Безвозмездная передача товаров на благотворительность

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Благотворительность — это добровольная и бескорыстная передача имущества, выполнение работ или оказание иной поддержки гражданам и юридическим лицам. Такой деятельностью не считается направление средств коммерческим организациям, политическим партиям и движениям.

 

В бухучете товары, направленные на благотворительные цели, списываются по их балансовой стоимости — она признается прочим расходом того периода, в котором произошло списание. Прочие издержки, связанные с такой передачей (например, транспортные), отражаются аналогично.

 

Для целей налога на прибыль (далее – НП) такие затраты в общем случае не учитываются, поскольку они не направлены на получение дохода. Исключения предусмотрены для узкого перечня ситуаций.

 

Поскольку в БУ расходы признаются, а в НУ — нет, возникает постоянная разница, приводящая к отражению ПНР по ПБУ 18/02.

 

По НДС безвозмездная передача (далее – БВП) признается реализацией и в общем случае подлежит обложению. Однако в рамках благотворительной деятельности (кроме подакцизной продукции) для нее предусмотрено освобождение.

 

Входной НДС, ранее принятый к вычету по товарам, направленным на благотворительность, подлежит восстановлению, так как они используются в необлагаемой деятельности. Восстановленная сумма в расходы по НП не включается. Основанием для регистрации в книге продаж служит счет-фактура (далее – с/ф), по которому вычет был принят ранее.

Отражение в программе

Рассмотрим на примере:

 

ООО «Статус» 10.07.2026 закупило у поставщика ООО «Спорт-Лайн» спортивное оборудование для последующей реализации на общую сумму 9 760 тыс. руб. (в том числе НДС 22 % — 1 760 тыс. руб.), а именно:

• теннисные столы Cornilleau Sport 500M — 10 штук по цене 549 тыс. руб.
• гребные тренажеры Concept2 Model D — 10 штук по цене 427 тыс. руб.

Спустя три месяца руководство ООО «Статус» приняло решение оказать безвозмездную помощь детскому спортивному центру «Олимпиец» в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ.

 

Во исполнение этого решения 15.10.2026 учреждению были безвозмездно переданы:

• теннисные столы Cornilleau Sport 500M — 3 шт.;
• гребные тренажеры Concept2 Model D — 3 шт.

Организация ООО «Статус» работает на ОСН, применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Приобретение спортивного оборудования

Для отражения поступления применяется документ «Поступление товаров: Накладная, УПД». Он служит универсальным инструментом для фиксации факта поставки.

 

Раскрываем подраздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

Нажимаем «Поступление» и в открывшемся окне выбираем вид «Товары (накладная, УПД)» — это обеспечит корректное формирование проводок и заполнение регистров учета.

 

Фиксируем основные реквизиты:

• контрагента и договор, по которому осуществляется поставка;
• склад, на который фактически поступает оборудование.

В таблице:

• в колонке «Номенклатура» подбираем поступившие позиции;
• вносим количественные и стоимостные показатели — вся эта информация должна соответствовать данным поставщика в первичке.

 

Кликаем «Провести» и иконку «ДтКт». Система сформировала проводки:

• Д-т 41.01 К-т 60.01 – оприходовано поступление;
• Д-т 19.03 К-т 60.01 – учтен налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком.

 

Для регистрации вычета используется «Счет-фактура полученный». В соответствующих полях фиксируем номер и дату входящего с/ф и щелкаем «Зарегистрировать».

 

 

С/ф формирует проводку:

• Д-т 68.02 К-т 19.03 – налог на добавленную стоимость принят к вычету.

Безвозмездная передача на благотворительные цели

Операция оформляется документом «Безвозмездная передача». Он служит основанием для списания имущества в составе прочих расходов.

 

Создать можно двумя способами:

 

Первый: на основании документа «Поступление товаров (акт, накладная, УПД)» — в этом случае номенклатура, количество и счета учета переносятся автоматически, что снижает риск ошибок при вводе информации.

 

 

Второй: как самостоятельный документ через подраздел «Продажи» – «Безвозмездная передача». Этот вариант удобен, если требуется вручную подобрать позиции или передать номенклатуру, поступившую разными партиями.

 

 

Воспользуемся первым способом формирования.

 

 

В шапке выбираем получателя.

 

На вкладке «Товары» необходимо откорректировать:

• перечень передаваемых номенклатурных позиций (если требуется);
• в колонке «%НДС» устанавливаем «Без НДС» — это отражает освобождение от налогообложения;
• в колонках количества и цены указываем объем и цену приобретения б/НДС;
• в колонке «Счет учета» проверяем корректность значений.

 

Переходим на вкладку «Счет затрат»:

• в полях «Счет затрат» и «Счет учета НДС» проверяем счет — по умолчанию подставляется 91.02;
• в полях «Прочие доходы и расходы» подбираем (или создаем) статью вида «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с неустановленным флажком «Принимается к налоговому учету».

 

Проводим и кликаем на иконку «ДтКт». Были сформированы следующие проводки:

• Дт 91.02 Кт 41.01 – списана себестоимость переданного имущества;
• Дт НЕ.01.9 – отражены затраты, не принимаемые для целей налогообложения (носит справочный характер).

Подготовка данных для раздела 7 декларации по НДС

Документ «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС» нужен для систематизации сведений об операциях, освобожденных от налогообложения. Затем они автоматически попадают в декларацию.

 

Обращаем внимание! Провести его требуется до выполнения регламентной операции «Закрытие месяца».

 

Открываем подраздел «Операции» – «Регламентные операции НДС».

 

Кнопкой «Создать» выбираем соответствующую строку.

 

 

Заполняем колонки табличной части:

• «Код операции» – фиксируем код 1010288;
• «Контрагент» – указываем получателя помощи;
• «Документ реализации» – подбираем тот, которым оформлена БВП;
• «Подтверждающие документы» – открываем гиперссылку и отмечаем позиции, подтверждающие освобождение (добавление производится кнопкой «Добавить»);
• «Сумма реализации» – фиксируем стоимость переданного имущества б/НДС;
• «Сумма приобретения» – стоимость, по которой оборудование было изначально закуплено;
• «НДС»/«Прямой» – указываем величину входного налога, предъявленную поставщиком при приобретении переданного имущества.

 

Кнопкой «Распределить НДС» перераспределяем его между всеми необлагаемыми операциями.

 

Щелкаем «Провести» и на иконку «ДтКт».

 

 

В данном случае проводки не формируются, а вносятся сведения в регистр «Записи раздела 7 декларации по НДС», на основании которого заполняется соответствующий раздел.

 

Восстановление входного НДС по товарам, переданным на благотворительность

Поскольку благотворительная передача не подлежит обложению, ранее принятая к вычету сумма подлежит восстановлению. Для этого используется документ «Восстановление НДС».

 

Раскрываем подраздел «Операции» – «Регламентные операции НДС».

 

Кнопкой «Создать» выбираем соответствующую строку.

 

 

Заполняем поля:

• «от» – фиксируем дату (обычно это дата выбытия);
• «Отразить восстановление» – фиксируем «в книге продаж».

Ставим флажок «Списать восстановленный НДС на затраты».

 

 

На первой вкладке заполняем:

• контрагента-поставщика и основание поступления;
• товары, по которым происходит восстановление;
• вносим сведения по направленной на благотворительность номенклатуре (стоимость приобретения и величину, ранее принятую к вычету).

Нажимаем «Записать».

 

 

Переходим на вкладку «Счет списания». Заполняем поля:

• «Счет списания НДС» – указываем 91.02;
• «Прочие доходы и расходы» – фиксируем ту же статью, что и в БВП.

 

Нажимаем «Провести» и «ДтКт». Программа сформировала проводки:

• Дт 19.03 Кт 68.02 – восстановлен налог на добавленную стоимость;
• Дт 91.02 Кт 19.03 – восстановленный налог на добавленную стоимость в БУ отнесен на прочие издержки;
• Дт НЕ.01.9 – отражены суммы, не принимаемые в НУ.

 

Открываем подраздел «Отчеты» – «Книга продаж».

 

С/ф, по которому был ранее принят вычет, при восстановлении регистрируется в книге продаж.

 

 

Закрытие месяца

Открываем подраздел «Операции» – «Закрытие месяца». Указываем месяц закрытия и щелкаем «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Переходим по ссылке «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и выбираем «Расход по налогу на прибыль».

 

 

Система сформирует соответствующую справку-расчет, в которой по строке 7 отражен ПНР.

 

Расчет: ПНР = (Себестоимость переданных товаров + Восстановленный НДС) * Ставка НП = (1 350 000 + 1 050 000 + 528 000) * 25% = 732 000 руб.

 

Составление отчетности по НДС

Раскрываем подраздел «Отчеты» – «Регламентированные отчеты».

 

Кнопкой «Создать» выбираем вид отчета, задаем период (в нашем примере – 4 квартал 2026 года), нажимаем «Создать» и заполняем его.

 

 

В разделе 3 по графе 5 строки 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» отражается восстановленная сумма.

 

 

В разделе 7 автоматически проставляются сведения в следующих графах:

• «1» — код операции по БВП;
• «2» — стоимость переданного имущества б/НДС;
• «3» — стоимость приобретения переданного имущества;
• «4» — величина входного налога на добавленную стоимость по ценностям, направленным на благотворительность.

 

Обращаем внимание! Автоматическое заполнение этих граф снижает риск ошибок и экономит время бухгалтера. Однако перед отправкой рекомендуется проверить все показатели вручную и при необходимости внести корректировки.

Заключение

Описанный порядок отражения благотворительной передачи в 1С:Бухгалтерия охватывает все ключевые этапы.

 

При выполнении шагов в приведенной последовательности программа корректно сформирует бухгалтерские проводки, восстановит входной налог на добавленную стоимость, рассчитает ПНР и подготовит данные для заполнения разделов 3 и 7 отчетности.

 

Однако корректность учетных данных зависит не только от действий в программе. Заранее целесообразно убедиться, что в наличии есть обязательные документы: договор о БВП и акт приема-передачи. Дополнительно рекомендуется иметь документы, подтверждающие целевое использование помощи, — они не требуются напрямую НК РФ, но помогают подтвердить благотворительный характер при проверке.

 

Также рекомендуется перед сдачей декларации сверить показатели раздела 7 с данными регистра «Записи раздела 7 декларации по НДС» и убедиться, что значение восстановленного налога в разделе 3 соответствует записям в книге продаж. Это позволит избежать расхождений и претензий со стороны ИФНС.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно