Зачет убытков прошлых лет в 1С Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

В 1С:Бухгалтерия предприятия можно уменьшать налоговую прибыль текущего периода за счет убытков прошлых лет. Это называется зачет убытков и регулируется ст. 283 НК РФ. С 2017 по 2026 годы действует ограничение: налоговая база текущего периода не может быть уменьшена за счёт убытков прошлых лет более чем на 50%. В 2025–2026 годах ограничение сохраняется.

 

Основные понятия:

• Убытки прошлых лет — отрицательный финансовый результат прошлых налоговых периодов.
• Зачет убытков — уменьшение налоговой базы текущего периода за счет прошлых убытков.
• Перенос убытков — отражение убытков прошлых лет на счете 97.11 как расходы будущих периодов.

Зачет убытков

Подготовка к учету убытков

Убедитесь, что убытки прошлых лет корректно отражены (перенесены) в системе и предварительно сформированы при закрытии прошлого года.

 

Проверьте остаток убытков по счету 97.11 «Расходы будущих периодов – убытки прошлых лет».

 

Для этого перейдите в:

• Оборотно-сальдовую ведомость по счету 97.11

• Справку-расчет по налогу на прибыль за прошлый год и текущий период.

 

Введите вручную расходы будущих периодов, если они ранее не учитывались. Зайдите в меню «Операции» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Введите операцию на 31 декабря прошлого года с проводкой:

• Дт 97.11 — Кт 99.01.1 на сумму убытков.

Отметьте операцию как межотчетный период.

 

Как выполнить зачет убытков прошлых лет?

Откройте «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Вверху выберите месяц, за который делаете закрытие (например, «Июнь 2025»).

 

 

Убедитесь, что выполнены предшествующие шаги закрытия (в частности, «Закрытие счетов 90, 91» — именно оно формирует финансовый результат в НУ).

 

 

В перечне операций найдите «Перенос убытков по налогу на прибыль».

 

 

Нажмите «Выполнить операции» по нужной строке.

 

 

При наличии прибыли в НУ программа автоматически зачтет часть (или всю сумму) убытков прошлых лет в рамках лимитов закона и очередности по годам.

 

При зачете формируется налоговая проводка Дт 99.01.1 Кт 97.11 на сумму списанных (зачтенных) убытков.

 

 

Важно! Если прибыль меняется по мере закрытия последующих месяцев, операция ежемесячно пересчитывает объем зачета (делает доп. списание или сторно) для корректного определения налогооблагаемой базы.

Проверка результатов зачета

Справка-расчет по убыткам

В форме «Закрытие месяца» нажмите «Справки-расчеты».

 

 

Затем «Списание убытков прошлых лет».

 

 

Здесь видно, какие годы убытков и в каких суммах учтены в данном месяце.

 

Проводки и ОСВ

Сформируйте ОСВ по счету 97.11 (НУ) за период — увидите уменьшение остатка на сумму зачета. («Отчеты» — «Стандартные отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»).

 

 

В карточке счета 99.01.1 (НУ) («Отчеты» — «Стандартные отчеты» — «Карточка счета»)

 

 

появится оборот по Дт 

• Дт 90.09 Кт 99.01.1 (по основной деятельности) и/или
• Дт 91.09 Кт 99.01.1 (по прочим операциям).
  Если же видите обороты Дт 99.01.1 Кт 90.09 или Дт 99.01.1 Кт 91.09, это означает убыток.

Отличать их нужно по корреспондирующему счету. Для зачета ключевой — это 97.11.

 

Справка-расчет налога на прибыль

«Операции» — «Закрытие периода» —  «Справки-расчеты».

 

 

Далее «Расчет налога на прибыль».

 

 

Контролируйте, что налоговая база уменьшена на сумму зачета убытков.

 

Проверка отражения в декларации по прибыли

«Отчеты» — «Регламентированные отчеты» — «Декларация по налогу на прибыль» — «Создать»/«Заполнить».

 

 

Сумма зачтенных убытков влияет на Лист 02 и развернута в «Приложении 4» к Листу 02 «Убыток прошлых лет» (раскрытие по годам).

 

Диагностика типичных проблем

1. В «Закрытии месяца» нет операции «Перенос убытков по налогу на прибыль».

Проверьте, что на 97.11 есть остаток (НУ) и закрыты «90/91» (есть прибыль). Без остатка по 97.11 или без прибыли строка не появится.

2. Операция есть, но ничего не списала.

В периоде нет налоговой прибыли (см. «Справка-расчет налога на прибыль»).

3. Списывается «не тот» год убытка или сумма кажется неверной.

В 1С строгая очередность по годам (FIFO: старые — первыми). Сумму корректирует ежемесячный перерасчет (допсписание или сторно), если менялась прибыль.

4. В декларации цифры «не бьются» с ОСВ/справками.

Сверяйте: 

ОСВ по 97.11 (НУ) — уменьшение на сумму зачета;
• Карточку 99.01.1 (НУ) — оборот Дт по зачтенной сумме;
• «Справка-расчет списания убытков прошлых лет»;
• Заполненную декларацию (Приложение 4 к Листу 02).
•  

Заключение

Зачет убытков прошлых лет в 1С:Бухгалтерия 8.3 — это полностью автоматизированная операция, требующая только правильного закрытия месяца и контроля результата через соответствующие отчеты и проводки. Главное — правильно отражать остаток и последовательность убытков, запускать регламентные процедуры закрытия месяца, и сверяться с декларацией по налогу на прибыль. Даже начинающий бухгалтер справится с этой задачей, если пошагово выполнит все действия, описанные выше

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее