Увеличение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Ранее в инструкции мы разобрали вопрос уменьшения ликвидационного оценочного обязательства, теперь рассмотрим обратную ситуацию, а именно увеличение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию.

Увеличение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию

Исходные данные

Рассмотрим на примере: ООО «Книга» приступила к строительству специализированного полиграфического центра для печати учебной литературы стоимостью 100млн.руб. (без суммы ликвидационного обязательства) сроком на 15 лет. В соответствии с условиями лицензии на использование земли, по истечении указанного срока здание должно быть демонтировано, а территория очищена и приведена в первоначальный природный облик.

 

Право собственности на объект недвижимости зарегистрировано 1 июня 2025 года. В этот же день полиграфический центр был введен в эксплуатацию, а компания признала возникновение ликвидационного оценочного обязательства, включающего будущие расходы на демонтаж завода и подготовку участка после остановки производства.

• Дисконтированная (приведенная) стоимость демонтажа и необходимых восстановительных работ рассчитана в размере 30млн.рублей.
• Применяемая годовая ставка дисконтирования — 11%.
• Исполнить данное обязательство предполагается через 15 лет после введения объекта в эксплуатацию.

Проведенный 31 июля 2025 года очередной пересмотр предполагаемых расходов показал, что дисконтированная стоимость ликвидационного обязательства увеличилась на 2млн.рублей.

 

 

 

 

Признание ликвидационного оценочного обязательства

Чтобы отразить признание ликвидационного оценочного обязательства, переходим на вкладку «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать» — «Операция».

 

В шапке документа указываем дату признания ЛОО и фиксируем содержание самой операции.

 

 

Используя кнопку «Добавить», заполняем табличную часть документа.

• «Дебет» — счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», указываем аналитику (субконто) к нему.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем соответствующую аналитику (субконто).
• «Сумма» — фиксируем дисконтированную сумму ликвидационного обязательства.
• «Сумма НУ Дт» — проставляем минимальное значение для того, чтобы документ принятия к учету ОС был проведен корректно.
• «Сумма НУ Кт» — значение оставляем пустым.

 

Нажимаем кнопку «Записать и закрыть»

Ввод в эксплуатацию ОС

Далее необходимо отразить в программе 1С Бухгалтерия ввод ОС в эксплуатацию.

 

Ликвидационное оценочное обязательство, включенное в первоначальную стоимость ОС, не участвует в расчете налоговой базы по налогу на имущество. Для автоматического расчета налога на имущество по данному основному средству в информационной базе создаем два отдельных элемента справочника «Основные средства»:

• Первая часть: стоимость ОС за вычетом ЛОО (налог на имущество по этой части начисляется).
• Вторая часть: величина ЛОО (налог на имущество по этой части не начисляется).

Отразим принятие объекта ОС в части, облагаемой налогом на имущество.

 

Для этого переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Принятие к учету ОС».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать», в новом окне документа указываем:

• дату принятия ОС;
• организацию;
• вид операции – «Объекты строительства»;
• материально-ответственное лицо;
• местонахождение ОС;
• событие ОС – «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

 

На вкладке «Объект строительства»:

• выбираем способ поступления – «Строительство (создание)»;
• указываем объект строительства;
• счет – 08.03;
• в строках «Стоимость» и «Стоимость НУ» фиксируем стоимость объекта ОС за минусом ЛОО.

 

На вкладке «Основные средства» указываем принимаемое основное средство.

 

 

При создании карточки ОС, группу учета выбираем «Здания» и ставим галочку «Недвижимое имущество».

 

 

На вкладке «Бухгалтерский учет»:

• выбираем счет — 01.01 «Основные средства в организации»;
• порядок учета – «Начисление амортизации»;
• выбираем способ начисления амортизации;
• устанавливаем счет начисления амортизации (износа) – 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
• устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
• выбираем способ отражения расходов по амортизации;
• фиксируем срок полезного использования объекта (в месяцах).

 

На вкладке «Налоговый учет»:

• напротив строки «Порядок включения стоимости в состав расходов» из выпадающего списка выбираем «Начисление амортизации»;
• устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
• фиксируем срок полезного использования (в месяцах).

 

В случае необходимости, перейдите на вкладку «Амортизационная премия» и активируйте флажок «Включить амортизационную премию в состав расходов».

 

Он ставится, если в учетной политике закреплено право на применение амортизационной премии.

 

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

 

• Дт 01.01 Кт 08.03 – принят объект ОС в части, облагаемой налогом на имущество.

Отразим принятие объекта в части, не облагаемой налогом на имущество, посредством документа «Принятие к учету ОС». В шапке указываем:

• дату принятия к учету ОС;
• организацию;
• вид операции – «Объекты строительства»;
• материально-ответственное лицо;
• местонахождение ОС;
• событие – «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

 

На вкладке «Объект строительства»:

• способ поступления – «Строительство (создание)»;
• объект строительства — (тот же, который указан в документе принятия к учету в части, облагаемой налогом на имущество);
• счет – 08.03;
• «Стоимость» — указываем размер, равный ЛОО;
• «Стоимость НУ» — фиксируем 0,01 для корректного проведения документа принятия к учету (при этом фактически в НУ сумма должна быть равна 0).

 

На вкладке «Основные средства» указываем принимаемое основное средство.

 

 

При этом необходимо создать новый элемент справочника.

 

При создании карточки ОС, группу учета выбираем «Здания» и ставим галочку «Недвижимое имущество».

 

Напротив строки «Налог на имущество» переходим по ссылке «Особенности не установлены».

 

 

В открывшемся окне устанавливаем галочку напротив «Не подлежит налогообложению».

 

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

 

На вкладке «Бухгалтерский учет»:

• счет — 01.01 «Основные средства в организации»;
• порядок учета – «Начисление амортизации»;
• способ начисления амортизации;
• счет начисления амортизации (износа) – 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
• устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
• выбираем способ отражения расходов по амортизации;
• фиксируем срок полезного использования объекта (в месяцах).

 

На вкладке «Налоговый учет» напротив строки «Порядок включения стоимости в состав расходов» — «Стоимость не включается в расходы».

 

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

Устанавливаем галочку «Ручная корректировка» и в колонке «Сумма НУ Дт» удаляем данные.

 

• Дт 01.01 Кт 08.03 – принят объект ОС в части, не облагаемой налогом на имущество.

Нажимаем «Провести и закрыть».

Увеличение ликвидационного оценочного обязательства

Этап 1

Чтобы зафиксировать увеличение ЛОО на величину накопленных процентных расходов ввиду постепенного приближения срока его исполнения (по состоянию на отчетную дату — июнь 2025 года), воспользуемся документом «Операции, введенные вручную».

 

В шапке документа устанавливаем дату и указываем содержание операции.

 

 

В табличной части:

• «Дебет» — счет 91.02 «Прочие расходы», в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
• «Сумма» — величина процентного расхода.
• Значения в колонках «Сумма НУ Дт/НУ Кт» оставляем пустыми.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

 

Осуществим закрытие месяца. Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции были сформированы бухгалтерские проводки:

• Дт 09 Кт 99.02.О – признан отложенный налоговый актив (ОНА) в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью ЛОО. Поскольку в НУ данное обязательство не создается, отклонение равно нулю.

Расчет производится по формуле:

В нашем примере:  30 249 762,64руб. * 25 % = 7 562 445,66руб.

 

• Дт 99.02.О Кт 77 – признано отложенное налоговое обязательство (ОНО) в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива, вызванным наличием ЛОО, которое не признается в НУ и не увеличивает стоимость основного средства.

Расчет производится по формуле:

В нашем примере:  30млн.руб. * 25 % = 7,5млн. руб.

 

 

Для детального раскрытия состава сумм отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».

 

 

Будет сформирована одноименная справка.

 

Этап 2

Отразим увеличение ЛОО на величину накопленных процентных расходов по состоянию на 31 июля 2025 г. Для этого, по аналогии с предыдущим месяцем, создадим документ «Операции, введенные вручную».

 

В шапке документа устанавливаем дату и указываем содержание операции.

 

 

В табличной части:

• «Дебет» — счет 91.02 «Прочие расходы», в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
• «Сумма» — фиксируем величину процентного расхода.
• Значения в колонках «Сумма НУ Дт/НУ Кт» оставляем пустыми.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

Увеличение ликвидационного обязательства в результате переоценки

Чтобы отразить увеличение ликвидационного обязательства ввиду проведения переоценки ожидаемых расходов, воспользуемся документом «Операции, введенные вручную».

 

В шапке документа указываем дату и содержание операции.

 

 

В табличной части документа:

• «Дебет» — счет 08.03 «Строительство объектов основных средств». В аналитике указываем объект ОС, по которому было создано ликвидационное обязательство.
• «Кредит» — счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем аналитику к нему.
• «Сумма» — фиксируем величину, на которую увеличилась дисконтированная стоимость ликвидационного обязательства.
• Значения в колонках «Сумма НУ Дт/НУ Кт» оставляем пустыми.

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

 

Далее переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Учет основных средств» — «Модернизация ОС».

 

 

Нажимаем кнопку «Создать».

 

В шапке документа фиксируем дату, местонахождение ОС.

 

В строке «Событие ОС» указываем событие с видом события – «Модернизация».

 

 

На вкладке «Объект строительства» указываем объект ОС, по которому было создано ликвидационное обязательство.

• Счет – 08.03.
• В строке «Стоимость» фиксируем величину, на которое было увеличено ЛОО.
• В строке «Стоимость НУ» оставляем значение равное нулю.

 

На вкладке «Основные средства» указываем:

• объект ОС, по которому было создано обязательство.
• размер его увеличения.
• срок использования будет заполнен автоматически.

 

Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

Закрытие месяца

Выполним операцию закрытия месяца. Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на ссылку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции в бухгалтерском учете отражена амортизация:

• в части, облагаемой налогом на имущество: 555 555,56руб.

Расчет производится по формуле:

В нашем примере: 

• 100млн.руб. / 180 мес
• в части, не облагаемой налогом на имущество: 166 666,67руб.

Расчет производится по формуле:

 В нашем примере: 30млн.руб. / 180 мес

 

В НУ отражена амортизация:

• в части, облагаемой налогом на имущество: 555 555,56руб.

Расчет производится по формуле:

 

 В нашем примере: 100млн.руб. / 180 мес

 

 

Нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции были сформированы проводки:

• Дт 09 Кт 99.02.О – отражено увеличение отложенного налогового актива (ОНА) вследствие увеличения разницы между балансовой и налоговой стоимостью ЛОО. В НУ данное обязательство не формируется, следовательно, сумма актива равна нулю.

Расчет производится по формуле: (Сумма изменения в оценке ожидаемых расходов + Сумма процентного расхода по состоянию на 31.07.2025 г.) * Общая ставка налога на прибыль.

В нашем примере:(2млн.руб. + 269 309,28 руб.) * 25 % = 567 327,32 руб

 

 

• Дт 99.02.О Кт 77 – признан рост отложенного налогового обязательства (ОНО) в связи с увеличением разницы между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива.

Расчет производится по формуле: (Сумма изменения в оценке ожидаемых расходов – Сумма амортизации, исчисленная за отчетный месяц по ликвидационному оценочному обязательству) * Общая ставка налога на прибыль.

В нашем примере:(2млн.руб. – 166 666,67 руб.) * 25 % = 458 333,33 руб

 

 

Для детального раскрытия состава сумм отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».

 

 

Будет сформирована одноименная справка.

 

 

Таким образом:

• величина отложенного налогового актива (ОНА) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНА по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНА за июль 2025 г. = 7 562 445,66 руб. + 567 327,32 руб. = 8 129 772,98 руб.
• величина отложенного налогового обязательства (ОНО) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНО по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНО за июль 2025 г. = 7,5млн.руб. + 458 333,33 руб. = 7 958 333,33 руб.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно