Как учитывать расходы в налоговом учете если нет выручки в 1С: Бухгалтерия

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Общие сведения

Нередко организации сталкиваются с ситуацией, когда в отчётном периоде нет выручки, но присутствуют расходы. Это может быть связано с:

• стартом деятельности (организация только открыта, идёт этап планирования);
• временной приостановкой работы из‑за внешних обстоятельств.

Разберём ключевые аспекты такой ситуации: особенности формирования отчётности в программе, позицию налоговых органов и практические действия бухгалтера.

 

Даже при отсутствии выручки организация несёт расходы:

• аренда помещения по юридическому адресу;
• комиссия банка за расчётно‑кассовое обслуживание (РКО);
• услуги бухгалтера (аутсорсинг или заработная плата);
• иные управленческие и внереализационные затраты.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», отчётность должна:

• достоверно отражать финансовое положение компании;
• показывать финансовые результаты деятельности;
• раскрывать изменения в финансовом состоянии.

Следовательно, «нулевая» отчётность в такой ситуации неправомерна — она не соответствует требованиям к полноте и достоверности.

Пример

Рассмотрим ситуацию на примере. Организация зарегистрирована в 2024 г. Деятельность не велась. Понесены расходы:

• аренда офиса (юридический адрес) – 70 000,00 руб.;
• РКО — 2000,00 руб.

Финансирование — за счёт взноса учредителя в уставный капитал – 100 000,00 руб.

 

Примем, что в нашей учётной политике счёт 26 не рассматривается как основной для отражения прямых производственных расходов. То есть он не участвует в формировании себестоимости нашей продукции. В качестве основного счёта для учёта затрат в нашей компании используется счёт 20, который непосредственно связан с производственным процессом.

Учет расходов при отсутствии выручки

Предварительные настройки

Для корректного отображения этих расходов в системе необходимо произвести соответствующие настройки учётной политики. Для этого в интерфейсе программы следует перейти в раздел «Главное» и выбрать подраздел «Учётная политика».

 

 

Здесь мы сможем задать правильные параметры учёта, чтобы обеспечить точное отражение всех затрат в соответствии с принятой методологией.

 

В разделе «Учёт затрат» переходим по ссылке для оформления настроек. Открывается дополнительное окно, где можно внести нужные изменения в учётную политику.

 

В этом окне необходимо выполнить следующие действия:

• Отметить счёт 20 как основной, установив флажок напротив него и нажав кнопку «Использовать как основной»;
• Также отметить счёт 26, установив флажок рядом с ним.

После внесения всех изменений закрываем окно, нажав кнопку «ОК».

 

 

Не забываем сохранить произведённые настройки. Для этого в предыдущем окне нажмите кнопку «ОК», предварительно указав период, с которого новые настройки учётной политики будут действовать. Это важно для корректного отражения затрат в бухгалтерском учёте.

 

 

Отразим все расходы через соответствующие документы. Убедимся, что:

• все расходы отнесены на счета 26 («Общехозяйственные расходы») или 91.02 («Прочие расходы»);
• проводки корректны (например, Дт 26 Кт 60 — аренда, Дт 91.02 Кт 51 — комиссия банка).

Выполним регламентные операции закрытие месяца (раздел «Операции» — «Закрытие месяца»).

 

Сохраняем всю первичку по расходам. Готовимся давать пояснения к отчётности (например, о причинах отсутствия выручки). Следим за своевременностью уплаты налогов (даже при убытке могут быть обязательства по НДФЛ, страховым взносам).

 

Отчётность при нулевой выручке обязательна — нельзя сдавать «нулевые» формы, также она должна отражать реальные расходы — через корректное ведение учёта в 1С. Любая отчетность требует документального подтверждения — для защиты при налоговых проверках.

 

После того как все первичные документы были проведены, а ежемесячные регламентные операции по закрытию периодов выполнены, наступает этап контроля корректности учётных данных.

 

Для оперативной проверки достоверности отражения хозяйственных операций оптимально использовать оборотно‑сальдовую ведомость (ОСВ). Сформируем её по всему плану счетов за 2024 год — и сразу получим наглядную картину финансового состояния организации.

 

Переходим в раздел «Отчеты», где выбираем пункт «Оборотно‑сальдовая ведомость».

 

 

Устанавливаем период формирования отчета и нажимаем кнопку «Сформировать». Анализ ведомости показывает:

• даже при формальном отсутствии операционной деятельности фиксируются обороты и остатки как минимум по восьми бухгалтерским счетам;
• все понесённые затраты корректно разнесены по счетам учёта расходов:
• счёт 26 «Общехозяйственные расходы» (управленческие затраты - аренда);
• счёт 91.02 «Прочие расходы» (внереализационные издержки - банковские комиссии);
• на завершающую дату отчётного периода по этим счетам отсутствует сальдо - они полностью закрыты.

Особое внимание уделим закрытию счёта 26: в соответствии с утверждённой учётной политикой его сумма списана на субсчёт 90.08 «Управленческие расходы», что соответствует принятому методу учёта затрат.

 

 

После успешного завершения проверки можно переходить к формированию официальной бухгалтерской отчётности.

 

Для этого:

• Открываем раздел «Отчёты» в программе.
• Переходим на вкладку «Регламентированные отчёты», где доступны формы, требуемые законодательством.

 

Для создания упрощённой бухгалтерской отчётности выполним следующие шаги:

1. Нажмите кнопку «Создать» и выберем формат отчёта «Бухгалтерская отчётность упрощённая». Если ваша организация имеет право на применение упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта, как в нашем примере, вы можете сформировать упрощённую отчётность, включающую только две формы:
2. Бухгалтерский баланс;
3. Отчёт о финансовых результатах.

Обратите внимание, что упрощённые способы ведения учёта не следует путать с упрощённой системой налогообложения (УСН). Это разные понятия. Право на использование упрощённых методов учёта имеют определённые организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

 

 

Укажем необходимый отчётный период и выберем тип организации.

 

 

В открывшейся форме нажимаем кнопку «Заполнить». Сначала рассмотрим отчёт о финансовых результатах, а затем сопоставим его данные с показателями бухгалтерского баланса.

 

Откроем вкладку «Отчёт о финансовых результатах». Анализ отчёта показывает:

• Расходы по счёту 26 корректно отражены как «Управленческие расходы» - код строки 2220, что соответствует учётной политике компании;
• Расходы на банковские услуги правильно учтены в составе «Прочих расходов» - код строки 2350 (в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
• За отчётный период доходы не зафиксированы, в результате чего по итогам года образовался убыток в размере 72 тыс. рублей - код строки 2400.

 

Переходим к анализу бухгалтерского баланса.

 

Убыток, полученный по итогам года, отражается в пассиве баланса в строке 1310 «Капитал и резервы». Чтобы увидеть расшифровку показателя этой строки, необходимо нажать правой кнопкой мыши на сумме и из контекстного меню выбрать соответствующий пункт.  Как видим, сумма убытка совпадает с показателем строки 2400 отчёта о финансовых результатах и составляет 72 тыс. рублей.

 

Таким образом, отчётность сформирована корректно и достоверно отражает хозяйственные операции организации.

 

 

Далее перейдем к анализу налогового учёта за 2024 год и рассмотрим риски при декларировании убытка.

 

Сформируем декларацию по налогу на прибыль аналогично формированию бухгалтерского баланса, которое рассматривалось в инструкции выше. 

 

 

При подготовке налоговой отчётности за 2024 год особое внимание следует уделить листу 02 этого документа, где отражаются ключевые показатели, на основе которых рассчитывается налоговая база. Примечательно, что в нашем случае данные декларации полностью совпадают с бухгалтерской отчётностью: зафиксирован убыток в размере 72 тыс. рублей.

 

 

На первый взгляд, можно считать задачу выполненной — отчётность готова к сдаче в налоговый орган. Однако здесь возникает важный нюанс, требующий особого внимания.

 

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, при камеральной проверке декларации с убытком налоговый орган вправе:

• запросить у налогоплательщика пояснения в пятидневный срок;
• потребовать обоснования размера заявленного убытка.

Практика показывает, что такие запросы поступают практически в 100 % случаев при подаче «убыточной» декларации. Более того, иногда инспекторы выходят на прямой контакт с бухгалтером, предлагая сдать «нулевую» отчётность.

 

Для вновь созданных организаций риски минимальны при условии:

• грамотного составления пояснений;
• чёткого обоснования причин и величины убытка.

При систематической убыточности (2 и более налоговых периода) ситуация кардинально меняется. Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ‑3‑06/333@), отражение убытков в отчётности становится одним из оснований для назначения выездной проверки.

 

Оптимальная стратегия — разграничение бухгалтерского и налогового учёта:

• В бухгалтерском учёте отразить все фактические расходы;
• В налоговом учёте не признавать часть затрат, сдав «нулевую» декларацию по налогу на прибыль.

Такой подход позволяет:

• избежать запросов от налогового органа (по ст. 88 НК РФ);
• минимизировать риск углублённой проверки;
• снизить вероятность дополнительных контрольных мероприятий.

Если компания приняла решение в налоговом учёте не признавать часть затрат, чтобы расходы не учитывались при налогообложении, необходимо:

• В документе поступления затрат не использовать счета 20, 23, 25,26, 44;
• Отнести затраты на счёт 91.02 («Прочие расходы»).

Переходим к редактированию документа поступления услуг.

 

Меняем счет учета затрат в НУ. Чтобы исключить определённые затраты из налоговой базы, важно корректно настроить аналитический учёт в системе. Для этого в поле «Субконто прочих доходов и расходов» следует указать категорию, которая не учитывается при расчёте налога на прибыль — то есть выбрать такой тип расходов, где отсутствует отметка в графе «НУ» (налоговый учёт).

 

 

Так же оформляем другие затраты в периоде, если требуется. Что это даст на практике:

• В бухгалтерском учёте ничего не изменится — все операции останутся зафиксированными в полном объёме, с сохранением первоначальной аналитики;
• В налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующие суммы не отразятся, поскольку система автоматически исключит их из расчёта налоговой базы.

 

Таким образом, мы получаем возможность:

• соблюсти требования бухгалтерского учёта (все расходы документально подтверждены);
• снизить риски запросов от налоговых органов (отсутствие убытка в декларации минимизирует поводы для дополнительных проверок).

Окончательное решение о применении данного метода остаётся за Организацией — следует оценить все плюсы и минусы с учётом специфики деятельности и долгосрочных налоговых последствий.

 

Собери для себя комфортный тариф за пару минут

Удобный онлайн-калькулятор!

Подробнее