Амортизация в 1С Бухгалтерия предприятия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

В данной инструкции разберем следующие вопросы:

1. Как приостановить, или возобновить начисление амортизации
2. Амортизационная премия
3. Как изменить способ начисления амортизации НМА

Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) на себестоимость продукции, когда стоимость ежемесячно списывается в расходы в течение срока полезного использования (СПИ).

 

Амортизация начисляется в бухгалтерском и налоговом учете п.27 ФСБУ 6/2020 и ст.259 НК РФ.

 

Амортизация не начисляется на основные средства если они:

• относятся к объектам инвестиционной недвижимости, а результат от владения ими отражается в отчетности при переоценке их стоимости;
• классифицированы как объекты с неизменными потребительскими свойствами;
• являются объектами, предназначенные для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке к мобилизации.

Во всех остальных случаях проводится начисление амортизации.

 

В бухгалтерском учете может начисляться двумя способами:

• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета
• либо может начинать начисляться с даты признания объекта основных средств в бухгалтерском учете и прекращает начисляться с момента списания объекта ОС с бухгалтерского учета.

В налоговом учете начисление амортизации нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

 

В бухгалтерском учете предусмотрены случаи, когда амортизация может быть приостановлена:

• когда, ликвидационная стоимость ОС становится равной или превышает его балансовую стоимость п.30 ФСБУ 6/2020.

Если же в последствие ликвидационная стоимость будет пересмотрена. И она станет меньше балансовой стоимости, то можно будет возобновить начисление амортизации.

 

В остальных случаях в бухгалтерском учете нужно начислять амортизацию по ОС, даже если они временно не используются или в организации объявлен простой.

 

В налоговом учете амортизация может быть приостановлена в случаях:

• если основное средство находится на реконструкции, модернизации свыше 12 месяцев;
• на период консервации объектов ОС, продолжительностью более3х месяцев (п.3ст.256 НК РФ).

Как приостановить, или возобновить начисление амортизации?

Рассмотрим отражение приостановления и возобновления амортизации в 1С Бухгалтерия предприятия

 

Для приостановления амортизации заходим в раздел «ОС и НМА» — «Параметры амортизации ОС».

 

 

На вкладке «Создать» создаем новый документ «Изменение состояния ОС»

 

 

В открывшемся окне заполняем следующие параметры:

• дата — указываем, предшествующую месяцу изменения;
• устанавливаем галочку  «Влияет на начисление амортизации».

 

Появится активная строка «Начислять амортизацию (износ)».

 

В данной строке убираем галочку - амортизация НЕ будет начисляться со следующего месяца.

 

 

Так же указываем, для какого учета произведены изменения (бухгалтерского или налогового, или для того и другого).

 

 

Проводим документ.

 

 

Для восстановления амортизации в строке «Начислять амортизацию (износ)» ставим галочку.

• амортизация будет начисляться со следующего месяца.

 

Амортизационная премия

В целях снижения налога на прибыль организации могут использовать амортизационную премию. Амортизационная премия это льгота по налогу на прибыль, она позволяет списать на расходы 10% или 30% первоначальной стоимости основного средства.

 

Амортизационная премия применяется только в налоговом учете, ее использование это право организации. Если организация решила применять в учете амортизационную премию, то должна закрепить это в учетной политике.

 

В учетной политике необходимо указать размер и критерии премии:

• доля в % соотношении от стоимости основного средства или от расходов на реконструкцию. Она не должна превышать допустимый предел премии;
• список объектов, к которым применяется амортизационная премия.

Предельный размер амортизационной премии устанавливается исходя из амортизационной группы и изначальной стоимости основного средства.

 

Амортизационную премию можно применить при введении в эксплуатацию основного средства. Если организация не воспользовалась своим правом на применение амортизационной премии сразу, то после начала эксплуатации основного средства, уже нельзя учитывать амортизационную премию в расходах организации.

 

Для исчисления амортизационной премии нужно взять первоначальную стоимость объекта (либо величину расходов на модернизацию и др.) и умножить на ставку, закрепленную в учетной политике.

Амортизационная премия

Рассмотрим отражение амортизационной премии. Амортизационная премия применяется при вводе в эксплуатацию основного средства.

 

В разделе «ОС и НМА» создаем документ «Принятие к учету».

 

 

На вкладке «Амортизационная премия» ставим галочку «Включить амортизационную премию в состав расходов»

 

 

В открывшемся поле указываем:

• процент амортизационной премии установленной в учетной политике;
• счет учета затрат.

• подразделение;
• статью затрат.

 

Проводим документ.

 

 

Посмотрим проводки (Дт/Кт). Проводки формируются по дебету забалансового счета КВ по строке НУ, на сумму амортизационной премии.

 

 

В следующем месяце, после проведения регламентной операции «Амортизация и износ», в БУ и НУ отразится:

• временная разница между БУ и НУ (будет уменьшаться каждый месяц до момента полной амортизации);
• списание амортизационной премии по кредиту счета КВ;
• списание полностью амортизационной премии в НУ.

Как изменить способ начисления амортизации НМА

Нематериальные активы (НМА) - это объекты интеллектуальной деятельности, которые не имеют физической формы, обладающие способностью приносить организации экономические выгоды. К НМА относят лицензии, патенты, торговые марки, программы для ЭВМ, произведения науки и др.

 

В соответствии с ФСБУ 14/2022 нематериальные активы должны соответствовать признакам:

• не иметь материально-вещественной формы;
• использоваться в ходе обычной деятельности организации (производство, продажа, выполнение работ, услуг и др)
• может принести доход в будущем
• отеляется от других активов.

Для принятия объекта к учету как нематериальный актив, он должен обладать всеми признаками одновременно. При признании объекта НМА в бухгалтерском учете определяются элементы амортизации данного объекта (п.42 ФСБУ 14/2022):

• срок полезного использования (СПИ);
• ликвидационную стоимость;
• способ начисления амортизации.

Элементы амортизации объекта НМА подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта НМА. Такую проверку следует проводить в конце каждого отчетного года, а так же при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации.

 

По результатам проверки организация может принять решение об изменении соответствующих элементов амортизации.

 

Рассмотрим, порядок изменения СПИ и других элементов амортизации в 1С Бухгалтерия 8.3.

 

В разделе «Операции» открываем вкладку «Операции, введенные вручную».

 

 

На вкладке «Создать» выбираем «Операции».

 

 

В открывшемся окне заполняем:

• дату;
• содержание операции.

 

На вкладке «Еще» выбираем строку «Выбор регистров».

 

 

На вкладке «Регистры сведений» устанавливаем галочку в строке «Элементы амортизации НМА (бухгалтерский учет).

 

 

На вкладке «Элементы амортизации НМА (бухгалтерский учет) добавляем объект НМА.

 

• В строке начислять амортизацию  — ставим «Да»;
• Указываем способ начисления амортизации;
• В строке срок полезного использования проставляем новый СПИ.

 

Так же можно изменить ликвидационную стоимость, если это необходимо в строке «ликвидационная стоимость».

 

 

Для изменения параметров начисления амортизации нужно зайти в раздел «ОС и НМА» на вкладку «Параметры амортизации НМА».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать» выбираем поле «Изменение отражения амортизации НМА».

 

• В строке «Добавить» выбираем объект НМА;
• В строке «Способ» выбираем новый учет затрат амортизации НМА.

 

Проводим документ, изменения внесены. В следующем месяце амортизация будет начисляться по новым данным.

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее