Экологический (ЭС) и утилизационный (УтС) сборы – это две разные по своей природе фискальные нагрузки, объединенные общей целью: финансирование системы обращения с отходами. Несмотря на их сходство направленности, регулируются они разными нормативными актами и предполагаются разные методики исчисления и категории плательщиков.
Каждый из этих платежей является самостоятельным объектом учета и требует формирование своей отчетности со своими сроками представления.
Что такое расширенная ответственность производителей (РОП): суть реформы
Расширенная ответственность производителей (РОП) – это экономический механизм, при котором производители и импортеры товаров и упаковки несут ответственность за их утилизацию после потери потребительских свойств.
Суть изменений в рамках РОП — в переходе к дифференцированному подходу к ставкам экологического сбора и усилении контроля за выполнением нормативов утилизации. Если ранее ставки были унифицированными, то теперь они учитывают сложность переработки, наличие технологий и востребованность вторичного сырья для конкретных групп.
Ключевые изменения 2025–2026: повышение нормативов, новые ставки
Ключевые изменения последних лет связаны не только с повышением нормативов утилизации, но и с существенным ужесточением требований к упаковке.
С 1 января 2026 года такой норматив для упаковки составляет 75 % от массы введенной в оборот (в 2025 году он был на уровне 55 %). Для отдельных категорий продукции нормативы повышаются поэтапно, в том числе на 10 % ежегодно.
Параллельно с этим с начала года проведена плановая индексация ставок, что повлекло за собой повышение утилизационного сбора 2026 на автомобили и прицепы в рамках долгосрочной шкалы до 2030 года. Размер повышения для легковых автомобилей зависит от объема и мощности двигателя, а для грузового транспорта – от возраста и массы.
Наряду с указанными выше изменениями, обновились и ставки ЭС.
Итоговая ставка экологического сбора формируется как произведение базовой ставки на повышающий коэффициент, установленный для соответствующей группы в действующих нормативных актах.
Конкретные значения нормативов, коэффициентов и порядок их применения закреплены в следующих постановлениях Правительства России:
- от 29.12.2023 № 2414 — утверждает перечни объектов, отходы от которых подлежат утилизации, а также нормативы на 2024–2029 гг.;
- от 01.08.2024 № 1041 — устанавливает базовые ставки и повышающие коэффициенты, учитывающие сложность переработки, наличие технологий и востребованность вторичного сырья;
- от 11.03.2026 № 258 — вносит корректировки в действующие правила.
При планировании расчетов важно отслеживать актуальные редакции этих документов.
Кто попадает под экосбор и утильсбор: краткий обзор
ЭС уплачивают производители и импортеры продукции и упаковки, включенных в перечень по Постановлению Правительства РФ от 29.12.2023 № 2414, если они не обеспечили выполнение норматива утилизации. Экологический сбор в таком случае выступает платой за невыполнение обязательства. При наличии подтвержденной утилизации (акты, отчеты, документы из реестра) обязанность по уплате такого платежа не возникает.
УтС регулируется отдельно от РОП и уплачивается за транспортные средства, самоходные машины и прицепы по утвержденному перечню объектов. Плательщики — производители и импортеры этих объектов; для него механизм, описанный выше, не применяется.
Для учета в 1С важно разделять эти платежи: у них разные КБК, сроки уплаты и комплект подтверждающих документов. В программе целесообразно использовать отдельные статьи затрат и вести аналитику по группам объектов.
Экологический сбор vs утилизационный сбор: сравнение
Хотя оба платежа имеют схожую целевую направленность, их правовая природа, механизм и сфера применения сильно различаются.
Определения: что такое экосбор и утильсбор
ЭС – это неналоговой платеж в федеральный бюджет, который уплачивают производители и импортеры, если они не обеспечили выполнение норматива по утилизации.
УтС – тоже неналоговый платеж. Это разовое перечисление при ввозе или производстве ТС, который направляется на финансирование программ утилизации такой техники.
Объекты обложения: товары/упаковка vs автомобили/техника
ЭС касается продукции и упаковки согласно утвержденного списка.
УтС – транспортных средств (колесные, автобусы), самоходных машин и прицепов к ним.
Плательщики: производители и импортеры
При ЭС — производители товаров и упаковки из перечня, а также импортеры (в том числе из стран, не входящих в ЕАЭС).
При УтС — производители техники, импортеры, а также лица, приобретающие технику у тех, кто сбор не перечислил.
Ключевые отличия: ставки, сроки, отчетность, контролирующие органы
Ставки:
- у ЭС — дифференцированные базовые ставки по группам, к которым может применяться повышающий коэффициент с учетом сложности переработки и востребованности вторичного сырья.
- у УтС — фиксированная базовая ставка (например, 20 000 руб. для легковых авто), умножаемая на коэффициент, который зависит от характеристик ТС.
Сроки:
- ЭС уплачивается до 15 апреля года, следующего за отчетным;
- УтС – единовременно до выпуска продукции таможней (для импортеров) или до регистрации (для производителей).
Отчетность:
- по ЭС сдается декларация и расчет суммы в Росприроднадзор;
- по УтС сдается уведомление об уплате в ФНС, которая администрирует его.
Контролирующие органы:
- ЭС – Росприроднадзор;
- УтС: при ввозе – ФТС, при производстве на территории России – налоговая.
Сравнительная таблица: экосбор vs утильсбор
Экологический сбор в 2026: теория и расчет в 1С
Исчисление экосбора — трудоемкая задача. Автоматизированного калькулятора в типовой 1С нет, поэтому сумму считают отдельно, а в программе фиксируют только итоговые операции.
Объекты обложения: товары и упаковка по группам КППГ
Объектами обложения являются объекты, включенные в список, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 № 2414.
Классификация построена по группам товаров (КППГ): в настоящее время действует 52 группы. Именно по группе определяют ставку и норматив — это важно для расчета и для формирования аналитики в программе.
Нормативы утилизации 2026: новые значения по группам
Это процент от массы объектов, который должен быть утилизирован организацией. В 2026 году нормативы выросли — особенно для упаковки (до 75%, с перспективой достижения 100% к 2027 году). Если фактический объем утилизации меньше норматива, разница облагается.
Ставки экосбора 2026: таблица по всем группам
Базовые ставки утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.08.2024 № 1041 (в редакции от 11.03.26).
В таблице ниже приведены значения для всех 52 групп на текущий год (в рублях за 1 тонну).
Льготы и освобождения: кто не платит экосбор
Освобождение от уплаты возможно в следующих случаях:
1. Выполнение норматива.
Если производитель или импортер самостоятельно обеспечил утилизацию отходов в объеме установленного норматива. Подтверждается договорами с утилизаторами и актами.
2. Экспорт.
Товары, вывезенные за пределы РФ (при подтверждении таможенными декларациями и накладными), не признаются выпущенными в обращение.
3. Использование в качестве сырья.
Производители и импортеры в отношении товаров/упаковки, используемых как сырье, материалы, запчасти или комплектующие для производства другой продукции из утвержденного списка.
4. Гособоронзаказ и гостайна.
Освобождение действует в отношении продукции, произведенной в рамках гособоронзаказа или с гостайной.
5. Импортеры из стран ЕАЭС.
Для продукции из стран ЕАЭС действует общий порядок РОП: импортеры сдают отчетность и производят платеж по итогам года до 15 апреля, если не обеспечили утилизацию.
6. Импортеры из стран вне ЕАЭС: переходный период и эксперимент.
Постановлением № 1990 от 30.12.2024 установлено, что в отношении объектов, ввезенных с 01.01.2024 по 31.12.2025, положения п. 7 Правил не применяются (за исключением участников эксперимента). Эксперимент по РОП продлен до 1 сентября 2027 года, переходный период — до 1 января 2028 года. Для участников эксперимента сохраняются льготные условия: уплата по итогам года до 15 апреля и упрощенная отчетность.
7. Участники эксперимента по РОП.
Для отдельных групп объектов установлены специальные правила исчисления и уплаты, включая особенности подтверждения самостоятельной утилизации.
Важно! Законодательство о РОП не предусматривает льгот для малого бизнеса, социальных предприятий или организаций с определенной организационно-правовой формой. Освобождение предоставляется исключительно по основаниям, прямо закрепленным в нормативных актах.
Пошаговый расчет в 1С:Бухгалтерия 8.3
1. Предварительный расчет экологического сбора.
Рассчитайте сумму ЭС по формуле:
Массу указывайте строго в тоннах, так как ставки установлены за тонну, и ошибка в единицах измерения дает кратное искажение суммы.
Расчет оформите отдельным файлом (Excel) и добавьте в него ссылки на нормативные акты и исходные данные. Сохраните файл как основание к операции — это важно для аудита и проверок.
2. Начисление.
Документом «Операция, введенная вручную» в 1С начисляется экосбор (часто называют «экологический налог»). Проводки формируются следующие:
- Дебет — счет затрат (20, 26 или 44) в зависимости от учетной политики и характера затрат. Обязательно выберите статью затрат с видом «Прочие расходы» — это необходимо для корректного признания затрат в НУ.
- Кредит — счет 68.10. В субконто укажите «Федеральный бюджет».
- Сумма — рассчитанная величина (в рублях).
Рекомендуется также заполнить комментарий к операции, указав информацию: «Экосбор, группа КППГ №, период, расчет в приложенном файле» — это упростит формирование пояснений для Росприроднадзора и сверок.
3. Уплата.
Сформируйте документ «Платежное поручение». Укажите:
- получателя — Росприроднадзор;
- КБК (актуальный на текущий год): 048 1 12 08010 01 6000 120;
- назначение платежа — с обязательным указанием периода, вида платежа и реквизитов основания.
Утилизационный сбор в 2026: теория и расчет в 1С
Утильсбор в «1С:Бухгалтерии» учитывается с важными нюансами. Он является неналоговым платежом, не облагается НДС и не подлежит вычету.
Объекты обложения: автомобили, спецтехника, оборудование
Объектами являются все виды колесных ТС, а также самоходные машины и спецтехника (тракторы, комбайны, погрузчики).
Базовые ставки и коэффициенты 2026
Исчисление суммы строится по формуле:
Базовые ставки:
Коэффициенты зависят от:
- возраста ТС;
- объема и мощности двигателя;
- категории;
- цели ввоза.
Для спецтехники ставки и коэффициенты устанавливаются отдельными постановлениями Правительства РФ.
Льготы: кто освобожден от утильсбора
От уплаты освобождаются:
- физические лица, ввозящие транспортные средства для личного пользования — при соблюдении установленных условий. Важно: если физлицо продаст автомобиль раньше, чем через 1 год после таможенного оформления, льготный коэффициент аннулируется и доначисляется утильсбор.
- лица, ввозящие ТС в качестве гуманитарной помощи.
Пошаговый расчет в 1С:Бухгалтерия 8.3
1. Формирование обязательства и выбор проводки
Для учета утильсбора используется счет 76 (субсчет 76.09 «Прочие расчеты» или 76.12 «Расчеты по утилизационному сбору»), так как это неналоговый платеж, и счет 68.10 применять нельзя.
Выбор проводки зависит от ситуации:
2. Отражение в учете
Для фиксации поступления продукции используется документ «Поступление товаров и услуг». Сам сбор отражается:
- через «Поступление доп. расходов» — если сбор нужно включить в стоимость актива. Документ автоматически свяжет сумму с основным поступлением и корректно сформирует проводки;
- через «Операция, введенная вручную» — если ситуация нестандартная или требуется отразить расчетное обязательство (например, начислить сбор до фактической оплаты), а не связывать его с поступлением.
3. Платеж
Сформируйте документ «Платежное поручение». КБК зависит от типа ТС и источника ввоза. Актуальные коды необходимо проверять на сайте ФНС или ФТС.
При ввозе из стран ЕАЭС и из третьих стран порядок и применяемые коды могут отличаться.
4. Учет при перепродаже
Для дилеров, покупающих технику у производителя, сумма сбора уже учтена в цене приобретения и отдельно не выделяется.
Специальные случаи: сложные ситуации в 1С
В практике встречаются нестандартные ситуации, требующие особого внимания.
Возврат товаров: как корректировать экосбор
При возврате, по которому был начислен ЭС, в 1С оформляют «Возврат товаров поставщику» и «Корректировку поступления». Затем корректируют базу для исчисления: возвращенный объем исключают из массы продукции, выпущенной в обращение. Если отчетность за период уже сдана — подают уточненный расчет.
Экспорт товаров: освобождение от экосбора
Продукция, вывезенная за пределы РФ в таможенной процедуре экспорта, не признаются выпущенными в обращение на территории РФ. Следовательно, по ним экосбор не уплачивается.
В программе они исключаются из базы для исчисления при формировании отчетности. Ключевое условие: к расчету обязательно прикладывают подтверждающие документы (таможенные декларации, транспортные накладные и иные документы, фиксирующие факт вывоза). Без них Росприроднадзор вправе признать его неполным и произвести доначисление.
Ликвидация основных средств: утильсбор
При ликвидации объекта в системе соблюдают стандартный порядок списания ОС:
- формируют выбытие через счет 01.09;
- затраты на демонтаж и утилизацию отражают как прочие расходы, но не прямой проводкой Дт 91.02 Кт 51, а в рамках корректного закрытия выбытия: затраты на демонтаж могут быть отнесены на счет 91.02 через отдельный документ (например, «Поступление услуг») с соответствующей статьей расходов;
- финансовый результат от выбытия (включая затраты на демонтаж) формируется и закрывается через счет 01.09, а затем относится на прочие доходы/расходы.
При ликвидации автомобиля или спецтехники, бывших в употреблении, обязанность по уплате утильсбора лежит на последнем собственнике. В 1С такие расходы отражаются как прочие расходы.
Отчетность по экологическому сбору и утильсбору в 2026
Отчетность — зона высокого риска: ошибки и просрочки приводят к доначислениям и штрафам.
Декларация о количестве выпущенных в обращение товаров (экосбор)
С 1 сентября 2025 года данная форма утратила силу. Вместо нее сдается отчетность о массе товаров и упаковки (форма утверждена Постановлением Правительства РФ № 741). Отчетность представляется в Росприроднадзор ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным.
При этом в отчетности отдельно выделяют объемы, освобождаемые от базы для исчисления сбора: их показывают в специальных графах и вычитают при расчете.
Уведомление об уплате утилизационного сбора
Подается в таможенные органы (для ввезенных ТС) либо в уполномоченные органы регистрации (для произведенных в РФ ТС). По сути, это подтверждение факта перечисления сбора, без которого невозможна регистрация ТС в ГИБДД или Гостехнадзоре.
Сроки уплаты экосбора и утильсбора в 2026 (таблица)
Сроки, в которые требуется уплатить экологический и утилизационный сбор (2026) представлены ниже в таблице:
Электронная сдача отчетности: через оператора ЭДО
Вся отчетность сдается только в электронном виде с использованием УКЭП. Начиная с отчетности за 2025 год, в составе форм появился «Расчет суммы экологического сбора». Он, наряду с отчетностью, является обязательным к заполнению и отправке.
Отчетность по экосбору сдают через Личный кабинет природопользователя в системе ЕФГИС УОИТ.
В «1С:Бухгалтерия» можно сформировать печатные формы и выгрузки для отправки, но автоматического расчета в типовой конфигурации нет: исчисление выполняют вне системы, а результаты переносят в форму отчета.
Штрафы и ответственность за нарушения в 2026
Размеры штрафов остались существенными. Хозяйствующие субъекты несут административную ответственность за нарушения в сфере РОП.
Ниже приведена таблица, содержащая актуальные размеры штрафов за соответствующие нарушения:
2026 год стал годом серьезной трансформации экологических платежей. Экологический и утилизационный сборы – это не просто статьи расходов, а сложные инструменты государственного регулирования, которые требуют от бухгалтера высокой квалификации и постоянного контроля.
Правильная настройка учета в бухгалтерской программе, знание нормативной базы и жесткое соблюдение сроков отчетности – это ключевое условие минимизации рисков в части штрафов.
Главный вывод: установка «заплатил и забыл» ушла в прошлое. Сегодня экологическая ответственность — это непрерывный процесс контроля, расчета и документального подтверждения.
