Упрощенная система налогообложения — это один из наиболее распространенных и востребованных налоговых режимов среди предпринимателей и организаций, особенно в малом бизнесе. Приведенное руководство подробно рассматривает особенности УСН, ее сильные и слабые стороны, порядок перехода на этот режим.
Что такое «упрощенка» и в чем ее главное преимущество?
Что такое УСН? Это специальный режим налогообложения, предназначенный для юридических лиц и популярный среди малого бизнеса, благодаря простоте ведения бухучета и низким налоговым ставкам.
При переходе на УСН, юридическое лицо оплачивает единый налог с полученного дохода, который заменяет собой НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО) и налог на имущество, применяемый к объектам бизнеса, за исключением объектов торгового и офисного назначения.
С начала текущего, 2025 года действует правило: компании и ИП, чьи ежегодные доходы достигают уровня выше 60 миллионов рублей, становятся плательщиками НДС. Начиная с 2026 года предприниматели и организации, использующие упрощенный налоговый режим, будут вынуждены уплачивать НДС при годовом доходе, превышающем сумму в 20 миллионов рублей. Затем границы лимита последовательно понижаются: в 2027 году предел составит 15 миллионов рублей, а в 2028 году снизится до 10 миллионов рублей.
Основное преимущество «упрощенки» заключается в выборе удобной схемы расчета единого налога:
- Вариант №1: оплата налога исключительно с полученного дохода.
- Вариант №2: налогообложение разницы между доходами юридического лица и его расходами.
Еще одно важное преимущество УСН! На упрощенке существует возможность комбинирования двух специальных режимов налогообложения: наряду с «упрощенкой» ИП имеет право использовать ПСН, распределяя отдельные виды деятельности по разным режимам.
Бизнесмены, осуществляющие учет по УСН, получают значительные льготы в плане упрощенного порядка бухучета и отчетности:
- они избавлены от обязанности полного ведения БУ;
- сдавать налоговую декларацию требуется лишь единожды в год;
- доходы и расходы юридического лица учитываются по простому кассовому методу.
Таким образом, применение «упрощенки» позволит оптимизировать финансовую нагрузку, упростив процедуры сдачи отчетности и экономя ресурсы вашего бизнеса.
Кому подходит УСН: проверяем лимиты и ограничения
УСН предназначена для тех предпринимателей и компаний, кто соответствует определенным критериям по сумме финансовых поступлений, количеству работников и сфере деятельности.
Основные условия применения данного режима налогообложения в 2025 году:
- Годовой доход должен оставаться меньше 450 млн рублей. Превышение этого порога приведет к автоматическому переходу на общий режим.
- Средняя численность сотрудников ограничена числом 130 человек. Учет ведут штатных сотрудников и работающих по договорам ГПХ, но не учитывают самозанятых.
- Остаточная стоимость объектов ОС не должна быть выше 200 млн рублей. Исключением являются российские высокотехнологичные активы, включенные в правительственный перечень.
- Если речь идет об ООО, то доля иных компаний в уставном капитале не должна составлять более 25%. Запрещено иметь филиалы, зарегистрированные в ЕГРЮЛ.
Обращаем внимание! Расчет предельного размера дохода, позволяющего сохранить право на УСН в 2026 году, будет осуществляться с использованием прогнозного коэффициента 1,090. Таким образом, соблюдение требований в 2026 году предусматривает:
- сумма предельной величины годового дохода — до 490,5 млн рублей (450 млн. * 1,090);
- балансовая стоимость ОС — не выше 218 млн рублей (200 млн * 1,090).
Однако существуют некоторые ограничения по видам деятельности для юрлиц. Применение УСН невозможно в сферах банковской деятельности, ломбардах, частных агентствах занятости, производстве и продаже алкогольных напитков и табака, а также ряде иных направлений деятельности.
Виды УСН: «Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%?
Упрощенная система налогообложения представлена двумя видами. Выбор подходящего варианта зависит от особенностей бизнеса, структуры затрат и планируемых финансовых показателей.
1. Объект налогообложения «Доходы»:
- используется налоговая ставка до 6%;
- регион вправе установить льготную ставку для видов отраслей;
- налог исчисляется на основании общей суммы полученных доходов, без уменьшения на сумму понесенных расходов.
2. Объект налогообложения «Доходы минус расходы»:
- ставка до 15% с прибыли;
- конкретная ставка определяется регионом;
- включаются подтвержденные расходы, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ;
- минимальный налог, составляющий 1% от годового дохода подлежит уплате, когда рассчитанный стандартным способом налог оказался ниже установленной минимальной суммы либо компания завершила год с убытком.
Какой объект лучше выбрать?
Выбор объекта налогообложения напрямую зависит от соотношения доходов и расходов бизнеса:
Выбирайте «Доходы» в случае, если: ваши расходы невелики или существуют сложности документального подтверждения издержек. Такой вариант удобен, например, дизайнерам, разработчикам программного обеспечения, маркетологам, репетиторам и другим специалистам, оказывающим интеллектуальные услуги.
Выбирайте «Доходы минус расходы» в случае, если: ваша компания имеет высокий уровень расходов, составляющих значительную долю (около 60%) от валового дохода. Эта схема выгодна ресторанам, кафе, производственным предприятиям, строительным фирмам и организациям, активно инвестирующим в сырье, оборудование или аренду помещения.
Ведение учета на УСН: что нужно знать о КУДиР
При работе на УСН предприниматель или предприятие освобождаются от классического бухгалтерского учета, но взамен обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Рассмотрим подробнее, что представляет собой данный документ и как его правильно оформлять.
КУДиР фиксирует всю денежную активность бизнеса и служит основанием для расчета налога. Вести книгу можно как электронно, так и на бумаге, но ежегодно она обязательно должна быть распечатана, прошита, пронумерована и подписана руководителем. Хранить такую книгу нужно минимум пять лет.
Структура КУДиР включает четыре основных раздела:
- Титульный лист: здесь прописывается название налогоплательщика, ИНН, используемый объект налогообложения и банковские реквизиты.
- Раздел I предназначен для фиксации поступающих средств и признанных расходов.
- Раздел II заполняется теми, кто выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы», и отражает покупки дорогостоящих активов.
- Раздел III нужен только при учете убытков прошлых лет, которые можно перенести на будущие периоды.
- Раздел IV. Здесь указывается сумма уплаченного торгового сбора, которую разрешено вычесть из общей суммы единого налога или авансовых платежей, рассчитанных по виду деятельности, для которого установлен торговый сбор.
Записи в КУДиР вносятся ежедневно или ежеквартально, но главное — систематичность и точность. Операции заносятся в хронологической последовательности с указанием реквизитов подтверждающего документа (например, приходного кассового ордера). Суммы операций отражаются в российских рублях без копеек. Если совершена операция в иностранной валюте, ее необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения.
Итоговые суммы подсчитываются поквартально и в конце года приводится общая сумма финансовых поступлений и расходов.
Важные нюансы:
- Корректировка ошибок: если обнаружилась ошибка, ее аккуратно исправляют, указывая дату внесения изменений и заверяя подписью руководителя.
- Нарушение порядка ведения КУДиР грозит штрафами: отсутствие книги в 2025 году карается санкциями от 10 до 30 тысяч рублей, а занижение налога приведет к дополнительному взысканию 20% от недоплаты.
Подведем итог: независимо от выбранного объекта налогообложения, ведение КУДиР обязательно. Правильно организованный учет позволит вовремя рассчитать налог и избежать штрафов от контролирующих органов. Для автоматизации учета на УСН рекомендуется использовать специализированное программное обеспечение, такое как 1С:Бухгалтерия ПРОФ, которое позволяет вести КУДиР в электронном виде с автоматическим формированием необходимых отчетов.
Как перейти на УСН: пошаговый план действий
Порядок перехода на УСН включает ряд простых шагов:
Шаг 1. Проверьте соответствие критериям перехода на УСН
Прежде чем подавать заявление, необходимо убедиться, что юрлицо удовлетворяет установленным законом условиям для применения данного налогового режима.
Шаг 2. Заполните уведомление о переходе на УСН
Используйте утвержденную форму № 26.2-1, заполнив информацию в необходимых полях. Обязательно выберите объект налогообложения. От выбора объекта налогообложения зависит будущая ставка налога и особенности налогового учета.
Шаг 3. Подайте уведомление в ФНС
Заявление на переход на УСН подается до конца предыдущего года (до 31 декабря включительно). Так, если вы планируете начать работу на УСН с 1 января 2026 года, направьте информацию об этом в ФНС не позже 31 декабря 2025 года.
Юридические лица, зарегистрированные впервые, имеют возможность применить УСН начиная с момента постановки на учет. Им предоставляется период длительностью 30 календарных дней с даты госрегистрации, в течение которого можно подать уведомление о выборе упрощенной системы налогообложения.
Для эффективного управления бизнесом на УСН и автоматизации всех учетных процессов малым предприятиям подойдет решение 1С:Управление нашей фирмой, которое объединяет возможности ведения бухгалтерского и налогового учета с функциями управления продажами, складом и взаимоотношениями с клиентами.
