Учет майнинга криптовалюты в 1С Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

В настоящее время программное обеспечение не располагает специализированными инструментами для регистрации операций с криптовалютой, включая процессы её добычи и последующей реализации. Однако существует возможность адаптировать стандартные документы системы 1С для корректного отражения подобных операций.

 

Рассмотрим детально, как можно организовать учёт таких операций в рамках существующей функциональности программы.

 

На сегодняшний день в бухгалтерском учёте отсутствует чётко регламентированная методика отражения операций, связанных с добычей и реализацией цифровой валюты. Тем не менее, опираясь на действующие нормативные документы, компании, специализирующиеся на майнинге, могут внедрить в свою учётную политику следующий порядок:

• Произведённая криптовалюта классифицируется как запасы и учитывается в качестве готовой продукции по фактическим затратам на её создание;
• На конец отчётного периода криптовалютные активы оцениваются по рыночной стоимости, при этом отклонения отражаются в составе прибыли или убытка.

Бухгалтерские записи и процедуры полностью соответствуют стандартному учёту производственной деятельности и реализации товаров. В налоговом учёте действуют следующие принципы:

• Затраты на добычу криптовалюты включаются в состав косвенных расходов;
• Стоимость добытой валюты признаётся внереализационным доходом в момент появления права распоряжения ею;
• При реализации криптовалюты выручка не должна быть ниже 80% от рыночной стоимости, из которой вычитаются затраты на добычу и реализацию;
• В учётной политике необходимо закрепить метод оценки активов: ФИФО или по стоимости единицы;
• Налогообложение операций с криптовалютой осуществляется отдельно;
• Убытки от операций с криптовалютой могут быть перенесены на будущие периоды, но только для зачёта в счёт налоговой базы по аналогичным операциям.

Важно отметить, что курсовые разницы по криптовалютным операциям не учитываются при расчёте налога на прибыль. Операции с цифровой валютой освобождены от НДС и отражаются в декларации по следующим кодам:

• 1010839 — майнинг цифровой валюты;
• 1010840 — реализация цифровой валюты.

Для получения права на вычет входящего НДС по общехозяйственным расходам необходимо организовать их раздельный учёт.

Учет в программе

Пример: Компания ВМК, осуществляющая деятельность по добыче биткоинов и являющаяся плательщиком налога на добавленную стоимость, организовала в программе 1С систему раздельного учёта входящего НДС.

 

В течение июля компанией был успешно добыт один биткоин. На момент возникновения права распоряжения данным активом его рыночная стоимость составляла 8 миллионов рублей за единицу криптовалюты. Структура расходов на майнинг включала затраты на электроэнергию в размере 95 000 рублей.

 

В сентябре компания реализовала добытый биткоин. На момент продажи рыночная цена криптовалюты достигла 9,5 миллионов рублей за единицу. При осуществлении сделки были понесены дополнительные расходы в виде биржевой комиссии, размер которой составил 15 550 рублей (без учёта НДС).

 

В целях налогового учёта организация применяет метод ФИФО для определения себестоимости реализуемой криптовалюты.

Оформление операции

При получении цифровой валюты (в нашем случае это произошло 31 июля) необходимо оформить документ «Выпуск продукции», который находится в разделе «Производство».

 

 

Кликая на кнопку «Создать», открываем новый документ «Выпуск продукции и переходим к заполнению.

 

 

Начинаем заполнение с ввода основных параметров документа. В шапке документа заполним:

• Счёт затрат - 20.01;
• Склад - необходимо создать специальный склад для хранения и учёта цифровой валюты;
• Подразделение - при необходимости можно создать отдельное подразделение для аналитического учёта.

Теперь переходим в табличную часть. Через кнопку «Добавить» заполним данные:

• Продукция - требуется создать новую позицию в справочнике «Номенклатура» с типом «Продукция»;
• Количество - указывается объём добытой криптовалюты. Особенности учёта биткоина: биткоин имеет дробные единицы измерения — сатоши (1 сатоши = 1/100 000 000 биткоина). В программе 1С предусмотрено три знака после запятой для количественных показателей. Для учёта более мелких единиц необходимо создать отдельную позицию номенклатуры (например, «Сатоши»);
• Номенклатурная группа - создайте отдельную группу для операций с криптовалютой.

 

Чтобы создать новую позицию в справочнике «Номенклатура» с типом «Продукция», нажимаем «+» в колонке «Продукция» и заполним номенклатуру.

 

 

Заполним вид номенклатуры и наименования. При раздельном учёте НДС важно указать ставку «Без НДС» и код льготы для корректного формирования отчётности. Записываем и закрываем номенклатуру для сохранения ее в справочнике.

 

 

Проводим заполненный документ. При учёте без использования субконто «Продукция» по фактической себестоимости формируется следующая проводка:

• Дебет 43 Кредит 20.01 — отражение поступления криптовалюты в количественном выражении

Все настройки должны соответствовать учётной политике организации в программе 1С 8.3 «Бухгалтерия».

 

Доход от операции

Рассмотрим процедуру фиксации дохода, полученного от добычи цифровой валюты, в налоговом учёте. Когда у компании появляется возможность распоряжаться добытой криптовалютой, необходимо сформировать документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

 

 

При заполнении документа следует указать следующие параметры:

• Дебет счёта 43;

1. Субконто 1 - выберите соответствующую позицию из справочника «Номенклатура»;
2. Субконто 2 - укажите склад, куда была принята к учёту криптовалюта в бухгалтерском учёте;
3. Количество - поле остаётся незаполненным;

• Кредит счёта 91.01;

1. Субконто 1 - выберите статью с типом «Прочие внереализационные доходы (расходы)»;
2. Количество - поле остаётся незаполненным;
3. Сумма в бухгалтерском учёте: - поле остаётся пустым;
4. Сумма НУ Дт и Кт - укажите стоимость криптовалюты на дату принятия к учёту.

Записываем и тем самым сохраняем операцию.

 

 

Давайте разберём процесс учёта расходов, связанных с добычей цифровой валюты.

 

Чтобы отразить расходы на оплату электроэнергии, введем документ «Поступление услуг» из раздела «Покупки».

 

 

Когда компания несёт расходы на майнинг (например, оплата электроэнергии), необходимо правильно отразить их в учёте. Для этого следует использовать те же параметры аналитики, которые применялись при оформлении выпуска криптовалюты, а также корректно указать соответствующие статьи затрат.

 

Заполним документ информацией о контрагенте и договоре с ним. При заполнении табличной части необходимо уделить внимание аналитике раздела «Счета учета».

 

Если организация ведёт раздельный учёт НДС, важно установить способ учёта НДС как «Учитывается в стоимости». Этот же подход применяется и к другим видам затрат, связанных с майнингом.

 

 

После проведения документа сформируются следующие проводки:

 

 

Особого внимания заслуживает ситуация с амортизацией и другими расходами, которые в бухгалтерском учёте формируют фактическую себестоимость продукции. Чтобы такие затраты в налоговом учёте списывались как текущие расходы, их не следует включать в «Перечень прямых расходов».

 

Таким образом, правильное отражение затрат на майнинг требует:

1. Единообразного подхода к аналитике;
2. Корректного указания статей затрат;
3. Правильной настройки учёта НДС;
4. Внимательного отношения к перечню прямых расходов.

Стоимость производства

Теперь рассмотрим процесс расчёта стоимости производства криптовалюты в бухгалтерском учёте. Когда в программе выполняется ежемесячное закрытие, а именно операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», происходит распределение всех затрат, связанных с майнингом. При этом формируются следующие результаты:

1. В бухгалтерском учёте формируется полная себестоимость произведённой криптовалюты и все понесённые расходы включаются в стоимость добытой цифровой валюты;
2. В налоговом учёте затраты на майнинг учитываются как косвенные расходы.

Расходы признаются в том отчётном периоде, когда они были фактически понесены.

 

Таким образом, происходит раздельный учёт затрат: в бухгалтерском учёте они формируют стоимость криптовалюты, а в налоговом — сразу списываются в расходы текущего периода.

 

 

Следующим шагом проведем оформление продажи криптовалюты в 1С. Для корректного отражения операций с криптовалютой в налоговой декларации необходимо использовать документ «Реализация (акт, накладная, УПД) с типом Товары из раздела «Продажи».

 

 

При заполнении документа следует учитывать следующие особенности:

• В поле НДС указать значение Без НДС;
• Выбрать соответствующую Номенклатурную группу, аналогичную той, что использовалась при поступлении;
• Счет-фактура при таких операциях не формируется.

 

После создания и проведения документа сформируются проводки:

 

 

Установим галочку в пункте «Ручная корректировка», потому что нам необходимо выполнить ручную корректировку движений, а именно:

• Очистить данные по налоговому учету в сформированных проводках;
• Скорректировать проводки:
• Заменить 90.02.1 на 91.02 для корректного отображения в строке 060 приложения 2 к Листу 02 и ввести суммы в поля НУ;
• Заменить 90.01.1 на 91.01 для отображения в строке 014 приложения 1 к Листу 02 и ввести суммы в поля НУ.

 

При создании новой статьи для учета прочих доходов и расходов используем настройки, представленные ниже.

 

 

При определении стоимости криптовалюты в налоговом учете необходимо учитывать рыночную стоимость на дату реализации и закрепить в учетной политике метод оценки: ФИФО или по стоимости единицы. При расхождении с автоматическим расчетом 1С вносить корректировки вручную.

 

Важно помнить, что, если на балансе находится только одна единица криптовалюты, себестоимость определяется корректно независимо от выбранного метода оценки. В случае расхождений с расчетной себестоимостью необходимо внести соответствующие исправления в налоговый учет.

 

Следующим шагом разберем учет расходов при операциях с цифровой валютой. Возьмем для примера учет комиссии за проведение операций на бирже. Оформим документ «Поступление (Акт, накладная, УПД)» из раздела «Покупки».

 

 

При регистрации расходов, связанных с продажей цифровой валюты необходимо правильно отразить их в учете. С помощью кнопки «Добавить выберем соответствующую «Номенклатуру» и заполним стоимость услуги.

• Выбрать счет затрат 44.02 «Коммерческие расходы в производственных организациях». Определим статью затрат как «Прочие затраты».
• Указать подразделение, соответствующее тому, которое использовалось при производстве и реализации валюты.
• Настроить учет НДС. При отсутствии НДС использовать параметр «Без НДС». При наличии НДС выбрать опцию «Включается в стоимость».

В налоговом учете расходы отражаются следующим образом:

1. Использовать счет затрат 91.02 «Прочие расходы»;
2. Выбрать статью затрат «Реализация прочего имущества».

Для корректного учета необходимо определить счет расчетов с биржей согласно учетной политике (возможные варианты: 60 или 76 счет) и закрепить выбранный счет в учетной политике организации для обеспечения единообразия учета.

 

 

В результате проведения документа, сформируются проводки как на рисунке ниже.

• В бухгалтерском учете все понесенные расходы в результате операций с криптовалютой отражаются как коммерческие расходы организации. Это позволяет корректно формировать финансовый результат в бухгалтерском учете и учитывать затраты при расчете прибыли.
• В системе налогового учета данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу, снижают общую сумму дохода от реализации криптовалюты и учитываются при расчете налога на прибыль.

Такой подход обеспечивает правильное формирование налоговой базы и соблюдение требований законодательства в части учета доходов и расходов при операциях с цифровыми активами.

 

Заполнение декларации

Существуют особенности заполнения декларации по НДС при работе с криптовалютой.

 

При активированной функции раздельного учета НДС система обеспечивает автоматическое заполнение раздела 7 декларации через специальный документ «Формирование записей раздела 7». Чтобы перейти к этому документу, зайдем в раздел «Отчеты» и выберем пункт меню «Отчетность по НДС».

 

 

Зайдем в соответствующую регламентную операцию и нажмем кнопку «Заполнить».

 

 

Рассмотрим особенности заполнения Декларации по НДС при майнинге.

 

В случае операций, связанных с майнингом криптовалюты, автоматическое заполнение не применяется. Необходимо внести данные вручную:

• В графу 4 внести сумму НДС по затратам на электроэнергию и другим затратам при майнинге валюты (у нас в примере - 15 833 рублей).

В случае операций, связанных с продажей этой же криптовалюты, автоматическое заполнение не применяется. Необходимо внести данные вручную:

• Внести данные о затратах на биржевые услуги в графу 3 (у нас в примере – 15 550 рублей без НДС).

Проверим корректность заполнения всех полей и убедимся в правильности отражения всех операций.

 

При заполнении декларации следует учитывать:

1. Все ручные корректировки должны соответствовать фактическим операциям;
2. Необходимо внимательно проверять суммы перед сохранением документа;
3. При возникновении расхождений следует перепроверить исходные данные в системе.

 

Налоговая база по операциям с криптовалютой рассчитывается обособленно от общей налоговой базы организации. Это требование установлено для корректного учета доходов и расходов, связанных с цифровыми активами.

 

Ниже приведем инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организации. Чтобы создать новый отчет за соответствующий период, зайдем в раздел «Отчеты» и перейдем в пункт меню «Регламентированные отчеты». Сформируем отчет.

 

Согласно разъяснениям ФНС необходимо добавить в декларацию отдельный Лист 02 с соответствующими приложениями. Для чего через контекстное меню, открытое однократным щелчком правой клавиши мыши, включаем лист в декларацию.

 

 

Переходим к заполнению декларации. Необходимо:

• Отметить флажок включения отдельного Листа 02 и приложений к нему в декларацию;
• Использовать код «13» в поле «Признак налогоплательщика»;
• Так как автоматически декларация формируется с кодом 01 в Листе 02, вручную переносим суммы майнинговых операций в Лист 02 и приложений к нему с кодом «13».

Различные виды операций отражаются в следующих строках:

• Внереализационные доходы от майнинга (рыночная стоимость) — строка 100 приложения №1 к Листу 02;
• Доходы от реализации криптовалюты — строка 014 приложения №1 к Листу 02.

 

Расходы на майнинг отражаются в строке 040 приложения №2 к Листу 02.

 

Расходы при реализации (включая стоимость криптовалюты) переносятся в строку 060 приложения №2 к Листу 02.

 

 

Важно внимательно контролировать корректность переноса данных между листами декларации для обеспечения точности налогового учета.

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее