Минфин РФ продолжает внедрять изменения в бухгалтерский и налоговый учет, поэтому работникам бухгалтерии важно изучить новые требования. С января 2023 года в силу вступает немало изменений. Это нововведения в части уплаты налоговых отчислений, правил ведения предпринимательской деятельности, сдачи документов строгой отчетности, а также ведения бухгалтерского учета (БУ).
Кроме того, данные нововведения требуют значительной корректировки учетной политики по налоговому, а также бухгалтерскому учету. Рассмотрим, какой порядок уплаты налогов предстоит освоить бухгалтерам предприятий, в какие сроки сдавать отчетность, на какие законодательные нормы опираться, а также какие изменения претерпели формы отчетности по налогам.
Налогово-бухгалтерские изменения: зачем о них знать
Масштабные изменения в налогообложении, а также в бухгалтерском учете, уже утверждены. Минфин РФ не предусматривает каких-либо исключений для определенных категорий хозяйствующих субъектов. Поэтому ни один бизнес не сможет продолжить работу, основываясь на старом законодательстве в части налогового, а также бухгалтерского учета.
Запланированные на январь 2023 года налогово-бухгалтерские изменения предполагают соблюдение бухгалтерами и другими ответственными лицами установленных сроков сдачи налоговой отчетности. Изменения затронули налоговые декларации и расчеты.
Также Минфин РФ вводит новые правила уплаты НДФЛ – предстоит осуществлять отчисления с авансовых сумм. Особое внимание должна обратить бухгалтерия на правки, которые связаны с объединением ФСС, а также ПФР в единый Социальный фонд. Изменения затронули и персонализированную отчетность. Несмотря на то, что отчетов станет меньше, по большому счету процедура облегчена не будет.
Проблемы из-за незнания законодательства – не редкость, поэтому каждому бухгалтеру важно изучить последние изменения в части налогового и бухгалтерского учета. Если этого не сделать, будут допущены многочисленные системные ошибки. Для бухгалтеров предприятий закон предусматривает сразу несколько видов ответственности:
- дисциплинарная;
- уголовная;
- административная;
- материальная;
- гражданско-правовая;
- субсидиарная ответственность;
- ответственность за нанесение вреда.
Поэтому сотрудникам отдела бухгалтерии необходимо по возможности посещать курсы повышения квалификации, семинары, а также ежедневно мониторить профессиональные СМИ. Регулярное отслеживание изменений в законодательстве – простая, но очень полезная привычка, с которой следует начинать рабочий день. Это поможет избежать многих проблем.
Своевременная подготовка и сдача в контролирующие органы — обязательная часть работы любого бизнеса. Автоматизировать это направление и повысить его эффективность позволяет электронный сервис 1С Отчетность.
Работа с единым налогом с 2023 года
Начать стоит с изучения изменений в налогах. Рассмотрим нововведения в части уплаты ЕНП. С нового года будет осуществлен переход на расчеты с казной, применяя ЕНП. Итог – вместо многочисленных отчислений в ИФНС можно будет делать только одну платежку. Перечисленная хозяйствующим субъектом сумма будет зачисляться на ЕНС. Далее перечисленная сумма будет распределяться в погашение налоговой обязанности налогоплательщика.
Цель поправок – упростить процедуру взаиморасчетов. Но важно понимать, что с нового года ЕНП не заменит собой все имеющиеся налоговые платежи. Единый налог – лишь способ расчета с бюджетом. Действующие налоги никуда не исчезнут, поэтому и в 2023 году сотрудники отдела бухгалтерии продолжат их рассчитывать, а также декларировать.
Некоторым хозяйствующим субъектам предстоит направлять в налоговую службу уведомления об исчисленных налоговых отчислениях (НО), сборах, авансовых суммах, а также страховых взносах. Например, процедура может быть проведена, если срок перевода НО наступает до срока сдачи отчетности. Кроме того, в связи с переходом с нового года на ЕНП изменения коснулись и крайних сроков уплаты некоторых НО.
Работа с социальным фондом России (СФР), а не с ПФР и ФСС
Это еще одно существенное изменение. ПФР и ФСС объединяются в новый фонд - СФР. Это влечет за собой:
- утверждение единой предельной базы, а также единой ставки по всей совокупности страховых отчислений;
- изменения в отчетных формах, в том числе в расчетах по страховым взносам и персонифицированным сведениям;
- новый порядок, а также сроки уплаты взносов (они должны быть перечислены ответственным лицом в составе ЕНП до 28 числа следующего месяца).
Кроме того, с января больше нельзя будет воспользоваться освобождением от взносов на ОСС от ВНиМ для отчислений по гражданско-правовым договорным соглашениям. Итог – работники получают право на оплату предусмотренных социальных пособий, однако не всех сразу.
Работа предприятий на ОСНО
Нововведения, которые должны учитывать предприятия, работающие на ОСН:
- Был изменен срок сдачи декларации. Если сейчас необходимо сдавать декларацию до 28-го числа месяца, следующего за отчетным, то с 2023-го года документ сдается до 25-го числа. Также по году – до 25 марта, а не до 28-го. Уведомление нужно подавать в ИФНС по месту учета. Сделать это можно в электронном виде. Для этого используется сервис для сдачи отчётности. Также зайти можно в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
- Декларация по налогу на имущество (за 2022 год). В ней российские хозяйствующие субъекты не заполняют раздел 3. В нем отражается налог на имущество, который рассчитывается из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Раздел 3 заполняют только иностранные хозяйствующие субъекты.
- Отрицательные курсовые разницы. С января 2023 года их нужно учитывать в расходах исключительно на дату погашения обязательства.
- Основания для ускоренной амортизации. Вводятся новые для исключительных прав на программные продукты для ЭВМ, а также информационные базы из реестра отечественного ПО и амортизируемых операционных систем (ЕРРРП).
- Предусмотрен коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при приобретении права на использование программных решений для ЭВМ и информационных баз из сферы искусственного интеллекта, которые включены в реестр отечественного программного обеспечения. Также предусмотрен новый инвествычет в виде 100% расходов на инсталляцию, тестирование, а также адаптацию и модификацию программных продуктов.
- Без изменений остались сроки уплаты авансовых сумм, а также налоговых отчислений:
- срок по налогу за год – 28 марта;
- срок по авансам – 28 число месяца, который следует за отчетным.
Нововведения по НДС:
- Обновленная декларация.
- Новый срок уплаты. Налог уплачивается не 25-го числа, а 28-го каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
- Порядок возмещения. Изменения связаны с переходом на ЕНП. Суммы налоговых отчислений, которые подлежат возмещению, будут направляться в счет увеличения сальдо ЕНС. На возврат можно претендовать только в том случае, если сальдо на ЕНС положительное по всем налоговым отчислениям.
- Уплата налога на прибыль, а также НДС, может выполняться не только в статусе налогоплательщика, но и при исполнении обязанностей налогового агента. С введением ЕНП изменится «агентский» порядок.
Изменения в налоге на имущество, земельном налоге
Основные нововведения:
- Расчеты с учетом кадастровой стоимости. С нового года расчет налога будет выполняться исходя из кадастровой стоимости имущества предприятия на 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года вырастет. Предусмотрено и исключение: если стоимость земельного надела или объекта недвижимости повысилась по причине изменения характеристик.
- Декларирование налога на имущество (по объектам недвижимости, облагаемым налогом по кадастровой стоимости). Эта обязанность с 1 января отменяется. В подаче данного документа нет необходимости уже по итогам текущего года. Налогоплательщику будет высылаться сообщение от налоговой службы с информацией об исчисленной ею налоговой сумме. Если хозяйствующему субъекту полагаются льготы, то он должен подать заявление в ИФНС. При этом налогоплательщик:
- продолжает самостоятельно рассчитывать налог, а также авансы;
- регулировать расхождения между полученными суммами, а также данными, представленными ФНС.
Форма декларации по налогу на имущество. ФНС утвердила новую форму декларации. Сделано это было из-за отмены декларирования «кадастрового» налога на имущество. Декларацию по налогу на имущество за 2022 год хозяйствующим субъектам необходимо подать в инспекцию ФНС по месту нахождения недвижимости.
Новое для спецрежимов в 2023 году
На автоматизированную упрощенную систему налогообложения с нового года смогут перейти не только недавно зарегистрированные налогоплательщики, но также все юридические лица, которые удовлетворят требованиям, установленным для применения этого налогового режима.
Для хозяйствующих субъектов, которые применяют обычную упрощенную систему налогообложения, предусмотрены следующие нововведения:
- В части уплаты авансовых сумм, а также налоговых отчислений по УСН. До 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в бюджете должны быть авансовые суммы. Ранее эту операцию необходимо было завершить до 25-го числа. Кроме того, до нововведений юридические лица должны были перечислять в бюджет налог по итогам года до 31 марта. С 2023 года это необходимо сделать до 28 марта. Сроки для ИП также изменились. Если раньше операцию необходимо было завершить до 30-го апреля, то сейчас до 28 апреля.
- В части сроков сдачи деклараций по УСН. Были изменены сроки как для предприятий, так и ИП. Для предприятий срок сдачи вместо 31 марта – 25 число месяца. Для индивидуальных предпринимателей вместо 30 апреля – 25 число месяца.
- В части формы декларации по УСН. Новую форму хозяйствующим субъектам необходимо будет использовать, начиная с подачи декларации по УСН-налогу за налоговый период следующего года. Это связано с изменениями, вступающими в силу с 1 января. При этом форма декларации, а также сроки ее подачи и уплаты налога, не меняются.
- В части видов деятельности, при которых нельзя работать на УСН. В перечень были добавлены ювелиры. Ювелирка уйдет из-под УСН и АУСН. В их числе как компании, так и ИП, которые производят и реализуют ювелирные украшения различных видов. Также аналогичный запрет предусмотрен для индивидуальных предпринимателей на ПСН. Запрещено применять патент в отношении деятельности, связанной с производством, а также розничной или оптовой продажей ювелирных украшений.
НДФЛ – 2023
Обратить внимание бухгалтерия должна и на изменения, которые затронули НДФЛ с работников. С 1 января:
-
предстоит удерживать НДФЛ с авансовой суммы по заработной плате;
-
предусмотрены изменения по срокам перечисления НДФЛ в казну;
-
снимается запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента;
-
предусмотрены изменения в части сроков представления 6-НДФЛ – срок смещается на 25 число;
-
предусмотрены изменения в части формы отчета.
Для физических лиц, а также ИП будет новая форма 3-НДФЛ.
Изменения по кадрам
С января начинают действовать новые формы трудовых книжек (ТК). Если на предприятии ТК ведутся в электронном виде, то необходимо выдавать данные по обновленной форме СТД-Р. Кроме того, отменяется справка о заработной плате работника по форме 182н. МРОТ будет повышен, поэтому важно отслеживать зарплаты сотрудников.
Путевые листы
С 1 марта 2023 года формат путевых листов будет изменен. В числе обязательной информации, которая должна быть в них отражена:
- срок действия документа;
- лицо, которое его оформило;
- тип транспорта, который используется для перевозки груза;
- информация о водителе транспорта;
- вид перевозки.
С нового года наименование и номер путевого листа – необязательные реквизиты. Кроме того, перевозчики получили право вносить в документ дополнительные сведения. Например, это могут быть данные о пассажирах, багаже или перевозимых грузах.
Как утвердить учетную политику (УП) на 2023 год
Чтобы утвердить изменения в УП, нужен приказ руководителя. Это может быть один документ и для налогового, и для бухгалтерского учета. Чтобы он начал действовать с 1 января, его необходимо оформить не позднее 31 декабря текущего года.
В документе необходимо указать только те пункты, которые добавляются, удаляются или подлежат изменению. Вносятся исключительно по операциям или активам, которые есть в учете. При этом вносить заранее ничего не нужно. Это касается формулировок по активам и операциям, которых не было и нет. В этом случае можно дополнить УП в середине года.
