Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг, если бухгалтер не знал о данном факте

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

В процессе ведения бухгалтерского учета могут возникнуть ситуации, когда документы от контрагентов поступают с задержкой. Это может привести к пропуску важных операций в учете. Рассмотрим порядок исправления такой ситуации на конкретном примере.

 

Представим ситуацию: организация получила комплект документов от поставщика (акт выполненных работ и счет-фактуру) с существенным опозданием. Документы датированы концом предыдущего года, но поступили только в конце первого квартала следующего года. При этом бухгалтерская отчетность уже сформирована и утверждена, а декларация по налогу на прибыль сдана.

Пример

Разберем порядок действий на примере:

• Контрагент предоставил документы 28 марта 2025 года;
• Исходный документ датирован 29 ноября 2024 года;
• Сумма документа составляет 135 550 рублей, включая НДС 20%.

На момент получения документов отчетность за 2024 год уже была сформирована.

 

Порядок исправления ситуации включает следующие этапы:

• Оформление корректировочных записей в бухгалтерском учете;
• Внесение изменений в налоговый учет по налогу на прибыль;
• Корректировка расчетов по НДС;
• Подготовка уточненных деклараций при необходимости

Для оформление корректировочных записей в бухгалтерском учете создадим документ «Поступление услуг (акт, УПД). Для этого в разделе покупки выбираем пункт меню «Поступление (акты, накладные, УПД)».

 

 

Создаем новый документ поступления с видом «Услуги (акт, УПД)».

 

Исправление в БУ

В ситуации, когда в бухгалтерском учете обнаруживается пропущенный факт хозяйственной деятельности, важно понимать, что такое упущение не рассматривается как ошибка. Это регламентируется положениями ПБУ 22/2010, где четко разграничиваются понятия ошибки и пропусков.

 

Согласно действующим стандартам бухгалтерского учета (ПБУ 21/2008), подобные ситуации классифицируются как изменение оценочных значений. Это означает, что корректировка будет производиться особым образом. Когда бухгалтер впервые узнает о ранее неучтенном факте хозяйственной деятельности, применяются следующие правила:

• Корректировка производится перспективным методом;
• Изменения вносятся с момента обнаружения пропущенного факта;
• Оценка меняется от нулевой до реальной стоимости операции.

Такой подход к учету пропущенных операций обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности и соответствует рекомендациям профессиональных бухгалтерских сообществ, в частности, НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР.

 

Переходим к заполнению документа поступления:

• Вносим номер и дату акта поставщика услуг;
• Заполняем дату документа числом, когда контрагент предоставил документы (28 марта 2025 года);
• Вносим информацию об услуге и ее стоимости;
• Регистрируем номер и дату счет-фактуры.

Порядок отражения в учете предусматривает следующие проводки:

1. Дебет счета затрат 91.02 «Прочие расходы»;

• Статья движения прочих расходов «Прибыль (Убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году»;

2. Кредит соответствующего счета расчетов с контрагентом.

Проводим документ.

 

 

По кнопке «ДтКт» мы можем проверить движения, которые сформировал документ.

 

 

Перейдя по ссылке с номером и датой счет-фактуры контрагента, проверим корректность его заполнения программой.

 

Заполняется номер и дата счет-фактуры поставщика услуг, а получение документа заполняется числом, когда контрагент предоставил документы (28 марта 2025 года).

 

Исправление в НУ

В налоговом учете ситуация с пропущенным первичным документом трактуется иначе, чем в бухгалтерском. Отсутствие документа рассматривается как налоговое нарушение, которое привело к переплате налога на прибыль в предшествующем отчетном периоде.

 

Порядок исправления такой ситуации регулируется налоговым законодательством. Согласно действующим нормам (статья 54 НК РФ), существует возможность корректировки налоговой базы:

• Исправления вносятся в том периоде, когда была обнаружена ошибка (в данном случае — в первом квартале 2025 года);
• Корректировки отражаются в текущей налоговой декларации, если в предыдущей декларации отражена прибыль.

Рассмотрим порядок заполнения соответствующих разделов документа. Налоговая декларация по налогу на прибыль предусматривает специальный механизм отражения убытков прошлых периодов. Эти данные вносятся в Приложение №2 к Листу 02.

 

Ключевая строка для отражения — строка 400. В указанной строке отражается общая сумма убытков прошлых лет. При этом предоставляется детализация по конкретному периоду возникновения убытка. В строке 401 указывается:

• Год, в котором был сформирован убыток;
• Конкретная сумма убытка за этот период.

На данный момент автоматическое заполнение этих строк в программе не предусмотрено. Такой порядок заполнения декларации позволяет налоговым органам получить полную информацию о структуре убытков и периодах их возникновения, что важно для правильного расчета налоговой базы текущего периода.

 

 

Отдельно стоит рассмотреть вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость. Законодательство предоставляет организациям право на вычет НДС в течение трехлетнего периода. Это означает следующее - по счету-фактуре от 29 ноября 2024 года право на вычет сохраняется до 30 сентября 2027 года. Организация может заявить НДС к вычету в любой момент указанного периода. 

 

При заполнении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) информация о налоговых вычетах фиксируется в двух основных разделах документа.

 

В третьем разделе декларации предусмотрена специальная строка 120 с названием «Сумма НДС, подлежащая вычету». Именно здесь налогоплательщик указывает общую сумму налога, которая была принята к вычету в отчётном периоде.

 

 

Дополнительно эти сведения подтверждаются данными восьмого раздела декларации, который содержит информацию из книги покупок. В этом разделе отражаются все полученные счета-фактуры с указанием специального кода вида операции «01», подтверждающего правомерность применения налогового вычета.

 

 

В бухгалтерской отчетности существует особый порядок фиксации затрат, которые ранее не были учтены в отчётности.

 

Строка 2350 отчёта о финансовых результатах предназначена для внесения информации о всех неучтённых ранее расходах компании. Сюда включаются затраты, которые по каким-либо причинам не были отражены в предыдущих периодах и требуют корректировки текущего отчётного периода.

 

 

Такой подход обеспечивает полноту и достоверность отражения всех финансовых показателей деятельности организации, позволяя корректно сформировать итоговую картину её экономического состояния.

 

Важно отметить, что своевременное выявление и исправление подобных ситуаций позволяет организации корректно рассчитать свои налоговые обязательства и избежать возможных претензий со стороны налоговых органов. При этом необходимо строго следовать установленным законодательством срокам и порядку внесения исправлений.

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее