Ликвидация ОС с оприходованием материальных ценностей в 1С Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Ликвидация основного средства (ОС) — это операция по списанию объекта основных средств, который больше не может или нецелесообразно использоваться в деятельности организации (физический износ, моральное устаревание, авария, поломка и т.д.). 

 

При ликвидации ОС организация списывает его с учета, одновременно приходуя пригодные к дальнейшему использованию материалы (металлолом, запчасти, узлы и т.п.). В бухгалтерском учете остаточная стоимость ОС признается расходом, а стоимость оприходованных материалов – прочим доходом, при этом их оценка ограничена остаточной стоимостью ликвидируемого объекта.

Ликвидация ОС с оприходованием материальных ценностей 

Предварительные проверки и настройки

Перед оформлением ликвидации нужно убедиться, что объект ОС корректно заведен и амортизируется в 1С. Проверяются: карточка ОС (инвентарный объект, счет учета, способ амортизации, срок полезного использования) и отсутствие ошибок в предыдущих начислениях амортизации.

 

Также важно проверить учетную политику. Должна быть включена работа по ФСБУ 6/2020 для ОС и корректно задан порядок признания прочих доходов и расходов по операциям выбытия, в том числе по ликвидации.

 

Важно! Ликвидацию оформляют датой акта, но только после начисления амортизации за месяц включительно.

Начисление амортизации до ликвидации

Перед ликвидацией обязательно выполните регламентную операцию.

Перейдите «Операции» — «Закрытие месяца».

 

 

Выберите месяц, в котором будет ликвидация ОС и нажмите «Выполнить закрытие месяца».

 

 

Убедитесь, что операция «Амортизация основных средств» выполнена без ошибок.

 

 

Только после этого переходите к ликвидации.

Создание документа «Ликвидация ОС»

Перейдите «ОС и НМА» — «Списание ОС».

 

 

Нажмите «Создать».

 

 

В открывшемся документе заполните:

• Организация — выберите организацию, по которой учитывается ОС.
• Дата — укажите дату ликвидации, совпадающую с датой акта ликвидации. По ней определяется прекращение начисления амортизации.
• Событие — выбирается вариант, соответствующий ликвидации.
• Причина списания — выберите из списка или создайте новую (например: «Физический износ», «Поломка», «Авария»).

Также указываются счета доходов и расходов — расходы по ликвидации (как правило, 91.02 с соответствующей статьей расходов) и доходы по ликвидации (91.01 со статьей доходов «Ликвидация основных средств» с признаком налогового учета).

 

Правильный выбор статей обеспечит корректное формирование прочих доходов и расходов и попадание данных в налоговый учет по налогу на прибыль.

 

 

В шапке документа имеется специальный флажок, который включает режим оприходования материальных ценностей, образовавшихся при ликвидации.

 

Необходимо установить флажок «Остались материалы после списания ОС».

 

 

После установки этого флажка появляется реквизит для выбора склада, на который будут приходуются МПЗ, а в табличной части документа добавляется отдельная колонка/раздел для указания оставшихся материалов.

 

Это связывает в одном документе списание ОС и поступление материалов, исключая необходимость вводить отдельный документ «Поступление» для годных остатков.

 

Заполнение табличной части

Нажмите «Добавить».

 

 

В строке укажите «Основное средство» — выберите объект из справочника.

 

 

После проведите документ

 

 

Затем нажмите «Печать» — «Акт о списании ОС (ОС-4)».

 

 

В нем программа автоматически заполнит:

• Первоначальную стоимость
• Сумму амортизации
• Остаточную стоимость

 

Проверьте эти данные.

Описание и оценка оставшихся материалов

После включения флажка о наличии материалов становится доступна табличная часть для их заполнения

 

 

В открывшемся документе нажмите «Добавить».

 

 

Далее добавьте нужную позицию и укажите: номенклатура (вид материала), количество,  а также рыночную или оценочную стоимость единицы.

 

 

Номенклатура выбирается из справочника «Номенклатура» с видом «Материалы» или аналогичным видом МПЗ, соответствующим характеру годных остатков (металлолом, запасные части и т.п.).

 

Важно! Цена обязательно должна быть заполнена, по ней формируется доход.

 

Программа принимает стоимость оставшихся материалов к учету в пределах остаточной стоимости ликвидируемого ОС: если суммарная рыночная стоимость превышает остаточную стоимость, в учет пойдет именно остаточная стоимость, распределенная между позициями пропорционально их рыночной оценке.

 

Это обеспечивает отсутствие искусственного дохода сверх остаточной стоимости и формирование нулевого финансового результата, когда годные остатки стоят дороже остатка по балансу.​

 

Нажмите «Провести и закрыть».

 

 

После проведения:

• ОС будет списано с учета
• Остаточная стоимость попадет в расходы
• Материалы будут оприходованы на склад

Формирование проводок по ликвидации и оприходованию материалов

Нажмите на кнопку «ДтКт».

 

 

При проведении документа «Списание ОС» с включенным режимом оприходования материалов формируются следующие проводки:

• Дт 02 Кт 01 — списана начисленная амортизация
• Дт 91.02 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС
• Дт 10 Кт 01.09 — оприходованы материалы от ликвидации

Если суммарная оценка материалов меньше остаточной стоимости, разница остается в составе прочих расходов по ликвидации; если выше – стоимость материалов ограничивается остаточной стоимостью и финансовый результат по операции равен нулю.

 

Итоговые суммы отражаются в отчетности по налогу на прибыль с учетом установленных признаков в статьях доходов/расходов.

Печатные формы и регистры

На основании документа «Списание ОС» доступны стандартные печатные формы: акт о списании ОС по унифицированным формам ОС-4/ОС-4а, накладная на оприходование материалов и справка-расчет стоимости оставшихся материалов.

 

Эти формы используют реквизиты документа (основание списания, характеристики ОС, сведения о годных остатках), и их достаточно распечатать, подписать комиссией и подшить в бухгалтерские документы.

 

Проверка в отчетах

Перейдите «Операции» — «Закрытие месяца».

 

 

выбрать месяц, в котором был проведён документ «Ликвидация ОС», и убедиться, что регламентные операции «Амортизация основных средств» и «Закрытие счетов 90, 91» выполнены без ошибок.

 

 

При необходимости следует выполнить закрытие месяца повторно.

 

После выполнения закрытия месяца рекомендуется сформировать «Оборотно-сальдовую ведомость». Для этого перейдите «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

 

 

по счёту 01.09 «Выбытие основных средств» за соответствующий месяц. Корректным результатом считается отсутствие остатка по счёту 01.09 на конец периода, что подтверждает полное списание основного средства и правильное формирование финансового результата от ликвидации.

Также проверьте:

• Счет 01 — ОС отсутствует
• Счет 02 — амортизация закрыта
• Счет 10 — появились материалы
• Счет 91 — отражены доходы и расходы

Заключение

Ликвидация основного средства с оприходованием материальных ценностей требует внимательного соблюдения последовательности действий и корректного заполнения одного ключевого документа — «Ликвидация ОС». При правильном оформлении программа автоматически сформирует все необходимые бухгалтерские и налоговые проводки без дополнительных ручных операций. Особое внимание следует уделять дате ликвидации, начислению амортизации и оценке оприходуемых материалов.

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее