Земельный налог для организаций: объекты и льготы в 2026 году

Кто является плательщиком земельного налога

Плательщиками признаются хозяйствующие субъекты, владеющие наделом на одном из следующих прав:

• собственности – самый распространенный случай;
• постоянного пользования – характерно для госучреждений, муниципальных учреждений и некоторых предприятий.
• наследуемого пожизненного владения.

Важно: если территория используется на условии безвозмездного срочного пользования или аренды, тогда обязанность по уплате не возникает.

Объекты налогообложения: что облагается, а что — нет

Прежде всего, разберемся, какие виды наделов попадают под налогообложение, а какие от него освобождены. При этом важно учитывать правовой режим владения и целевое назначение территории.

Что признается объектом налогообложения

Таковым служит земельный участок, пребывающий у организации в собственности, бессрочном пользовании или наследуемом владении, если для него определена кадастровая стоимость. Именно она служит базой для исчисления. В случае ее отсутствия — налог не возникает.

Какие участки исключены из налогообложения

Законом установлен исчерпывающий список территорий, освобождаемых от обложения, независимо от того, кто ими владеет. В него входят:

• наделы, которые были изъяты из оборота (например, заповедники, объекты госбезопасности);
• ограниченные в обороте и включающие особо ценные места культурного наследия;
• земли лесного фонда;
• территории, которые заняты водными объектами (в составе водного фонда);
• предоставленные для обороны, таможенных нужд и аналогичных целей;
• территории общего пользования в многоквартирных домах.

Важное исключение: если все квартиры в многоквартирном доме находятся во владении одного юрлица, то надел под ним не считается общим имуществом. В этом случае указанное послабление не действует, и налог на земельный участок должен уплачиваться.

Таким образом, чтобы корректно рассчитывать и своевременно платить земельный налог, для юридических лиц является критически важным определить свою категорию и объект обложения.

Налоговая база: как определяется кадастровая стоимость

Для юрлиц НБ — это кадастровая стоимость надела, признаваемого объектом обложения. Она устанавливается по состоянию на начало января календарного года.

Формирование:

• устанавливается в ходе государственной кадастровой оценки, которую регулярно проводят уполномоченные бюджетные учреждения;
• право на перерасчет: юрлицо может обратиться за индивидуальной оценкой кадастровой стоимости, если считает проведенную государством оценку завышенной или неверной.
• изменение характеристик участка: увеличение площади, смена разрешенного использования или качественные изменения ведут к проведению дополнительной оценки.

Если участок одновременно находится в границах разных муниципальных образований, НБ формируют пропорционально доле территории в каждом из них. При этом компания не вправе определять доли самостоятельно. Для этого необходимо использовать сведения о размере долей, полученные по официальному запросу в Росреестр (позиция изложена в письме от 25.08.2021 № БС-4-21 / 11942).

Налоговые ставки: федеральные лимиты и местные особенности

Размер налога для хозяйствующих субъектов определяется не только стоимостью надела, но и установленными ставками.

Земельный налог организаций относится к местным, поэтому его уровень определяется представительными органами МО (городов, районов, сельских поселений), а также законами городов федерального значения.

Однако местная власть не имеет права произвольно назначать любой процент — она обязана соблюдать предельные значения, закрепленные в ст. 394 НК РФ. Эти федеральные лимиты выступают жесткими ограничителями: муниципалитеты могут лишь снижать уровень налогообложения или оставлять его на максимальном уровне, но не превышать установленный «потолок».

Муниципалитеты часто дифференцируют ставки внутри федеральных лимитов, устанавливая пониженные проценты для одних категорий наделов и повышенные — для других. Поэтому бухгалтеру необходимо сверять не только федеральные нормы, но и местные нормативные акты.

Максимальные ставки по НК РФ (таблица)

Кодекс устанавливает два основных предельных значения — 0,3% и 1,5%. Ниже представлена таблица, отражающая федеральные лимиты на 2026 год.

Важное уточнение! Ставка 0,3% для с/х наделов действует лишь при их реальном использовании по целевому назначению. Если территория не эксплуатируется для сельхозпроизводства, применяется стандартная ставка 1,5%.

Как узнать ставку в вашем муниципалитете

Федеральные лимиты — это лишь верхняя граница. Реальная ставка для организаций, устанавливается местными властями и может заметно различаться даже в соседних поселениях. Вот пошаговый алгоритм, как определить актуальный размер для своего участка.

• Выясните, к какому муниципальному образованию относится надел.
• Найдите нужный нормативный акт. Для этого используйте специализированные онлайн-сервисы Росреестра или регионального управления ФНС, официальный сайт администрации МО, справочно-правовые системы, профессиональные бухгалтерские ресурсы.
• Убедитесь, что документ актуален.
• Найдите свою категорию наделов и вид разрешенного использования.
• Проверьте, есть ли какие-либо муниципальные преференции.

Льготы по земельному налогу для организаций

Для юрлиц предусмотрены механизмы снижения нагрузки благодаря особым послаблениям. Чтобы эффективно реализовать эти возможности, важно разобраться в существующих видах послаблений и процедуре их оформления.

Важно понимать, что использование льготы в большинстве случаев требует подачи заявления.

Федеральные (ст. 395 НК РФ)

Статья 395 НК РФ содержит закрытый список предприятий, которые полностью освобождаются от соответствующих платежей в бюджет на всей территории РФ. В 2026 году этот перечень действует со следующими категориями плательщиков:

• учреждения УИС;
•  владельцы госавтодорог;
• религиозные объединения;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• организации народных художественных промыслов;
• резиденты ОЭЗ;
• юрлица, которые признаны УК в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»»;
• судостроительные — резиденты промышленно-производственной ОЭЗ;
• участники СЭЗ в Крыму и Севастополе;
• участники СЭЗ в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях;
• компании, которые признаны фондами согласно ФЗ «Об инновационных НТЦ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Все необходимые подробности об условиях и объектах применения послаблений приведены в упомянутой выше статье кодекса.

Местные льготы: как найти и применить

Муниципальные образования могут вводить дополнительные послабления для юридических лиц. Это могут быть как абсолютные освобождения, так и уменьшенные размеров.

Все данные о преференциях публикуются в нормативных актах представительных органов муниципальных образований. Удобный способ проверки — воспользоваться сервисом ФНС в спецразделе, где достаточно выбрать муниципалитет, чтобы получить актуальные данные.

Важно внимательно читать местные документы: часто послабления действуют только при целевом использовании надела и отсутствии факта передачи его в аренду с нарушением назначения.

Как оформить льготу: заявление и документы

Для использования преференции в настоящее время требуется выполнить определенную процедуру.

Для заявления льготы применяется специальная форма КНД.

При заполнении заявления нужно фиксировать коды льгот, которые содержатся в приказе ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (ред. от 10.07.2024).

Заявление допустимо передать:

• по телекоммуникационным каналам связи (посредством оператора ЭДО);
• лично, посетив инспекцию;
• почтовым отправлением.

К заявлению допускается приложить документацию, обосновывающие льготу, либо зафиксировать ее реквизиты в самом заявлении.

Предельный срок подачи законодательно не установлен, но ФНС настоятельно рекомендует направить заявление в I квартале 2026 года. Это позволит инспекции выполнить корректное исчисление за 2025 год.

Если заявление не было подано, но у контролирующего органа имеются достаточные сведения (например, из ЕГРН, Росреестра или полученные по межведомственному взаимодействию), преференция может быть предоставлена автоматически. Однако если нет уверенности, что все данные поступили, безопаснее продублировать их заявлением.

Как льготы влияют на расчет

Использование преференций напрямую изменяет алгоритм исчисления. В зависимости от типа послабления возможны два сценария:

• Освобождение от платежа (полное, либо частичное). Если хозяйствующий субъект имеет право на освобождение, то исчисление производится с учетом данной преференции.
• Снижение НБ. Некоторые льготы предполагают не освобождение, а уменьшение кадастровой стоимости на конкретную величину.

Порядок расчета

Земельный налог относится к местным платежам, но порядок его исчисления строго регламентирован главой 31 НК РФ. Для юридических лиц расчет имеет ключевое значение: в отличие от физических лиц, предприятия определяют сумму самостоятельно и несут ответственность за ее правильность.

В 2026 году алгоритм исчисления остается прежним, но требует внимательного учета нескольких параметров: кадастровой оценки, срока владения и возможных изменений характеристик надела в течение года.

Формула и алгоритм расчета

Расчет земельного налога для хозяйствующих субъектов выполняется по стандартной базовой формуле:

Алгоритм прост:

• Определяется кадастровая стоимость надела.
• Определяется ставка, действующая в конкретном регионе.
• Производится перемножение этих значений.

Если муниципальным образованием введены отчетные периоды (кварталы), предприятия обязаны перечислять авансовые платежи. Сумма аванса составляет четверть годового платежа.

Все платежи перечисляются на ЕНС компании.

Пример расчета с коэффициентами владения

Если юридическое лицо владело участком неполный календарный год, применяется Коэффициент владения (Кв), определяемый пунктом 7 ст. 396 НК РФ:

Порядок определения полных месяцев:

• если право на надел зарегистрировано с 1 по 15 число включительно, этот месяц считается полным;
• если после 15-го числа — месяц не должен учитываться;
• при прекращении права действует зеркальное правило: если право утрачено после 15-го числа, в этом случае месяц считается полным.

При исчислении размера за неполный календарный год, формула принимает следующий вид:

Рассмотрим расчет с применением Кв на практическом примере.

Исходные данные: компания приобрела участок 10 августа. Право собственности зарегистрировано 15 августа. Кадастровая стоимость — 5 000 000 рублей. Муниципальная ставка — 1,2%. В муниципальном образовании зафиксированы отчетные периоды (авансовые платежи).

• Определяем количество полных месяцев владения.

Регистрация права произошла 15 августа, следовательно, согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, август включается как полный месяц.

Предприятие будет владеть участком: с августа по декабрь – всего 5 месяцев в году.

• Рассчитываем Кв.

5 мес. / 12 мес. = 0,4167

• Рассчитываем годовую сумму:

5 000 000 * 1,2% * 0,4167 = 25 002 руб.

• Определяем авансовые платежи.

Поскольку право возникло во II полугодии, авансовые платежи за I и II кварталы не должны уплачиваться. Аванс за III квартал (9 месяцев) исчисляется с учетом того, что земля находилась в собственности только один месяц в этом квартале (август).

Однако на практике проще рассчитывать аванс как четверть от годовой суммы, определенной с учетом Кв за год. Этот подход согласуется с разъяснениями Минфина и ФНС.

Таким образом, предприятие перечислит:

• аванс за III квартал — 6 251 руб.;
• по итогу года (доплата) — оставшуюся часть (25 002 – 6 251 = 18 751 руб.).

Особенности при изменении кадастровой стоимости

Когда на протяжении года происходит изменение вида разрешенного использования или категория наделов, это приводит к изменению кадастровой оценки как качественной характеристики территории. Вслед за этим меняется и применяемая ставка. В такой ситуации предусмотрен особый порядок исчисления.

Актуальные сведения начинают действовать с даты внесения изменений в ЕГРН. При этом за прошлые отчеты перерасчет не выполняется.

Исчисление за год осуществляется с применением двух коэффициентов:

• коэффициент до изменения (сколько месяцев действовала старая стоимость):

• коэффициент после изменения (сколько месяцев применялась новая стоимость):

Рассмотрим на примере.

Предприятие владеет наделом весь год. До 1 августа он имел вид разрешенного использования «под жилищное строительство» (0,3%), а позднее изменен на «коммерческое использование» (1,5%). Кадастровая стоимость также изменилась с 4 на 6 млн. руб. Изменения внесены в ЕГРН 1 августа.

• Определяем количество месяцев для каждого периода.

январь – июль = 7 месяцев.

август – декабрь = 5 месяцев.

• Рассчитываем коэффициенты.

К1 = 7 / 12 = 0,5833

К2 = 5 / 12 = 0,4167

• Рассчитываем платеж.

 4 000 000 * 0,3% * 0,5833 = 7 000 руб.

6 000 000 * 1,5% * 0,4167 = 37 503 руб.

• Складываем значения за оба периода:

7 000 + 37 503 = 44 503 руб.

Сроки уплаты

Соблюдение установленных сроков уплаты — одна из ключевых обязанностей предприятий. В 2026 году правила внесения платежей подчиняется единым правилам, которые определены гл. 31 НК РФ и действуют в рамках ЕНС.

Авансовые платежи и годовой платеж: календарь 2026

Земельный налог для организаций в 2026 году уплачивается по итогам периода (календарного года). Если муниципальным образованием введены отчетные периоды (I, II, III кварталы), плательщики обязаны перечислять авансовые суммы.

НК устанавливает следующие предельные даты:

• Авансовые суммы — не позже 28-го числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.
• Платеж по итогам года — не позже 28 февраля года, который следует за истекшим периодом.

В представленной ниже таблице указан срок уплаты земельного налога для организаций на 2026 год с учетом выходных и переносов.

Уплата через ЕНС: уведомления и контроль

С 2023 года все компании перечисляют обязательные платежи через ЕНС. Это единый механизм, при котором компания вносит одну сумму платежа, а ФНС самостоятельно распределяет ее по обязательствам на основании полученных уведомлений.

Уведомление по форме КНД 1110355 (утв. приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) — ключевой документ, который сообщает инспекции, какая сумма и за какой период была перечислена.

Срок направления уведомления: не позже 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. В 2026 году это означает следующие даты:

Важный нюанс: внесение платежа на ЕНС без предварительно поданного уведомления не будет засчитано в бюджет. Деньги просто останутся на счете как неидентифицированный остаток.

Взаимодействие с ФНС: сверка и пояснения

В настоящее время предприятия освобождены от обязанности сдавать декларации по земельному налогу. Однако это не означает, что контроль со стороны ФНС ослаб. Напротив, она выстроила новую систему взаимодействия, основанную на проактивных сообщениях и регулярной сверке данных.

Сообщение от инспекции: что проверить до сентября

В срок до 1 сентября контролирующие органы направляют плательщикам документ с исчисленной суммой за отчетный год. Это сообщение необходимо для сверки с собственными расчетами компании.

Зачем это нужно? Если сумма, рассчитанная ФНС, совпадает с данными хозяйствующего субъекта — можно просто свериться и убедиться, что все корректно. Но если инспекция считает, что есть недоимка, возможны два варианта действий:

• Уплатить недостающую сумму — если вы согласны с данными инспекции и действительно ошиблись в своем исчислении.
• Предоставить пояснения — если вы уверены, что ваш самостоятельный расчет корректен, и у инспекции неверные данные.

Важный нюанс! Если до указанного срока сообщение с исчисленной суммой от ИФНС не поступило, организация обязана самостоятельно проявить инициативу.

В такой ситуации компания должна проинформировать налоговый орган о наличии облагаемого объекта — надела, принадлежащего ей на праве собственности или постоянного пользования.

Сообщение направляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Это официальный бланк, который требуется заполнить и направить в инспекцию. Предельная дата для направления такого сообщения — 31 декабря года, который следует за отчетным.

Если организация не получила сообщение от ФНС и сама не уведомила о наличии участка, это может быть расценено как сокрытие объекта налогообложения со всеми вытекающими последствиями.

Как ответить на расхождение: форма и сроки

Если компания не согласна с данными инспекции, отраженными в полученном сообщении, у нее есть право представить свои пояснения. Это возможность изложить собственную позицию, привести обоснованные доводы и приложить подтверждающие документы, доказывающие корректность самостоятельного исчисления.

В настоящее время действует официальная форма пояснений, утвержденная Приказом ФНС России от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@. Этот документ зарегистрирован Минюстом России 31.10.2023 и является обязательным к применению.

Форма состоит из:

• титульного листа — содержит общие сведения о хозяйствующем субъекте и реквизиты полученного сообщения;
• разделов с детальной информацией об объектах налогообложения, по которым выявлены расхождения.

Направлять пояснения необходимо в строго установленный срок: 20 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Помимо самого текста пояснений, полезно подготовить дополнительные документы, подтверждающие позицию юрлица:

• расчет размера самим предприятием: например, собственный внутренний с детальным указанием примененных показателей, особенно если обнаружены ошибки в данных, представленных контролирующей службой;
• документацию, обосновывающую применение специальных условий обложения и пониженных ставок — например, документы региональных или муниципальных властей, подтверждающие право на льготы для конкретного вида разрешенного использования, а также техническую документацию;
• обоснование права применения преференций либо освобождения от уплаты— обычно это региональные или местные нормативные акты, устанавливающие льготы для определенных категорий налогоплательщиков, а также документы, подтверждающие соответствие организации условиям предоставления льготы.

При получении сообщения от инспекции не игнорируйте его. Внимательно изучите информацию, сравните со своими данными и при наличии расхождений подготовьте должным образом пояснения по утвержденной форме с комплектом подтверждающих документов и направьте его в ФНС. Это позволит избежать необоснованных доначислений и переплат.

Автор: Редакция "Аренда1С"