Получение акта камеральной проверки от налоговой службы зачастую становится значимым событием для любого налогоплательщика, будь то индивидуальный предприниматель или крупное предприятие. Документ фиксирует налоговые нарушения, выявленные по результатам камеральной проверки. Важность правильной реакции на получение такого акта трудно переоценить, ведь от этого зависят последующие финансовые и юридические последствия для налогоплательщика.
В статье рассмотрим, какие шаги необходимо предпринять при получении акта камеральной проверки, как адекватно оценить выявленные налоговой службой нарушения, каким образом подготовить и направить возражения или исправления, чтобы минимизировать возможные негативные последствия.
Что такое акт камеральной проверки
В случае обнаружения несоответствий в поданной налоговой декларации, налоговая инспекция составляет акт камеральной проверки в соответствии с пунктом 5 статьи 88 Налогового кодекса, где фиксируются результаты проверочных мероприятий. В документе отражается процесс проверки, проведенные действия по налоговому контролю и зафиксированные нарушения. На данной стадии налогоплательщикам не стоит беспокоиться, так как у них есть возможность оспорить выявленные нарушения или инициировать снижение размера наложенного штрафа.
Акт должен быть оформлен и предоставлен в течение 10 рабочих дней после окончания проверки, согласно пункту 2 параграфа 1 статьи 100 Налогового кодекса. В последующие 5 дней налоговая служба обязана передать акт налогоплательщику с использованием транспортно-коммуникационной службы, лично или посредством почтовой связи. Акт может быть выдан как в печатной, так и в электронной форме.
Налогоплательщик имеет право в течение месяца с момента получения акта предъявить свои возражения, причем отсчет времени начинается на следующий день после его получения, как указано в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса. Пропуск данного срока и отсутствие возражений со стороны налогоплательщика позволяют налоговой инспекции принять окончательное решение.
Направлен акт налоговой проверки – что значит, какие действия после получения
Последующие шаги налогоплательщика определяются его отношением к выводам, зафиксированным в акте проверки. В случае согласия с замечаниями налогоплательщик имеет возможность ознакомиться со списком обстоятельств, которые могут послужить основанием для уменьшения величины штрафа в два раза и более, в зависимости от количества привлеченных обстоятельств, хотя окончательное решение по акту камеральной проверки остается за налоговым органом. В таких случаях налогоплательщик может:
- Воздержаться от подачи возражений и участия в комиссии, дожидаясь решения ИФНС, которое будет направлено через систему ТКС, почтой или лично.
- Отправить возражения в течение месяца после получения акта.
- Принять замечания без запроса на учет смягчающих обстоятельств и отправить возражения в течение месяца после получения акта.
- Согласиться с замечаниями и запросить учет смягчающих обстоятельств, присутствуя на заседании комиссии, дату и время которого ИФНС сообщит заранее.
Если налогоплательщик не получил акт, но ему было направлено решение, то есть решение принято без его уведомления о результатах проверки, такое решение ИФНС может быть отменено через подачу жалобы в вышестоящую инстанцию или суд. Возможные основания для уменьшения штрафа включают чрезвычайные личные обстоятельства, влияние принуждения, материальное положение лица, привлеченного к ответственности, а также другие факторы, признаваемые налоговым органом или судом.
Если налогоплательщик не согласен с актом, он может предпринять следующие действия:
- Отправить возражения по акту камеральной проверки в течение месяца с момента его получения, приложив соответствующие документы и указав на смягчающие обстоятельства, а также явиться на заседание для их рассмотрения.
- Не подавать возражения или подать их в день заседания, лично изложить свои аргументы на заседании, предоставив документы и указав на смягчающие обстоятельства.
- Отправить возражения в установленный срок, приложив необходимые документы и выразив просьбу о смягчающих обстоятельствах без личного присутствия на заседании, после чего ИФНС принимает решение автономно.
На поданные возражения ИФНС может не давать непосредственного ответа, но рассмотрение дела и принятие решения осуществляется комиссией с указанием даты заседания в уведомлении, вручаемом налогоплательщику вместе с актом.
Составление возражений на акт камеральной проверки
Налогоплательщики имеют право, но не обременены обязанностью оспаривать выводы налогового акта. Для этого не существует унифицированной формы возражений, что позволяет формировать их на основе индивидуально разработанного шаблона. Обращение с возражениями следует направлять в налоговый орган, осуществлявший проверочные мероприятия. В заголовке такого документа необходимо указать наименование и адрес налоговой инспекции, личные данные заявителя, а также сведения о документе, который оспаривается.
Основная часть возражения должна содержать:
- указание на документ, подлежащий обжалованию;
- перечень фактов, выводов или зафиксированных нарушений, с которыми заявитель не соглашается;
- аргументы заявителя о том, почему оспариваемые факты, выводы или нарушения кажутся ему несостоятельными, необоснованными или недостаточно подтвержденными;
- ссылки на нормативно-правовые акты, подкрепляющие аргументацию налогоплательщика.
В заключительной части документа можно сформулировать общий итог, выразить просьбу учесть смягчающие обстоятельства, уточнить окончательные суммы налоговых обязательств или их отсутствие и приложить список подтверждающих документов.
Какие решения по акту камеральной проверки могут быть вынесены
В результате анализа поданных документов камеральной проверки налоговая имеет право принимать различные решения:
- Назначение дополнительных налоговых проверок сроком до месяца, в течение которого могут быть осуществлены проверки, опросы, предъявлены запросы и другие процедуры. Налогоплательщик будет уведомлен о проведении таких мероприятий.
- Наложение ответственности на налогоплательщика, против чего можно подать апелляцию в судебную или вышестоящую налоговую инстанцию. Сроки для обжалования указываются на последней странице решения.
- Отказ от привлечения налогоплательщика к ответственности. В случаях, когда речь идет о проверках, связанных с НДС и его возмещением, налоговая служба может также вынести решения касательно полного возмещения налога, его частичного возмещения или отказа в возмещении.
Частые ошибки организаций
Ошибки в налоговой отчетности могут быть как распространёнными, так и уникальными для каждого типа документа. Среди общих промахов выделяются:
- Неправильное указание налогового периода или места подачи документов. В отчетах используются различные цифровые обозначения для периодов и мест подачи, которые могут варьироваться в зависимости от типа отчетности. Например, для деклараций по НДС и налогу на прибыль код первого квартала будет одинаков — 21, но для отчетности за полугодие коды будут отличаться: для НДС — 22, обозначающий второй квартал, а для прибыли — 31, что соответствует полугодию.
- Пропуск дополнительной уплаты налогов и пени при подаче корректирующей декларации, что может привести к штрафам.
- Частые ошибки в НДС-декларациях, особенно в разделах, касающихся книг продаж и покупок, включая неверное указание номеров счетов-фактур, некорректные данные по контрагентам, повторение счетов-фактур и ошибки в кодах операций.
При заполнении декларации по налогу на прибыль также могут возникать ошибки, например, при необходимости отнести убыток на будущее и заполнении соответствующих приложений, которые подаются в определенные периоды, но часто упускаются из виду налогоплательщиками.
Ошибки при заполнении строк, связанных с ежеквартальными и ежемесячными платежами в листе 02 – не редкость, как и недочеты в расчетах по форме 6-НДФЛ. Налогоплательщики могут неверно отражать доходы физических лиц, включая необлагаемые налогом суммы, или ошибаться при указании сумм налога, который начислен, но не удержан.
Какие штрафы по акту камеральной проверки могут быть
В случае выявления налоговыми органами факта неполной уплаты налогов, налогоплательщик подлежит наложению штрафа, который составляет 20% от суммы недоимки. Однако, если установлено, что действия налогоплательщика по неуплате налогов были совершены сознательно, размер штрафа увеличивается до 40%.
Согласно законодательству, за каждый день задержки уплаты налога также начисляется неустойка. За задержку платежа на срок до 30 дней размер пени рассчитывается как 1/300 от ключевой процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации. При превышении этого срока, начиная с 31-го дня, пени начисляются в размере 1/150 от той же ставки.
Отдельно предусмотрены санкции за несвоевременное представление или непредставление налоговой декларации. В таких случаях штраф за каждый месяц задержки составляет 5% от суммы налога, который налогоплательщик должен был уплатить в соответствующий период, но с ограничениями: минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — не более 30% от суммы, указанной в декларации. Если налог был уплачен в срок, но декларация не подана, налогоплательщик подлежит минимальному штрафу в размере 1000 рублей.
Как оспорить результат камеральной проверки
После завершения камеральной проверки налоговый инспектор оформляет документ о выявленных нарушениях в пределах десяти рабочих дней. В последующие пять рабочих дней данный документ доставляется налогоплательщику.
В случае осуществления выездной проверки, налогоплательщик получает уведомление о ее окончании в день завершения. Налоговая служба обязана подготовить соответствующий акт в течение двух месяцев с момента завершения проверки, а у налогоплательщика есть еще пять рабочих дней на его получение.
Сроки представления решения налоговым органом могут быть продлены, и это не будет считаться нарушением законодательства. Налоговый орган самостоятельно определяет объем проверочных мероприятий в рамках законных полномочий.
Налогоплательщик имеет право в течение месяца после получения акта предъявить свои возражения, отправив их в налоговую инспекцию любым удобным способом: лично, по почте или через электронные сервисы.
Процедура рассмотрения возражений начинается после истечения месяца, при этом налоговая уведомляет налогоплательщика о дате и времени рассмотрения, участие налогоплательщика в котором не является обязательным.
В завершение налоговая принимает окончательное решение о возможном привлечении налогоплательщика к ответственности, которое вступает в силу через месяц после его получения налогоплательщиком.
Апелляционная жалоба
В случае несогласия с налоговым постановлением, налогоплательщик имеет право обжаловать его, отправив апелляционное обращение. Для этого установлен срок в один месяц до момента официального вступления постановления в законную силу. Обжалование производится путем подачи жалобы в территориальное отделение Федеральной налоговой службы через инспекцию, выдавшую спорное решение.
Обработка апелляционного обращения занимает до одного месяца, после чего возможны следующие исходы:
- Отмена или изменение решения налоговой инспекции в полном или частичном объеме.
- Вынесение нового постановления, аннулирующего предыдущее.
- Подтверждение действительности изначального решения, при этом апелляция остается без удовлетворения.
Ответ о результатах рассмотрения жалобы направляется налогоплательщику в течение трех дней после принятия решения, используя почтовую связь или электронные средства связи в зависимости от запроса заявителя. Согласно письму ФНС от 07.08.2013 № СА-4-9/14460@, в случае неудовлетворения итогами апелляционного рассмотрения, налогоплательщик вправе обратиться в судебные инстанции в течение трех месяцев с даты получения окончательного решения.
Также у нас выгодная стоимость 1С Фреш и 1С в облаке по стоимости, которая вас приятно удивит!
