Учет бартерных операций в 1С:Управление нашей фирмой

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

Бартерные операции (товарообменные операции) представляют собой обмен товарами, работами или услугами без использования денежных средств на основании договора мены. В современной хозяйственной практике такие сделки применяются для оптимизации денежных потоков, взаимозачета задолженностей или в условиях дефицита ликвидности.

 

Согласно ГК РФ (глава 31, ст. 567), по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом налоговое законодательство рассматривает бартерную операцию как две самостоятельные сделки реализации. Операции облагаются НДС в общем порядке, поскольку происходит переход права собственности на обмениваемые товары. С 2024 года по ФСБУ 5/2019 цены в документах должны соответствовать рыночной стоимости для бухгалтерского и налогового учета

Учет бартерных операций

Регистрация контрагента

Перейдите «Главное меню» — «Справочники» — «Покупатели».

 

 

Нажмите «Создать».

 

 

На вкладке «Основное» заполните:

• Наименование — полное название организации-контрагента
• ИНН/КПП — ИНН и КПП контрагента
• Юридическое лицо — выберите тип контрагента

Установите флажки:

• Покупатель (контрагент будет получать от нас товар)
• Поставщик (контрагент будет передавать нам товар)

 

На вкладке «Договор» заполните через кнопку «Создать» два договора «С покупателем» и «С поставщиком»:

• Укажите номер и дату договора.
• Вид договора
• Валюта расчетов, даже при бартере учет ведется в рублевом эквиваленте.

 

Нажмите «Записать и закрыть».

 

 

Важно! Для бартерных операций один и тот же контрагент должен быть зарегистрирован одновременно как поставщик и как покупатель, чтобы можно было оформить обе стороны сделки.

Отгрузка товаров по бартеру

Перейдите «Продажи»  — «Расходные накладные».

 

 

Далее «Создать».

 

 

Заполните:

• Организация — выберите вашу организацию
• Покупатель — выберите контрагента, с которым заключен договор мены
• Договор — автоматически подставится договор с покупателем, созданный на подготовительном этапе
• Дата — укажите дату фактической отгрузки товара
• Склад — выберите склад, с которого отгружается товар
• Операция — «Продажа покупателю».

 

В табличной части «Товары и услуги» нажмите кнопку «Добавить» или «Подобрать».

 

 

Добавьте товары для обмена и заполните:

• Количество — укажите количество передаваемого товара
• Цена — укажите рыночную стоимость товара согласно договору мены или оценке
• Сумма — рассчитается автоматически
• Ставка НДС — выберите применимую ставку НДС

 

Проведите документ.

 

 

Внизу, в форме документа, установите галочку «УПД» или нажмите «Счет-фактура создать»

 

 

Проверьте автоматически заполненные данные:

• Код вида операции: должен быть «01» (Реализация товаров, работ, услуг)

 

Нажмите «Провести и закрыть».

 

 

Счет-фактура необходима для правильного учета НДС и регистрации в Книге продаж.

Поступление товаров по бартеру

Следующим этапом оформляем поступление товара от контрагента в обмен на отгруженный товар. Перейдите «Закупки» — «Приходные накладные».

 

 

Далее «Создать».

 

 

Заполните:

• Организация — выберите вашу организацию
• Контрагент — выберите того же контрагента, что и в реализации
• Договор — автоматически подставится договор с поставщиком
• Дата — укажите дату фактического поступления товара
• Склад — выберите склад, на который поступает товар
• Операция — «Поступление от поставщика»

=

 

В табличной части «Товары» нажмите кнопку «Добавить» или «Подобрать».

 

 

Заполните:

• Номенклатура — выберите поступающий товар
• Количество — укажите количество
• Цена — укажите рыночную стоимость согласно договору мены
• Сумма — рассчитается автоматически
• Ставка НДС — выберите применимую ставку

 

Проверьте сумму и проведите документ.

 

 

Сформируются задолженность перед поставщиком и приход на склад.

 

Внизу, в форме документа, установите галочку «УПД» или заполните данные счет-фактуры и нажмите «Создать».

 

 

Счет-фактура регистрируется в Книге покупок для принятия НДС к вычету.

 

Нажмите «Провести и закрыть».

 

Взаимозачет задолженностей

После оформления реализации и поступления образуются встречные обязательства: дебиторская задолженность контрагента перед вами и кредиторская задолженность вашей организации перед контрагентом. Эти задолженности необходимо зачесть.

 

Перейдите «Продажи» — «Корректировки долга».

 

 

Далее «Создать».

 

 

Заполните:

• Организация — выберите вашу организацию
• Покупатель и Поставщик — выберите контрагента по бартерной операции
• Дата — укажите дату проведения взаимозачета (обычно дата акта взаимозачета)
• Вид операции — «Взаимозачет»

 

Во вкладках «Расчеты с покупателем» и «Расчеты с поставщиком» нажмите «Заполнить».

 

 

Программа автоматически заполнит документ с кредиторской и дебиторской задолженностью. Проверьте суммы зачета.

 

 

Проведите документ.

 

 

Этот документ закрывает встречные обязательства на сумму бартера.​

 

Важно! Если суммы реализации и поступления не равны, в нижней части документа будет отображаться разница. При разных датах операций возможны курсовые разницы. Приложите к договору акт сверки взаиморасчетов перед взаимозачетом (ст. 410 ГК РФ)

 

По ГК РФ (ст. 568) стоимость обмениваемых товаров определяется по соглашению сторон, а не по обязательному равенству стоимостей. Рыночная цена фиксируется в договоре мены независимо от равенства. Если стоимость товаров отличается, разницу доплачивают деньгами или дополнительными товарами.​

В этом случае:

• Если сумма реализации больше суммы поступления — остается дебиторская задолженность контрагента.
• Если сумма поступления больше суммы реализации — остается кредиторская задолженность вашей организации.

Скорректируйте суммы вручную в табличных частях, чтобы зачесть только взаимную часть. Оставшаяся разница будет погашена другим способом (деньгами, последующим товарообменом и т.д.).

Контроль и проверка бартерной операции

Проверка взаиморасчетов с контрагентом

Перейдите «Продажи» — «Сверка взаиморасчетов».

 

• В поле «Контрагент» выберите контрагента по бартерной сделке.
• Установите период, включающий даты всех операций.
• Выберите все договора.

 

Во вкладке «Дополнительно» установите галочку «Группировать документы по договорам».

 

 

Нажмите кнопку «Заполнить».

 

 

В отчете должны быть видны:

• Начальное сальдо (если было)
• Операция реализации — увеличение дебиторской задолженности
• Операция поступления — увеличение кредиторской задолженности
• Взаимозачет — уменьшение обеих задолженностей
• Конечное сальдо — разница, если суммы бартера не равны, либо 0

 

Проверка движения товаров

Перейдите «Склад» — «Отчеты».

 

 

Далее выберите «Остатки товаров».

 

 

• Установите период на дату после реализации/поступления
• Номенклатуру

Нажмите «Сформировать».

 

 

Проверьте, что товар списан и поступил в нужном количестве. Если аналогичный товар на складе был ранее, проверьте остатки товара на дату до реализации/поступления.

Особые ситуации при учете бартера

Бартер с частичной оплатой денежными средствами

Если по условиям договора мены предусмотрена доплата денежными средствами за разницу в стоимости обмениваемых товаров:

• Оформите реализацию и поступление, как описано выше
• При взаимозачете зачтите только равную часть задолженностей
• Остаток погасите документами:

«Деньги» — «Банк и касса». 

 

 

Далее «Поступление» если контрагент доплачивает вам

 

 

Или «Расход» — если вы доплачиваете контрагенту.

 

Бартер услуг

Если обмениваются услуги (а не товары), схема аналогична, но используется вид операции «Услуги». Взаимозачет оформляется аналогично.

Бартер при УСН

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» либо «Доходы минус расходы» порядок документального оформления бартерных операций не отличается от ОСНО. При этом НДС не начисляется и не принимается к вычету, за исключением случаев применения УСН с обязанностью исчисления НДС по ставке 5% или 7%. В таких случаях бартерные операции оформляются аналогично ОСНО: с начислением НДС при реализации и принятием НДС к вычету при поступлении при наличии корректно оформленных счетов-фактур.

 

При объекте налогообложения «Доходы минус расходы» стоимость товаров (работ, услуг), полученных по бартеру, включается в состав расходов при наличии документального подтверждения и соблюдении условий, установленных статьей 346.16 НК РФ.

 

Взаимозачет встречных обязательств по бартерным операциям оформляется документом «Корректировка долга» в общем порядке.

Заключение

Учет бартерных операций строится на последовательном оформлении документов реализации товаров контрагенту, поступления товаров от контрагента и взаимозачета встречных обязательств. Каждый этап требует внимательного заполнения реквизитов и контроля корректности проводок. 

 

При правильном оформлении документов учет бартерных операций будет вестись корректно, с правильным отражением в бухгалтерском и налоговом учете, формированием необходимой первичной документации и отчетности. Регулярный контроль через отчеты программы позволит своевременно выявлять и исправлять возможные ошибки.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно