Как вести учет ОС при реорганизации с форме слияния в 1С Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

Реорганизация общества с ограниченной ответственностью в форме слияния представляет собой процесс объединения двух или нескольких юридических лиц в одно новое юридическое лицо. Целью такого преобразования является оптимизация структуры бизнеса, повышение эффективности управления, снижение издержек и расширение возможностей для дальнейшего развития компании.

 

При реорганизации ООО в форме слияния основные средства передаются от сливающихся компаний к вновь образуемому юридическому лицу. Переход прав собственности осуществляется на основании передаточного акта, утвержденного руководителями всех участвующих сторон.

1. В бухгалтерском учете основные средства при слиянии могут оцениваться либо по остаточной стоимости, либо по рыночной стоимости, причем выбранный метод оценки должен быть указан в соответствующем решении о проведении процедуры слияния.
2. В налоговом учете основные средства, поступившие к новой организации после завершения процесса реорганизации, включаются в налоговый учет по сведениям и документам предыдущей организации на дату передачи права собственности.

Передача имущества сопровождается оформлением соответствующих первичных учетных документов, подтверждающих факт перехода права собственности и обязательства по ведению налогового и бухгалтерского учета новых владельцев.

Пример

Вопрос  учета основных средств при реорганизации юридического лица в форме слияния рассмотрим  на примере: 

 

Организация ООО «Лабиринт» создана путем слияния ООО «Холод» и ООО «Оникс». Регистрация нового юридического лица состоялась 01 сентября 2025 года, согласно записи в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

 

Согласно акту приема-передачи от 31 августа 2025 года, ООО «Холод» передало ООО «Лабиринт» следующие основные средства:

• Производственное здание;
• Автомобиль легковой KIA;
• Моноблок.

Данные активы приняты вновь созданной организацией по остаточной стоимости.

 

Примем следующие допущения для упрощения расчета:

• объектов с ликвидационной стоимостью нет;
• модернизации оборудования не осуществлялось;
• ОС учтены на субсчете 01.01 «Основные средства в организации»;
• СПИ объектов в БУ сохранен без изменения, а в НУ принят равным установленному предыдущим владельцем;
• новая организация платит НДС;
• в БУ ОС, применяемые для управленческих нужд и имеющие первоначальную стоимость не превышающую 150 000,00 руб., считаются несущественными.

Информация о принятых ОС вновь созданной организацией представлена в таблице.

 

ОС	Первоначальная стоимость в БУ (руб.)	Сумма амортизации в БУ (руб.)	Остаточная стоимость в БУ (руб.)	Первоначальная стоимость в НУ (руб.)	Сумма амортизации в НУ (руб.)	Остаточная стоимость в НУ (руб.)	Первоначальный СПИ (мес.)	Оставшийся СПИ (мес.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Производственное здание	10 002 500,00	833 541,67	9 168 958,33	10 002 500,00	833 541,67	9 168 958,33	300	275
А/м легковой KIA	1 000 000,00	116 666,67	883 333,33	1 000 000,00	116 666,67	883 333,33	60	53
Моноблок	145 000,00	8 055,56	136 944,44	145 000,00	8 055,56	136 944,44	36	34

Учет основных средств

Ввод начальных остатков

Для начала в программе 1С Бухгалтерия необходимо ввести остатки по полученным вновь созданной организацией объектам основных средств.

 

Для этого переходим на вкладку «Главное» — «Начало работы» — «Помощник ввода остатков».

 

 

Нажимаем на ссылку «Установить дату ввода остатков».

 

В появившемся окне указываем дату, предшествующую дате начала работы в базе. В нашем примере это 31.08.2025 г.

 

Нажимаем кнопку «Установить».

 

 

Выбираем нужный счет, по которому требуется ввести остатки, и дважды щелкаем мышью по выбранному пункту.

 

 

Нажимаем кнопку «Создать».

 

 

Нажимаем на кнопку «Режим ввода остатков…» и в открывшемся окне проверяем наличие галочек:

• «Ввод остатков по бухгалтерскому учету»;
• «Ввод остатков по налоговому учету»;
• «Ввод остатков по специальным регистрам».

 

Нажимаем «ОК».

 

Далее, используя кнопку «Добавить», вводим все необходимые данные по принятым объектам ОС.

 

 

• Напротив строки «Основное средство», выбираем объект ОС, по которому будут введены остатки.
• На вкладке «Начальные остатки» указываем первоначальную стоимость объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
• В разделе «Стоимость на момент ввода остатков» фиксируем остаточную стоимость объекта ОС в БУ и НУ.
• Раздел «Накопленная амортизация (износ)» заполнять не нужно.
• В строке «Способ отражения расходов по амортизации» указываем подходящий способ с указанием необходимого счета затрат.

• На вкладке «Бухгалтерский учет» в строке «Способ поступления» указываем «Иное».
• В строке «Порядок учета» - «Начисление амортизации».
• Выбираем материально-ответственное лицо.
• Указываем способ начисления амортизации.
• Фиксируем оставшийся СПИ (в месяцах).
• Галочка «Начислять амортизацию» должна быть активна.

 

На вкладке «Налоговый учет» в строке «Порядок включения стоимости в состав расходов» выбираем «Начисление амортизации».

 

Указываем оставшийся СПИ и устанавливаем галочку «Начислять амортизацию».

 

 

На вкладке «События» фиксируем дату принятия к учету ОС.

 

В строке «Событие» выбираем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

 

Указываем данные документа-основания для принятия ОС к учету.

 

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

 

В случае наличия нескольких объектов основных средств, данные по каждому из них вносят аналогично, используя кнопку «Добавить».

 

Далее нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.

 

 

Далее, чтобы проверить правильность введенных данных, переходим на вкладку «Отчеты» — «Стандартные отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

 

 

Устанавливаем период, равный дате регистрации ООО в ЕГРЮЛ, и нажимаем кнопку «Сформировать».

 

Списание малоценного ОС

Далее проведем списание малоценного объекта основных средств в качестве расходов в бухгалтерском учете.

 

Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».

 

 

Нажимаем «Создать» — «Операция».

 

В шапке документа указываем дату и содержание операции.

 

 

Табличную часть документа заполняем, используя кнопку «Добавить».

 

Необходимо будет создать три бухгалтерские проводки:

 

1. Отражено списание первоначальной стоимости малоценного объекта ОС.

• В колонке «Дебет» выбираем счет 01.09 «Выбытие основных средств». В аналитике указываем малоценный объект ОС, подлежащий списанию в БУ.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 01.01 «Основные средства в организации». В аналитике указываем малоценный объект ОС, подлежащий списанию в БУ.
• В колонке «Сумма» фиксируем величину остаточной стоимости малоценного объекта ОС в бухгалтерском учете.

Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.

 

2. Отражено списание малоценного объекта ОС на расходы в бухгалтерском учете.

• В колонке «Дебет» выбираем счет затрат, на который будет произведено списание остаточной стоимости малоценного объекта ОС.
• В колонке «Кредит» выбираем счет 01.09 «Выбытие основных средств». В аналитике указываем малоценный объект ОС, подлежащий списанию в БУ.
• В колонке «Сумма» фиксируем величину остаточной стоимости малоценного объекта ОС в бухгалтерском учете.
• Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.

3. Малоценный объект ОС отражен на забалансовом счете.

• В колонке «Дебет» выбираем счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». В аналитике указываем малоценный объект ОС, подлежащий списанию в БУ. Выбираем сотрудника предприятия, которому было передано основное средство в эксплуатацию. Напротив строки «Кол:» указываем количество переданных ОС.
• В колонке «Сумма» фиксируем величину остаточной стоимости малоценного объекта ОС в бухгалтерском учете.
• Колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.

 

Нажимаем кнопку «Еще» — «Выбор регистров…».

 

 

В открывшемся окне на закладке «Регистры сведений» устанавливаем галочки напротив «Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет)» и «События ОС».

 

 

 

Документ дополнится двумя новыми вкладками.

 

Переходим на вкладку «Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет)». Используя кнопку «Добавить», заполняем табличную часть.

 

Выбираем малоценный объект ОС, который необходимо списать в БУ. В колонке «Начислять амортизацию» указываем «Нет».

 

 

Переходим на вкладку «События ОС». Используя кнопку «Добавить», заполняем табличную часть. Выбираем малоценный объект ОС, который необходимо списать в БУ. В колонке «Событие» выбираем событие с видом «Перевод в малоценное оборудование».

 

В колонках «Название документа» и «Номер документа» указываем реквизиты документа-основание для списания малоценного объекта ОС в БУ.

 

Остальные колонки оставляем пустыми.

 

 

Нажимаем «Записать и закрыть».

Закрытие периода

Осуществим закрытие месяца. Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

 

 

Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Далее нажимаем «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

В рамках регламентной операции была сформирована проводка по признанию отложенного налогового актива (ОНА): Дт 09 Кт 99.02.О

 

Расчет: (Налоговая стоимость объекта ОС (Моноблок) на 30.09.2025 г. – Балансовая стоимость объекта ОС (Моноблок) на 30.09.2025 г.) * Общая ставка налога на прибыль = (136 944,44 руб. – 0,00 руб.) * 25 % = 34 236,11 руб.

 

 

Далее произведем закрытие месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету вновь созданной организацией.

 

Устанавливаем период, в нашем примере – это октябрь 2025 года. И нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Нажимаем на ссылку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».

 

 

Регламентной операцией были сформированы проводки по начислению амортизации на принятые основные средства.

 

 

Чтобы подробно рассмотреть расчет ежемесячных сумм амортизации по объектам основных средств, в окне «Закрытие месяца» нажимаем «Амортизация и износ основных средств» — «Амортизация».

 

 

Будет создана справка-расчет амортизации за период в бухгалтерском учете.

 

 

Кнопкой «Показать настройки» открываем окно настроек, устанавливаем галочку «НУ» во вкладке «Показатели» и таким образом сформируем справку-расчет амортизации в рамках налогового учета.

 

 

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее