Изменения затронут сразу несколько важных аспектов:
- Максимально допустимый уровень дохода предпринимателей при превышении которого плательщики УСН обязаны уплачивать НДС.
- Перечень льготных видов деятельности не попадающих по НДС.
- Перечень разрешенных направлений деятельности и базовые механизмы функционирования патентной системы (далее «патент») в целом.
Наиболее существенными аспектами законопроекта (1026190-8), которые в настоящее время обсуждаются в Госдуме и готовятся к вступлению в силу в 2026 году, являются:
- Отмена права на «патент» для розничной торговли в стационарных объектах.
Предприниматели теряют возможность использовать «патент» для магазинов и павильонов, он останется доступен только для киосков, палаток и аналогичных объектов;
- Отмена патента для ИП, которые занимаются грузовыми автоперевозками.
Данное нововведение затронет всех представителей рынка грузоперевозок, вне зависимости от объема их доходов и размера парка автомобилей;
- Существенное снижение лимита доходов.
Максимальный годовой доход, позволяющий применять «патент», снизится с 60 до 10 млн рублей.
Таким образом, многие предприниматели уже сейчас должны задуматься о возможном переходе на УСН как о наиболее разумной альтернативе.
Если законодательные инициативы будут приняты в том виде, в котором они рассматриваются в настоящее время, то существенная доля предпринимателей, активно развивавших свое дело на патенте или УСН утратят право на их использование или вынуждены будут уплачивать НДС.
Такие ограничения не только повлекут за собой дополнительные налоги, но и внесут существенные изменения в систему бухгалтерского учета малого бизнеса.
Потеря права на патент и невозможность возврата на ПСН
В тех случаях, когда ИП нарушает условия применения «патента» (например, превышает лимит доходов или численность штата), он должен известить налоговую инспекцию об этом не поздне 10-ти календарных дней с момента нарушения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). При этом предприниматель теряет право «патент» с начала года, на который был выдан патент. Это означает, что например, превысив лимит доходов в ноябре 2025года, предприниматель теряет право не в ноябре или декабре, а начиная с января 2025года. Это ключевой риск: ведь в данном случае налоги за весь 2025 год подлежат перерасчету по общим правилам и доначислению, если предприниматель не использовал параллельно УСН.
Обратите внимание! Если на момент превышения лимита срок действия патента завершился, то перерасчет налогов по данному патенту не осуществляется. Пересчет производится только по тем патентам, срок действия которых еще не закончился на момент утраты права на патент.
Восстановить право на патент после превышения лимита доходов получится только с начала следующего календарного года, и это возможно лишь при условии, что доходы предпринимателя за предыдущий год не превысят новый лимит в 10 миллионов рублей. (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Тем не менее исключением является случай, когда предприниматель прекращает свою деятельность и вновь регистрирует ИП в течение того же календарного года. Однако этот способ чреват большими налоговыми рисками, так как налоговые органы могут посчитать такую манипуляцию неправомерной и отказать в предоставлении нового патента.
Если же предприниматель совмещал патент и упрощенную систему, то при потере права на патент он автоматически продолжает находиться на УСН, дополнительное уведомление подавать не требуется.
Как грамотно уведомить налоговую о переходе с ПСН на УСН с 2026 года
Для полноценного перехода на УСН будет недостаточно просто соответствовать финансовым и кадровым критериям. Обязательным этапом является подача уведомления в ФНС в предусмотренные законом сроки.
Чтобы добровольно сменить патентную систему налогообложения на УСН с начала нового 2026 года, необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление установленной формы № 26.2-1. Документ должен быть представлен до 31 декабря 2025 года, чтобы уже с января следующего года можно было легитимно применять «упрощенку».
Форма уведомления № 26.2-1 утверждена ФНС России и доступна для свободного использования. В ней указывается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Отправить уведомление можно несколькими способами: лично посетив отделение ФНС, воспользовавшись почтовыми услугами, обратившись в МФЦ или через личный кабинет налогоплательщика.
Стоит помнить, что само уведомление носит уведомительный характер и не требует отдельного подтверждения от налоговой инспекции.
Преступивший срок подачи уведомления предприниматель рискует остаться на общем режиме налогообложения и потерять возможность снижения налоговой нагрузки. Выбор оптимального режима налогообложения и точное соблюдение всех процедур помогут избежать финансовых потерь и штрафов.
Что изменится после перехода с ПСН на УСН с 2026 года
Переход с патентной системы на упрощенную — это не просто замена одних бумаг на другие, а полная смена подхода к управлению бизнесом. Для успешного старта на новом налоговом режиме крайне важно осознать ключевые перемены, касающиеся не только вопросов налогообложения и отчетности, но и повседневного финансового учета.
1. Переход на НДС
При утрате права на патент и последующем переходе на УСН ИП автоматически приобретает статус плательщика НДС. Причина кроется в том, что с 2026 года аналогичный лимит для освобождения от НДС на УСН также ограничен 10 миллионами рублей.
Такая ситуация накладывает дополнительные обязательства на предпринимателя:
- организация ведения счетов-фактур;
- регулярное заполнение книг покупок и продаж;
- периодическая подача квартальной декларации по НДС;
- увеличение общей налоговой нагрузки.
2. Методика расчета налога
На ПСН налог рассчитывается заранее и не зависит от реальных доходов предпринимателя: предприниматель оплачивает фиксированный сбор, даже если получит убыток или вовсе не будет иметь выручки.
В отличие от этого, на УСН сумма налога формируется индивидуально, исходя из финансовых результатов. Индивидуальным предпринимателям предоставлена свобода выбора объекта налогообложения:
- УСН «Доходы» — налог взимается по ставке 6% от общей суммы полученной выручки;
- УСН «Доходы минус расходы» — налогом облагается разница между доходами и подтвержденными расходами, ставка составляет 15%.
Переход на УСН делает налоговую нагрузку гибкой и зависимой от эффективности бизнеса. В периоды убытков налог не уплачивается, а в годы высоких прибылей сумма налога может как увеличиться, так и оказаться ниже стоимости патента.
3. Отчетность: введение ежегодной налоговой декларации
Одним из преимуществ патентной системы является отсутствие необходимости ежегодно подавать налоговую декларацию. Однако при переходе на УСН предприниматель обязан представить ежегодную декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Это добавляет дополнительную бюрократическую задачу и повышает важность своевременного составления и подачи налоговой отчетности.
4. Усложнение ведения учета
На ПСН достаточно вести простую запись доходов в специальном журнале — Книге учета доходов. Однако при переходе на УСН возникает обязательство вести полноценный учет всех операций в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
Особенно внимательного отношения требует объект налогообложения «Доходы минус расходы», ведь именно от точности учета затрат напрямую зависит итоговая сумма налога. Таким образом, на УСН необходим более скрупулезный подход к оформлению и фиксации каждой хозяйственной операции.
Частые ошибки при переходе с ПСН на УСН
Перевод с ПСН на УСН требует особого внимания, так как ошибки могут привести к крупным штрафам, увеличению налоговой нагрузки и утрате права на специальный режим. Выделим наиболее распространенные промахи:
1. Нарушение сроков подачи уведомления о переходе. Если заявление не будет подано до 9 января 2026 года, использовать УСН с начала года невозможно.
2. Ошибки в расчете доходов при утрате права на патент. Необходимо учитывать, что для оценки лимита в 10 млн рублей учитываются доходы как от ПСН, так и от других налоговых режимов, если они используются совместно.
3. Несоблюдение сроков подачи заявления о прекращении действия патента. За пропуск сроков предусмотрена санкция в виде штрафа размером 10 тыс. рублей (ст. 126 НК РФ).
Подробный алгоритм действий по переходу ИП с патента на УСН с 1 января 2026 года
Если в 2026 году применение ПСН становится невозможным, воспользуйтесь поэтапным руководством для плавного перехода на УСН:
Этап 1. Анализ ситуации. Проанализируйте, почему вы потеряли право на патент — из-за прекращения вида деятельности или превышения лимита доходов.
Этап 2. Выбор системы налогообложения. Просчитайте и решите, какой объект налогообложения выгоднее для вашего бизнеса — УСН «Доходы» (ставка 6%) или УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%).
Этап 3. Оформление и подача уведомления. Заполните и отправьте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1.
Этап 4. Сообщение об утрате права на патент. Если патент заканчивается естественным путем в декабре 2025 года, и вы не намерены продолжать его действие в 2026-м, отдельное уведомление подавать не нужно. Это актуально только в случаях досрочного отказа от патента в течение 2025 года.
Этап 5. Организация настройки учета и кассы. Начиная с 1 января 2026 года начните вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), а также подготовьтесь к сдаче первой годовой декларации по УСН и уплате авансовых платежей.
Вместо заключения
Переход «патента» на «упрощенку» — это не просто смена налоговых форм, а целый этап на вашем предпринимательском пути. Новые обязанности, такие как формирование счетов-фактур, ведение книги покупок и продаж, подача электронной отчетности по НДС и многое другое, делают невозможным использование текущих инструментов учета.
В такой ситуации обращение к профессионалам становится необходимостью. Каждый предприниматель столкнувшийся с необходимостью ведения более сложного учета должен будет сделать выбор:
- Продолжить вести бухгалтерию самостоятельно
- Нанять бухгалтера в штат;
- Нанять бухгалтера на аутсорсе.
Однако, каким бы ни был выбор, очевидным становится факт, что текущие инструменты бухгалтерского учета станут не эффективными. К сожалению банковские приложения не позволяют выставлять счета-фактуры или формировать полноценную отчетность для контролирующих органов.
В такой ситуации вне зависимости от того, как именно будут приняты законодательные изменения о введении НДС для предпринимателей, программа 1С остается оптимальным решением для ведения бухгалтерского учета. Это обусловлено рядом существенных преимуществ данного программного обеспечения.
Гибкость системы позволяет легко адаптироваться к любым изменениям налогового законодательства. Разработчики регулярно выпускают обновления, которые учитывают новые требования и нормативы, обеспечивая соответствие всем актуальным правилам.
Комплексный подход к учету. Программа позволяет не только вести учет на всех участках работы предприятия, но и автоматизировать большинство процессов, а также синхронизировать их друг с другом.
Масштабируемость решения дает возможность настроить программу под конкретные потребности бизнеса, независимо от выбранной системы налогообложения. При необходимости можно легко перейти с УСН на общую систему налогообложения с НДС, не меняя основного программного обеспечения.
Интеграция с другими сервисами делает 1С универсальным инструментом для ведения бизнеса. Программа легко взаимодействует с банковскими системами, торговыми площадками и другими сервисами, что особенно важно при работе с НДС.
Таким образом, выбор программы 1С для ведения учета является стратегически верным решением, которое обеспечит бесперебойную работу бухгалтерии при любых изменениях налогового законодательства.
Наша компания предлагает услуги аренды 1С в облаке и размещения информационных баз на надежных серверах. Мы гарантируем быстрое и удобное внедрение программных решений, облегчающих ведение бухгалтерского учета и взаимодействие с контролирующими органами. А также возможность оперативного вмешательства и контроля со стороны собственника бизнеса.
Не откладывайте подготовку к новым налоговым реалиям — тестируйте 1С в облаке уже сегодня, чтобы сделать переход на УСН гладким и эффективным процессом! Сделайте первый шаг навстречу своему спокойному будущему!
