Ведение бухгалтерского учета (БУ) в торговле — важный элемент успешного управления, а также контроля за финансовыми операциями предприятия. Бухгалтерия в торговле не только фиксирует все финансовые транзакции, но и помогает анализировать эффективность бизнес-процессов, обеспечивая точность и прозрачность в учете товарных, денежных потоков. Включает регистрацию продаж, учет расходов, контроль за запасами, налоговый учет, что требует строгого соблюдения норм, а также стандартов бухучета.
Важно понимать, что корректный бухгалтерский учет в торговле не только способствует соблюдению законодательных требований, но и предоставляет ценную информацию для стратегического планирования, развития бизнеса.
В статье рассмотрим основные нюансы и принципы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле, а также обозначим ключевые вызовы и решения, с которыми сталкиваются бухгалтеры в современной торговой среде.
Бухучет в оптовой торговле
В оптовой торговле компании приобретают большие партии товаров по сниженным ценам для их последующей перепродажи различным бизнес-структурам, включая индивидуальных предпринимателей, юридические лица. Оптовики часто предлагают товары по доступным ценам, реализуя их в крупных партиях.
Важно отражать в бухгалтерском учете операции по поступлению, продаже товаров при оптовой торговле, а также их перемещению внутри торговых организаций, используя соответствующие бухгалтерские проводки, такие как Дт 41 / Кт 60 и Дт 19 / Кт 60 при поступлении, Дт 62 / Кт 90 при продаже, Дт 90-3 / Кт 68 для начисления НДС.
Оптовая торговля также включает учет валютных контрактов и других документов, особенно если продукты произведены за пределами РФ, что требует от бухгалтеров дополнительного внимания к документообороту, аудиту. При выборе системы налогообложения следует учитывать годовой оборот выручки. Например, при большом обороте рекомендуется использовать основную систему налогообложения, а при небольшом — УСН.
В работе оптовой торговли особое внимание уделяется особенностям учета при реализации специфических групп товаров, например, нефтепродуктов или алкогольной продукции, где требуется наличие лицензии. Соблюдение этих требований обеспечивает корректное ведение БУ, способствует устойчивому развитию бизнеса.
Бухучет в розничной торговле
В розничной торговле основа бухгалтерского учета — активное использование счета 41. При продаже товаров выдаются кассовые чеки, а при запросе клиентов предоставляются соответствующие технические документы, сертификаты. Автоматизация значительно облегчает работу персонала, минимизируя бумажную волокиту и снижая риск ошибок.
Благодаря этому учету удается быстро анализировать данные по продажам, улучшать сервис, точно отслеживать запасы, ускорять процесс инвентаризации. Закупочная стоимость товаров фиксируется с использованием проводок: Дт 41/ Кт 60, Дт 19/ Кт 60, Дт 41 / Кт 42.
Значение товарно-материальных ценностей по отпускным ценам при торговле отражается через проводки: Дт 41 / Кт 42, Дт 19 / Кт 60, Дт 90 / Кт 99, Дт 41 / Кт 60. В магазинах, работающих с наличностью через кассу, создаются кассовые отчеты, в которых отражены входящие и исходящие операции, а также ключевая информация о предприятии.
Ключевые элементы БУ в сфере розничной торговли включают составление отчетности по деятельности компании, учет всех товаров и их стоимости, документирование финансовых операций, отслеживание доходных источников. Учет должен соответствовать законодательству, а документация должна полно и точно отражать все операции с товарами.
Рекомендуется использовать специализированное программное обеспечение для управления торговым и финансовым учетом, что позволяет точно определять доходы от продаж и общую прибыль, исходя из объема продаж, средней прибыльности, ассортимента.
Особенности бухгалтерского учета
Бухучет обязателен для всех торговых компаний. Выполняется в строгом соответствии с установленной документацией. В торговой сфере бухгалтерия ведет полный учет поступлений товаров и процессов, связанных с их расходом. Учет включает контроль за количеством, наименованием и местом хранения товаров.
Основная цель бухучета в торговле — обеспечение сохранности товаров, предоставление актуальной информации о прибыли и запасах для руководства.
С помощью современных программ можно полностью автоматизировать торговый процесс, что дает предпринимателям множество преимуществ:
- точность учета;
- широкие функциональные возможности;
- возможность принимать обоснованные решения быстро;
- снижение затрат на обслуживание;
- простота эксплуатации.
Отличия в бухгалтерском учете наблюдаются между розничной, оптовой продажей товаров. Автоматизация розничного магазина начинается с базового комплекта услуг, который включает установку программы 1С: Розница, добавление пяти позиций номенклатуры, настройку учетных записей для кассиров и администраторов, конфигурацию параметров организации, в том числе реквизитов и адреса, обучение персонала, регистрацию онлайн-кассы, настройку чеков по закону 54-ФЗ, подключение оборудования и круглосуточную техническую поддержку магазина на протяжении шести месяцев.
Налогообложение
У торговых компаний есть возможность выбора из множества налоговых систем, в том числе УСН, ОСНО и ПСН. Крупные оптовые сети обычно предпочитают ОСНО, так как этот стандартный режим налогообложения не предоставляет дополнительных льгот и подходит тем, кто не отвечает требованиям для специальных режимов.
Для розничной торговли применение ОСНО может быть экономически неоправданным и усложнять бухучет, поэтому здесь более целесообразно использовать упрощенный режим налогообложения. Компании на упрощенной системе налогообложения могут быть освобождены от уплаты определенных налогов и могут перейти на этот режим, если в их штате не более 130 сотрудников и годовой доход не превышает 200 миллионов рублей.
Упрощенная система налогообложения предусматривает два варианта налогообложения: 6% от валовых доходов или 15% от разницы между доходами и расходами. Если численность сотрудников превышает 100 человек, ставки увеличиваются до 8% и 20% соответственно. В некоторых регионах России эти ставки могут быть снижены.
Стоит отметить, что предприниматель может подать заявку на переход на УСН в момент регистрации ИП или в течение 30 дней после регистрации. Патентная система налогообложения позволяет выбрать период действия патента и больше подходит для сезонной торговли. ПСН подходит для компаний с численностью сотрудников до 15 человек и не используется для продажи товаров, требующих обязательной маркировки.
Предпринимателям важно самостоятельно изучить особенности разных налоговых режимов, сравнить их с характеристиками своего бизнеса и выбрать наиболее подходящий вариант.
Бухучет при порче товара
Часто розничным магазинам необходимо проводить списание испорченных товаров из-за дефектов, кражи или просрочки. Задача бухгалтера состоит в точном документировании этих процессов, начиная с инвентаризации. Если во время плановой проверки обнаруживается порча, дополнительная процедура не требуется.
Способы списания зависят от причины утраты товаров. Если причиной порчи является нарушение условий хранения, ответственное лицо компенсирует убытки, что отражается на счете 73-2. Товары с истекшим сроком годности учитываются на счете 91-2. Потери, связанные с естественной убылью ТМЦ, фиксируются на дебете 44, отражая сокращение объема или количества из-за биологических изменений.
Для документирования списания создается комиссия, включая ключевых сотрудников и представителей СЭС. Решения фиксируются по форме ТОРГ-15 или аналогичными документами, с трехкратным копированием, одна копия остается в бухгалтерии магазина.
Важно, чтобы бухгалтер регулярно обновлял свои знания о законодательных изменениях и рекомендациях Минфина, чтобы обеспечить аккуратность финансовой отчетности и соблюдение законодательных норм.
Учет реализации
Учет реализации товаров и услуг в бухгалтерии включает в себя несколько основных этапов и действий. Начинается процесс с оформления документов, таких как накладные, счета-фактуры, договоры, что устанавливает юридическую связь между продавцом и покупателем. После этого компания выставляет счета за приобретенные товары или услуги, а затем осуществляет отгрузку товаров или предоставление услуг. Все эти операции должны быть корректно отражены в бухгалтерском учете, что позволяет оценивать эффективность реализации и контролировать финансовое состояние предприятия.
При фиксации реализации в бухучете, необходимо внести соответствующие записи в учетные документы, такие как журнал регистрации продаж и журнал учета расчетов с покупателями. После этого проводятся расчеты с покупателями, что включает учет полученной оплаты и учет дебиторской задолженности.
Особенностью бухгалтерского учета является необходимость строгого соблюдения бухгалтерских правил и учетных политик предприятия. Например, для отгрузки товаров может использоваться проводка, где дебет счёта 45 («Товары отгруженные») соответствует кредиту сч. 43 («Готовая продукция») по производственной себестоимости. После поступления оплаты от покупателя и перехода к нему прав собственности на товар, продукция списывается со счёта 45 на дебет сч. 90 («Продажи»).
