

 

«Поступление» —  «Услуги (акт,УПД)».

 

 

Заполняем реквизиты, согласно документам, полученным от поставщика. Вместо счета 26, заданного по умолчанию, выбираем 91 счет, так как расходы по демонтажу ОС отражаются в прочих в бухгалтерском учете и во внереализационных в налоговом учете. После внесения изменений нажимаем «ОК».

 

 

 

После внесения данных «Провести и закрыть».

 

 

Документ создает проводку:

 

 

Расчет амортизации и остаточной стоимости извлекаемой детали

Информацию для вычисления можно посмотреть в отчете, например, «Анализ субконто». Сформируем его за период нахождения компьютера на предприятии.

 

Заходим а раздел «Отчеты» —  «Анализ субконто».

 

 

Зададим параметры для отражения данных только по компьютеру:

• Нажимаем кнопку «Показать настройки».

 



 

• Переходим на закладку «Отбор», ставим галочку в строке «Основные средства», а в столбце «Значение» выбираем «Компьютер». Далее нажимаем «Сформировать».

 



 

 Видим, первоначальную стоимость компьютера (120000 руб.) и начисленную за период эксплуатации амортизацию (4800 х 5 =24000 руб.).

 

 

Остаточная стоимость CD-ROM = (Первоначальная стоимость компьютера - Амортизация за период эксплуатации - Амортизация за последний месяц) х 3 %.

 

Рассчитаем остаточную (недоамортизированную) стоимость: (120000-24000-4800) х 3 % = 2736 рублей.

 

Сумма амортизации, относящаяся к CD-ROM: (24000+4800) х 3 % = 864 рублей.

 

Первоначальная стоимость CD-ROM: 120000 х 3 % = 3600 рублей.

 

Материальные ценности, полученные при частичной ликвидации

В результате разборки основного средства могут появиться запасные части, металлолом и другие ценности, пригодные к использованию. В зависимости от дальнейшего применения они учитываются в запасах, долгосрочных активах или капитальных вложениях. В налоговом учете стоимость  материальных ценностей отражается во внереализационных доходах, размер которых определяется по рыночным ценам.

 

В бухгалтерском учете стоимость таких активов определяется, как наименьшая из величин:

• стоимость аналогичных запасов приобретенных (созданных) предприятием
• сумма балансовой стоимости и затрат, понесенных из-за монтажа и разборки, извлечением и приведением к состоянию, пригодному для использования (подробнее смотрите ФСБУ 5/2019).

В приведенном примере материальных ценностей, пригодных к эксплуатации или продаже, не появилось.

 

Как оформить частичное списание основного средства в 1С: Бухгалтерии 8.3

Возможны два варианта:

• Выбывающая часть списывается «Операцией, введенной вручную»:

Заходим в раздел «Операции» —  «Операции введенные вручную»;

 

 

• Основное средство делится на два объекта, ликвидируемая часть списывается документом «Списание ОС».

«ОС и НМА» —  группа «Выбытие основных средств» — «Списание ОС»

 

 

Оформим факт хозяйственной жизни первым способом.  Заходим в соответствующий журнал и нажимаем: «Создать» —  «Операция».

 

 

Указываем содержание, дату. С помощью кнопки «Добавить» создаем проводки по списанию первоначальной стоимости и недоначисленной амортизации по CD-ROM, а также отражению расхода от частичной ликвидации компьютера. После внесения данных нажимаем кнопку «Записать».

 

 

Далее добавим информацию в регистр «События ОС». Активируем кнопку «Еще» в подменю нажимаем «Выбор регистров».

 

 

В открывшемся окне переходим в «Регистры сведений», в строке «События ОС» ставим галочку, далее «ОК».

 

 

Возвращаемся к операции, введенной вручную. Переходим в появившуюся закладку «События ОС» и нажимаем «Добавить».

 

 

Заполняем сведения: наименование частично ликвидированного ОС, название события, документа, подтверждающего частичную ликвидацию (например, акт о списании), сумма затрат БУ и НУ – первоначальная стоимость, относящаяся к ликвидированной части. Внесенная информация нужна для отражения движений по основному средству и заполнению инвентарной карточки. После внесения всех сведений нажимаем «Записать и закрыть».

 

 

 

Где находится инвентарная карточка по основным средствам в 1С:Бухгалтерии 8.3

Инвентарную карточку можно распечатать, зайдя: «Справочники» —  «Основные средства».

 

 

Выделяем нужный объект —  «Инвентарная карточка ОС (ОС-6)».

 

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее