С введением новых правил в 2023 году, регламентирующих распределение налоговых платежей в случае нехватки средств на Едином Налоговом Счете (ЕНС), компании и индивидуальные предприниматели столкнулись с изменениями в приоритетах уплаты налогов. Рассмотрим, как рассчитать и отразить в 1С начисление и уплату налога на прибыль в составе ЕНП.
Порядок расчетов в 2023 году
В России 2023 году произошли изменения в механизме списания средств с ЕНС. С введением Федерального закона № 196-ФЗ от 29 мая 2023 года порядок списания налогов при отрицательном балансе ЕНС претерпел серьезные корректировки.
Ранее, когда средств на ЕНС не хватало для покрытия всех налоговых обязательств, налоговая служба приоритетом ставила погашение накопившейся задолженности по существующим налогам. Этот процесс начинался с самого старого долга. Затем шла очередь налогов, которые подлежали уплате (начиная с момента возникновения обязанности по их отчислению). Только после этого со счета списывались суммы начисленных пеней, процентов и штрафов.
Это привело к спорной ситуации, так как региональные и местные бюджеты потеряли значительные суммы НДФЛ из-за приоритета погашения других налоговых задолженностей. В результате было принято решение о пересмотре данной практики списания при нехватке средств на ЕНС. Теперь, если сальдо ЕНС оказывается отрицательным, средства в первую очередь направляются на уплату НДФЛ, обеспечивая таким образом стабильность региональных доходов.
В соответствии с обновленным пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, который вступил в силу 29 мая 2023 года, денежные средства на ЕНС компаний теперь списываются по новому порядку. Сначала недоимка по НДФЛ с учетом времени ее возникновения; следующим списывается НДФЛ, начиная с момента возложения обязанности на налогового агента по его переводу. Далее списывается недоимка по другим налогам и взносам с наибольшей давностью, после чего иные налоги и взносы с текущей датой уплаты. Последними списываются пени, проценты и штрафы.
Как списывается ЕНП с июня 2023
Изменения, закрепленные Федеральным законом № 196-ФЗ от 29 мая 2023 года, направлены на усовершенствование процесса администрирования налогов. Особое внимание уделено налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – важному источнику доходов для местных и региональных бюджетов. Теперь, когда осуществляется списания средств с ЕНС, налог на доходы физических лиц имеет первостепенное значение.
Нововведения включают расширение очередности списания налогов с ЕНС – увеличение до семи ступеней, в то время как ранее существовало только пять. Это означает, что после погашения недоимки по НДФЛ и выполнения текущих платежей, оставшиеся средства на ЕНС будут использоваться для покрытия задолженности по другим налогам, после чего будут уплачены текущие налоги и взносы, а уже в конце будут списаны пени, проценты и штрафы.
Что касается уплаты НДФЛ, налоговые агенты продолжают перечислять его через ЕНП на ЕНС, при этом они обязаны направлять уведомление о рассчитанной сумме налога в налоговую инспекцию до 25-го числа каждого месяца, а сам налог должен быть уплачен не позднее 28-го числа.
При этом введена практика автоматического досрочного зачета НДФЛ: если на ЕНС имеется положительное сальдо, налоговые органы автоматически засчитывают НДФЛ к уплате на следующий день после получения уведомления от налогоплательщика. Это позволяет осуществлять платежи по НДФЛ более оперативно, не дожидаясь наступления срока официального платежа, способствует более эффективному управлению налоговыми обязательствами.
Даты списания налогов с ЕНС
Списание налогов с Единого налогового счета происходит в соответствии с установленными сроками уплаты налогов. По общему правилу налоговые платежи, включая НДФЛ и другие налоги, должны быть перечислены не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
С введением новых регуляций налоговые органы получили право автоматически списывать налоги с ЕНС на основе поступивших уведомлений о налогах. Для НДФЛ, начиная с 29 июня 2023 года, если уведомление о сумме рассчитанного налога поступает в налоговую инспекцию и на ЕНС есть положительное сальдо, налог будет автоматически зачтен не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. Это значит, что если налоговое уведомление поступает, например, 25-го числа, налоговая служба может произвести списание налога уже 26-го числа.
Следует помнить, что налогоплательщикам необходимо внимательно следить за сроками уплаты налогов и уведомлениями, отправляемыми в налоговую службу, чтобы гарантировать своевременное и точное списание налогов с ЕНС.
Досрочное погашение НДФЛ
Проведенная реформа в налоговой системе РФ предоставила плательщикам налога на доходы физических лиц уникальную возможность для его досрочной уплаты. Теперь, когда налоговая инспекция получает уведомление от налогоплательщика, НДФЛ автоматически учитывается на следующий рабочий день, начиная с 29 июня 2023 года, что ускоряет весь процесс уплаты налогов.
Это дает налоговым агентам преимущество в управлении их финансовыми обязательствами, поскольку они теперь могут осуществлять уплату НДФЛ заранее, опираясь на избыточные средства на ЕНС, не дожидаясь наступления официального срока платежа. Отправка уведомлений о рассчитанном НДФЛ в налоговую службу до 25-го числа месяца становится ключевым элементом в этом процессе.
После подтверждения уведомления налоговая служба должна произвести списание средств на следующий день, облегчая тем самым налогоплательщикам задачу своевременного выполнения налоговых обязательств. Но несмотря на возможность досрочной уплаты, налогоплательщики по-прежнему должны удерживать и перечислять НДФЛ в соответствии с действующими сроками, а именно до 28-го числа каждого месяца, что подчеркивает важность сохранения налоговой дисциплины.
Распределение и перенос налогов ЕНП в программе 1С
В программе «1С:Бухгалтерия», начиная с версии 3.0.138, были внесены изменения, обусловленные принятием федеральных законов № 196-ФЗ от 29 мая и № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года. Нововведения затронули способ распределения единого налогового платежа (ЕНП), теперь с приоритетом на погашение налога на доходы физических лиц (НДФЛ), включая задолженность и текущие платежи.
Учет ЕНП в программе осуществляется через специализированный счет 68.90 «Единый налоговый счет», который служит для отображения всех транзакций, связанных с ЕНС, и отслеживания налоговых обязательств. Пользователям программы 1С необходимо обновить ПО до версии 3.0.138 и перепровести документы за май и июнь 2023 года для актуализации данных.
С октября 2023 года распределение ЕНП по налогам в 1С 8.31 выполняется в определенной последовательности, начиная с недоимки по НДФЛ. Затем учитывается сам НДФЛ, следом – задолженность по другим налогам и взносам, и только после этого – страховые взносы и текущие налоговые платежи, а также пени, проценты и штрафы.
Использование ЕНС и ЕНП является обязательным для всех плательщиков. Налоговая служба автоматически интегрировала налогоплательщиков в новую систему расчетов. Для начала работы с ЕНС в 1С необходимо выполнить сверку данных с налоговой инспекцией и настроить начальное сальдо на первое января 2023 года, в чем поможет специально разработанный «Помощник перехода на ЕНС» (раздел Операции).
Также у нас выгодная стоимость на аренду 1C в облаке!
