Новый порядок уплаты НДС ИП на УСН - полезная информация от Деловых решений

Новый порядок уплаты НДС ИП на УСН в 2026году?

15.10.2025г. 15:52

Что же делать владельцам малых предприятий, работающим на УСН? Мы предлагаем подробную инструкцию, как правильно организовать работу вашего бизнеса в новых налоговых реалиях, провести необходимые расчеты и соблюсти требования законодательства.

Подписаться на дайджест Получить консультацию

Министерство финансов России предложило внести поправки в существующий НК РФ, согласно которым с начала 2026 года организации и ИП, работающие и использующие УСН, а также достигшие доходов в 10 миллионов рублей и более за 1 календарный год, могут лишиться права на освобождение от обязанности платить НДС. Сегодняшняя норма допускает данное освобождение в случае, если доходы менее 60 миллионов рублей (включительно).

Изменения вступят в силу не позже начала нового налогового периода по НДС и смогут применяться уже с 1 января 2026 года, если проект будет опубликован до 1 декабря 2025 года.

Таким образом, если ваши доходы за 2025 год превысят отметку в 10 миллионов рублей, ваша компания будет вынуждена сдавать декларации и выплачивать НДС с 1 квартала 2026 года.

Какие изменения ждут упрощенцев с начала 2026 года

В 2025 году применяются следующие нормы:

организации и ИП, находящиеся на УСН, освобождаются от обязательств по уплате НДС в случае, если их общий доход за предыдущий налоговый период (2024 год) оставался ниже законодательно закрепленного лимита;
лимит освобождения от уплаты НДС равен 60 миллионам рублей в год;
освобождение от уплаты НДС действует автоматически, начиная с даты государственной регистрации предпринимателя или юридического лица в текущем году, если при регистрации была выбрана УСН.

С 1 января 2026 года для субъектов хозяйствования, применяющих УСН, предлагается ввести новый максимальный уровень дохода, позволяющий оставаться свободным от уплаты НДС. Данный порог сократится с текущих 60 млн рублей до 10 млн рублей.

Новый лимит приведет к тому, что значительное количество компаний и ИП в 2026 году, рассчитывавших на освобождение от НДС, будут вынуждены приступить к его уплате. Процесс перехода требует предварительной подготовки, которую желательно начинать уже сейчас. Основная ответственность за грамотное и своевременное осуществление этого процесса лежит на плечах бухгалтеров.

Далее представляем четкий алгоритм действий, позволяющий упростить процесс перехода на уплату НДС, продолжая использование УСН.

Подготовка к началу уплаты НДС с 2026 года

Начиная с 1 января 2026 года, предприятия и ИП применяющие УСН и превысившие лимит дохода в 10 млн рублей, наряду с обычной оплатой налога по ставкам 6% или 15%, станут должными дополнительно уплачивать НДС по основной ставке - пока 20 % (но ставка может вырасти до 22%, согласно внесенного в Госдуму законопроекта № 1026190-8) или специальным пониженным ставкам 5% и 7%.

Новый установленный лимит в 10 миллионов рублей затрагивает не только действующих упрощенцев, но и тех, кто с 2026 года планирует перейти на УСН, находясь в настоящий момент на другом режиме налогообложения.

Процесс подготовки к началу уплаты НДС состоит из ряда последовательных этапов:

Этап 1. Регулярно отслеживайте динамику ваших доходов и формируйте прогнозы будущих поступлений.

Начинайте уже сейчас контролировать поступления с начала 2025 года для того, чтобы вовремя заметить приближение отметки в 10 млн рублей. Следуйте предложенным рекомендациям:

суммы доходов считайте по правилам, предусмотренным для применяемого вами режима налогообложения.

Например, если в 2025 году используете ОСНО, а с начала 2026 года планируете перейти на УСН, расчет ведите исходя из правил учета прибыли для общей системы (для ИП — правил учета доходов по НДФЛ). Когда перешли на УСН, доходы учитывайте по правилам упрощенки.

ИП, которые совмещают разные режимы (УСН, ОСНО, ЕСХН и патент), включают доходы по всем применяемым режимам одновременно.

Пример: в 2025 году ИП заработал 8,2 млн рублей на УСН и 2 млн рублей по патенту. Общий доход составил 10,2 млн рублей. Значит, с 2026 года придется уплачивать НДС.

Обращаем внимание! С 2026 года лимит доходов для применения патентов также уменьшается до 10 млн рублей. Превышение лимита лишает права на патент.

для упрощенцев расчет лимита ведется на основании книги учета доходов и расходов (КУДиР), учитывая доходы, установленные статьей 346.15, подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ:

включайте доходы от продаж, вознаграждения по посредническим договорам, авансовые платежи и внереализационные доходы;
исключайте субсидии и положительную курсовую разницу.

если сочетаете УСН с патентом, добавьте доходы от патентной деятельности, используя общие принципы признания доходов (статья 249 НК РФ).

Регулярно отслеживайте динамику увеличения доходов. Если лимит в 10 млн рублей преодолен в любом месяце 2026 года, начисляйте и платите НДС с первого числа следующего месяца.

Пример: в мае 2025 года доход на УСН достиг 10,2 млн рублей. Тогда с июня компания становится плательщиком НДС.

Этап 2. Оцените свои доходы и выберите оптимальную налоговую ставку

Ваши шаги для выбора оптимальной ставки НДС:

Оцените вашу выручку за 2025 год и спрогнозируйте продажи на 2026-й, принимая во внимание возможные изменения цен и сезонные колебания спроса.
Посчитайте полную себестоимость товаров или услуг с учетом НДС по нужной ставке.
Составьте приблизительный бюджет предстоящих затрат. Проанализируйте контракты с поставщиками, чтобы узнать, какая часть из них закладывает НДС в цену своей продукции и по каким ставкам. Это поможет предварительно оценить объем налогового вычета, который можно применить при общей ставке НДС.
Изучите особенности каждой ставки НДС и проанализируйте преимущества и недостатки каждой из них:

общую ставку НДС – пока 20 % (в перспективе с 1 января 2026 года - 22%), можно снизить на сумму входящего НДС, полученного от поставщиков. Она применяется вне зависимости от величины дохода упрощенца;
пониженные ставки (5% и 7%) для УСН позволяют сэкономить, но получить вычет входящего НДС невозможно. На УСН «доходы минус расходы» данную сумму НДС включают в состав расходов. Специальные пониженные ставки предназначены для фирм с ограниченными доходами:

ставка 5%: доступна при доходе от 10 до 250 млн рублей в год;
ставка 7%: используется при доходе от 250 до 450 млн рублей.

Выбор подходящей ставки зависит от размеров вашей будущей выручки. Помните, что возврат к обычной ставке НДС возможен только через 3 года после начала использования специальных тарифов.

Рассмотрим три сценария уплаты НДС на упрощенке с 2026 года для бизнеса, превысившего лимит дохода.

Сценарий 1. УСН с использованием стандартной ставки НДС 22%.

Рекомендуется, если большинство ваших партнеров — плательщики НДС.

Пример: Организация, находящаяся на УСН, ожидает получить доход от реализации товаров или услуг в 2026 году в размере 100 миллионов рублей.

Сумма планируемых расходов составляет: 95 млн руб. (в т.ч. НДС 22%).

Расчет НДС к уплате:

сумма НДС 22% = 100 000 000,00 руб. * 22% = 22 000 000,00 руб.
сумма входящего НДС 22% = 95 000 000,00 руб. / 122 * 22 = 17 131 148,00 руб.
сумма НДС 22% к уплате = 22 000 000,00 руб. – 17 131 148,00 руб. = 4 868 852,00 руб.

Сценарий 2. УСН с использованием спецставки НДС 5%

Оптимально для бизнеса с услугами и небольшим количеством входящих счетов-фактур.

Сумма планируемых расходов составляет: 95 млн руб. (в т.ч. НДС 22%).

Расчет НДС к уплате:

сумма НДС 5% = 100 000 000,00 руб. * 5% = 5 000 000,00 руб.
сумма входящего НДС к вычету не принимается.
сумма НДС 5% к уплате = 5 000 000,00 руб.

Очевидно, что в рассмотренных примерах более предпочтительным вариантом оказалась обычная ставка НДС в размере 22%, поскольку позволяет воспользоваться значительными налоговыми вычетами.

Сценарий 3. УСН с использованием спецставки НДС 7%

Используется теми же категориями, кому подойдет ставка 5%, но имеющими больший доход.

Применение возможно, если доходы предыдущего года составили сумму, более 250 млн рублей, однако не превысили порог в 450 млн рублей.

Организации и ИП, применяющие УСН с налоговой ставкой 5%, должны повысить ее до 7% в случае превышения годового дохода отметки в 250 млн рублей. Повышение ставки вступает в силу с начала месяца, идущего сразу после того, в котором было зафиксировано превышение указанного лимита.

Пример: Организация, находящаяся на УСН, ожидает получить доход от реализации товаров или услуг в 2026 году на уровне 400 миллионов рублей. При этом порог в 250 миллионов рублей будет превышен в июне 2026 года.

Расчет НДС к уплате:

сумма НДС 5% = 250 000 000,00 руб. * 5% = 12 500 000,00 руб.
сумма НДС 7% с 01.07.26 г. = (400 000 000,00 руб. – 250 000 000,00 руб.) * 7% = 10 500 000,00 руб.
сумма НДС к уплате = 12 500 000,00 руб. + 10 500 000,00 руб. = 23 000 000,00 руб.

Рассчитайте налог по каждой ставке и сделайте для себя оптимальный выбор.

Этап 3. Техническая подготовка к внедрению НДС в бухгалтерский учет

1. Нет необходимости сообщать в ФНС, что вы с 1 января 2026 года становитесь плательщиком НДС. Эта информация отразится сама собой, когда вы сдадите свою первую декларацию по НДС, в которой укажите выбранную налоговую ставку.

2. Произведите обновление программного обеспечения бухгалтерских и кассовых систем заранее, чтобы они поддерживали ведение учета с учетом НДС и соответствовали необходимым ставкам налога.

3. Проведите инструктаж персонала, занимающегося финансами, продажами и закупками, по вопросам выставления и приема счетов-фактур и универсальных передаточных документов (УПД).

4. Пересмотрите действующие договоры с клиентами, с которыми продолжите сотрудничество в 2026 году:

если клиент согласен компенсировать НДС, повысьте цену договора на соответствующую ставку налога;
если клиент отказывается оплачивать дополнительный налог, оставьте цену неизменной, а начисленный НДС перечислите в бюджет самостоятельно.

5. В новых договорах, которые будут заключены в 2026 году, обязательно фиксируйте стоимость товаров или услуг с учетом НДС и обозначайте применяемую ставку налога. Например: «Цена договора составляет 73 200,00 рублей, в т.ч. НДС 22% — 13 200,00 рублей».

Этап 4. Представьте и подайте первый отчет по НДС

НДС платится и сдается в отчетности каждые три месяца по результатам завершенного квартала.

Отчетность по НДС должна быть представлена в налоговые органы до наступления 25-го числа месяца, наступающего вслед за окончившимся кварталом.

Подавать декларацию по НДС разрешено лишь электронным способом посредством специализированных каналов связи. Бумажные версии декларации не рассматриваются налоговыми службами и расцениваются как несданными.

Чтобы упростить и обезопасить подачу отчетности, наша компания рекомендует использовать современные инструменты автоматизации, разработанные на платформе 1С. Нашим клиентам доступен ряд сервисов и программных решений, специально созданных для удобного взаимодействия с государственными структурами и точной передачи сведений.

Актуальная форма декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, но к моменту наступления 2026 года она может претерпеть изменения.

Уплатить налог можно двумя способами в составе ЕНП:

тремя равными платежами до 28 числа (включительно) каждого последующего месяца после окончания квартала;
одной полной оплатой до 28 числа (включительно) первого месяца после завершения квартала.

Основные ошибки начинающих плательщиков НДС и способы их предотвращения

Упрощенцы, которые в 2025 году перешли на уплату НДС, часто допускают типичные ошибки, к которым можно отнести:

1. Одновременное использование основной и спецставки НДС. В данном случае, необходимо выбирать только один вариант: либо основную ставку с возможностью получить право на вычет входящего НДС (22%, 10%), либо спецставку без получения такого права (5%, 7%). Исключение составляют случаи импорта товаров и исполнения функций налогового агента.

2. Продолжение применения ставки, равной 5%, когда был достигнут порог доходов в 250 млн рублей. Независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» либо «доходы минус расходы»), нужно учитывать полный объем доходов без исключения расходов. Если порог превышен, следует немедленно перейти на ставку, составляющую 7%.

3. Неправильный расчет НДС из полученных авансов. Необходимо помнить о том, что аванс уже содержит в себе сумму НДС, поэтому для корректного исчисления размера налога необходимо применять специальные расчетные ставки: 5/105, 7/107, 22/122.

Например, при ставке 22% НДС из аванса в 122 тысячи рублей составит: 122 000,00 руб. * 22 / 122 = 22 000,00 руб.

Некорректное применение налоговых вычетов. Подложные счета-фактуры легко обнаруживаются налоговыми службами при проведении проверок, поэтому попытка незаконно увеличить вычеты бессмысленна и влечет штрафы.

Вместо заключения

В связи с предстоящими изменениями в законодательстве и требованием обязательного перехода на уплату НДС с 2026 года, многим предпринимателям на упрощенной системе налогообложения предстоит столкнуться с увеличением объема бумажной работы. Теперь возникнет необходимость в формировании и передаче счетов-фактур, ведении книг покупок и продаж, подготовке дополнительной отчетности.

В современных условиях привычные банковские приложения могут не справиться с формированием необходимой отчётности. По этой причине крайне важно своевременно обновить программное обеспечение вашей организации.

Облачные решения 1С представляют собой оптимальное решение для эффективного ведения бухгалтерии. Они обеспечивают:

Возможность автоматизированного формирования и сдачи отчётности
Минимизацию ошибок в расчётах
Повышение точности финансовых показателей

Преимущества для бизнеса:

Мгновенный доступ к актуальной информации о состоянии дел
Возможность делегирования бухгалтерских функций
Гибкая система управления правами доступа

Удобство использования заключается в том, что бухгалтерам не потребуется осваивать новое программное обеспечение, а владельцы бизнеса получат полный набор инструментов для анализа деятельности компании.

Система безопасности построена на принципе контроля доступа: владелец бизнеса может самостоятельно управлять правами сотрудников через личный кабинет на нашем сайте, что защищает компанию от несанкционированного доступа и потери данных.

Профессиональная поддержка наших специалистов включает: