Постановка на учет основных средств, их амортизация, списание или перемещение – все эти операции хорошо знакомы опытному бухгалтеру. У новичков же возникает немало вопросов. У учета ОС своя специфика. Рассмотрим, что входит в основные средства в бухбалансе, а также, как выполняется в конфигурации 1С их перемещение, амортизация, инвентаризация, списание и другие операции.
ОС хозсубъекта
ОС – имущество хозсубъекта, которое участвует во многих производственных циклах. Их специфика – многократность применения. То есть это активы, которые не меняют первоначальную форму, и по мере износа переносят свою стоимость на ГП (продукцию, которую выпускает хозсубъект). У данного актива длительный срок использования (более года), поэтому он является долгосрочным.
ОС хозсубъекта:
- аппараты, которые используются для выпуска товаров;
- объекты недвижимости (некапитальной, а также каппостройки);
- спецтехника для доставки сырья и перевозки товаров;
- офисная техника;
- хозяйственный инвентарь;
- природные ресурсы;
- капитальные инвестиции в арендуемые объекты, а также земельные наделы.
Поступление ОС в распоряжение хозяйствующего субъекта может осуществляться путем:
- безвозмездного получения;
- приобретения;
- внесения в УК предприятия в качестве вклада;
- обмена и др.
Когда хозсубъект приобретает такой актив, задача ответственного лица – обеспечить его корректное отражение в балансе. Первое, что необходимо сделать бухгалтеру, – это определить стоимостное выражение актива.
Из действующего федерального стандарта следует, что ПС определяется путем сложения всех затрат, которые хозяйствующий субъект совершил, чтобы приобрести объект основных средств (ООС), а также довести его до состояния, позволяющего приступить к использованию при решении производственных задач.
С прошлого года к ОС в налоговом учете относится имущество хозсубъекта, стоимость которого более 100 000 р. Срок его эксплуатации остается прежним.
Что нельзя относить к категории ОС
Не является ОС сырье, товары, а также материалы, вне зависимости от того, какой у них срок годности, а также, какова стоимость. Это активы хозсубъекта, которые необходимы для производственных циклов (однократных) или последующей реализации.
Не относятся к ОС также имущественные объекты (ИО), если они:
- переданы для проведения монтажных работ;
- еще не доставлены;
- используются в качестве финансовых, а также капитальных инвестиций.
Исключение – ИО, которые используются в качестве инвестиции в аренду.
Как оформляется перемещение в конфигурациях 1С
Многие хозсубъекты перемещают ОС. Сущность такой операции заключается в передаче ИО из одного подразделения компании в другое. При этом пределов компании ИО не покидает.
Чтобы оформить в конфигурации 1С данную операцию, необходимо использовать файл «Перемещение ОС». Особенность этого документа в том, что после выбора команды «Провести и закрыть» не выполняется автоматическое формирование бухпроводок, а только вносятся изменения в регистры сведений (РС).
Чтобы просмотреть информацию, которая была внесена в РС, необходимо в главном меню пользовательского приложения выбрать «Операции – Регистры сведений». Далее пользователь может выбрать в открывшемся окошке регистр. Чтобы перейти в режим работы с документами, в главном меню пользователю необходимо выбрать «Перемещение ОС». Также для этого можно перейти по ссылке панели функций. Эти действия приведут к отображению на экране окна, которое будет содержать список файлов на внутреннее перемещение ОС.
Для каждого файла, представленного в списке, отображается:
- дата формирования;
- проведение документа (например, проведен по учету или нет);
- присвоенный номер;
- название хозсубъекта;
- название соответствующего органа управления участком деятельности организации;
- лицо, которое ответственно (ФИО ответственного сотрудника);
- имя сотрудника предприятия, который ответственен за формирование файла.
Чтобы сформировать новый файл, необходимо выбрать команду «Добавить». Если необходимо отредактировать уже сформированный файл, нужно навести на него курсор и два раза нажать правой кнопкой мыши.
Как в конфигурации 1С оформляется инвентаризация ОС
Инвентаризация проводится каждым хозяйствующим субъектом, вне зависимости от формы собственности, а также выбранной системы налогообложения. Данная процедура проводится для сверки данных о фактическом наличии ОС с данными, которые отображает система учета. Периодичность проведения – минимум 1 раз в 3 года.
Процедура подразумевает осмотр ОС, а также оценку их техсостояния. Данные по результатам проверки необходимо заносить в специальный документ – инвентаризационную опись. Чтобы в конфигурацию 1С внести данные о проведенной инвентаризации (И), необходимо перейти в соответствующий раздел - «ОС, НМА, НПА». Далее пользователю необходимо создать файл «Инвентаризация ОС». В нем указывается дата начала проведения И, местонахождение ОС, МОЛ, группу счетов, а также вариант формирования.
На закладке «Инвентаризация» пользователь выбирает команду «Заполнить». Далее необходимо выбрать пункт «Заполнить по данным бухучёта», чтобы внести данные в таблицу – список объектов ОС. В колонке «По факту» отображается информация о фактическом наличии ООС. С учетом заполнения этой колонки далее отображаются выявленные несоответствия. Это могут быть как излишки, так и недостача.
Как в конфигурации 1С оформляется списание ОС
Оснований для выбытия ОС не так много. В их числе:
- ИО перестал приносить хозяйствующему субъекту доход;
- ИО пришел в негодность (ИО может прийти в негодность в связи с утратой, стихийным бедствием, пожаром, аварией и другими ЧС);
- истек нормативно допустимый срок или другие предельные параметры эксплуатации ИО.
Стоимость таких основных средств в бух балансе списывается. При этом списание обязательно оформляется приказом руководителя, а также соответствующим актом. В учете актив списывают со счета 01.
Предположим, бухгалтеру необходимо списать спецтехнику, которая пришла в негодность. Хозяйствующий субъект осуществляет списание ОС в течение периода эксплуатации, то есть стоимость спецтехники полностью не списана.
Переходим в документ. Находим поле «Прочие доходы и расходы». В нем необходимо указать статью, на которую будет отражена остаточная стоимость этого ИО. Пользователю необходимо выбрать «Прочие амортизационные доходы, а также расходы».
Так как в нашем случае стоимость не полностью автоматизирована, то формируются следующие проводки дополнительным документом:
- Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ООС.
- Дт 91.02 Кт 01.09 — остаточная стоимость ООС.
Амортизация основных средств в балансе
Любой актив подвержен износу. Чтобы покрыть его, хозяйствующие субъекты используют амортизацию. Амортизация – процесс переноса на издержки производства стоимости ОС. Может проводиться способом:
- уменьшаемого остатка начисления амортизации;
- списания стоимости ООС одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.
- списания стоимости ООС пропорционально объему продукции.
Первый способ – это ускоренный вариант. В первые несколько лет сумма списаний будет больше, чем в последующие года. Последний – применим для ИО, которые в процессе производства подвергаются значительному износу.
Не подлежат амортизации ООС, которые в течение всего срока эксплуатации не теряют первоначальные характеристики. Например, это земельные участки.
Стоимость по балансу
В балансе ООС отражаются по стоимости, которая равна разнице между ценой приобретения ИО и накопленной амортизацией на отчетную дату.
Например, молокозавод приобрел комплект оборудования для производства пастеризованного молока и сливок. Линия была приобретена в октябре 2020 года, а введена в эксплуатацию с 1 января 2021 года. Стоимость установки с учетом монтажных работ составила 10 млн. рублей без НДС. Срок полезного использования составляет 8 лет или 96 месяцев. Расчет амортизации выполняется линейным методом.
Определяем стоимость ОС, которая будет отражена в бухбалансе по итогам 2022 года:
- амортизация, которая будет начислена за 1 месяц: 104,16 тыс. р. (10 млн. р. / 8 лет);
- амортизация, которая будет начислена за 2 года эксплуатации: 2,5 млн. р. (104,16 тыс. р. х 24 месяца);
- остаточная стоимость ООС: 7,5 млн. р. (10 млн. р. - 2,5 млн. р.).
Эта сумма будет внесена в строку 1150 бухбаланса.
Хозсубъект может самостоятельно устанавливать ограничения (лимиты), а также порядок отнесения ИО к ОС вне зависимости от стоимости. Однако критерии отнесения должны быть обязательно прописаны в учетной политике.
Допустимо единовременное списание ОС. При этом необходимо соблюсти одно условие – стоимость единовременно списанных ОС не должна превышать 150 000 р. Например, это может быть фасовочный аппарат, стоимость которого на момент приобретения составляла 130 000 р. После этого бухгалтер предприятия может отразить ООС на забалансовом счете в качестве техники, которая находится в эксплуатации.
Отдельно стоит поговорить о лимитах. Удобно ставить лимит отнесения основных средств в БУ в 100 тысяч рублей. Это делается для того, чтобы не было разницы с НУ.
Примеры ООС хозсубъекта
Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в строке 1150 раздела «Внеоборотные активы». Рассмотрим, какие ИО относятся к ОС при отражении в балансе. Правила учета данной категории установлены ПБУ 6/01. В списке ИО, которые используются при производстве продукции, а также оказании услуг или осуществлении работ.
Главный признак ИО, который относится к ОС, – отсутствие планов по его продаже, а также возможность извлечения из него выгоды. Период полезного применения актива – более 1 года. Это долгосрочные активы хозяйствующего субъекта. В их числе:
- земельные участки;
- спецтехника, мототехника;
- здания, сооружения (объекты как капитального, так и некапитального строительства);
- производственная техника и рабочие аппараты;
- хозяйственный инвентарь (предметы, которые не используются в производственной или основной деятельности хозсубъекта);
- офисное оборудование (ПК, принтеры, сканеры и др.);
- другие специализированные виды активов.
Кроме того, к активам данного вида относится арендуемое имущество, капитальные вложения в земельные участки, природные ресурсы.
Каждый хозсубъект вправе выбирать способ приобретения данного вида актива. Например, это может быть:
- сделка купли-продажи;
- внесение вклада в устав компании;
- передача хозсубъекту ИО на безвозмездной основе;
- обмен в рамках бартерной сделки;
- изготовление в собственных производственных цехах или путем привлечения подрядной организации;
- выявление излишков при проведении мероприятий по инвентаризации.
Что еще важно знать об основных средствах в балансе
Стоимость этого долгосрочного актива определяется как разница по остаткам на следующих счетах:
- 01 – для данных об имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта ОС и их движении. Это ООС, которые уже эксплуатируются, находятся на консервации, в запасе, были переданы в аренду или же в доверительное управление.
- 02 – для учета начисленной амортизации. Счет позволяет оформлять уменьшения и увеличения списаний. Через него также оформляется выбытие ООС.
- 07 – для обобщения данных о наличии и движении производственных, а также иных установок (включая аппараты для мастерских, оборудование для лабораторий) требующих проведения монтажных процедур.
- 08 – для обобщения данных о расходах, которые понес хозсубъект. Это затраты, связанные с приобретением объектов, которые впоследствии будут приняты к БУ в качестве ОС, наделов земли, а также объектов природопользования и др.
Как мы видим, ОС – важный, а в некоторых аспектах сложный участок бухучета. Любое движение ООС требует от сотрудника отдела бухгалтерии предприятия четкого понимания специфики учета в части именно ООС. Бухгалтерский учет основных средств в этом году подчиняется правилам нового ФСБУ 6/2020. ПБУ 6/01, который действовал до конца 2021 года, утратил силу.
Для отправки отчетности в государственные органы можно воспользоваться 1С-Отчетность —сервис позволит быстро сориентироваться и вовремя отправить отчетность.
