- Главная
- ›
- База знаний по 1С
- ›
- 1С Бухгалтерия предприятия
- ›
- Увеличение ликвидационного обязательства
Увеличение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию
Ранее в инструкции мы разобрали вопрос уменьшения ликвидационного оценочного обязательства, теперь рассмотрим обратную ситуацию, а именно:
- исходные данные;
- признание ликвидационного обязательства;
- увеличение ликвидационного оценочного обязательства на сумму процентов;
- увеличение ликвидационного обязательства в результате переоценки.
- закрытие месяца.
- исходные данные;
- признание ликвидационного обязательства;
- увеличение ликвидационного оценочного обязательства на сумму процентов;
- увеличение ликвидационного обязательства в результате переоценки.
- закрытие месяца.
Увеличение ликвидационного оценочного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию
Исходные данные
Возьмем за пример: ООО «Книга» планирует построить специализированный полиграфический центр для печати учебной литературы сроком на 15 лет. В соответствии с условиями лицензии на использование земли, по истечении указанного срока здание должно быть демонтировано, а территория очищена и приведена в первоначальный природный облик.
Строительство центра планируется завершить 1 июня 2025 года, этой же датой ООО «Книга» признала ликвидационное обязательство по будущему демонтажу здания и восстановлению ландшафта.
- Дисконтированная (приведенная) стоимость демонтажа и необходимых восстановительных работ на указанную дату рассчитана в размере 30 000 000,00 рублей.
- Применяемая годовая ставка дисконтирования — 11%.
- Исполнить данное обязательство предполагается через 15 лет после введения объекта в эксплуатацию.
По состоянию на 31 июля 2025 года полиграфический центр еще не запущен в работу. Проведенный очередной пересмотр предполагаемых расходов показал, что дисконтированная стоимость ликвидационного обязательства увеличилась на 2 000 000,00 рублей.
|
Дата |
Оставшаяся сумма ликвидационного оценочного обязательства (руб.) |
Корректировка размера ликвидационного оценочного обязательства (руб.) |
Период в днях, за который начисляются %% |
%-ая ставка за месяц
|
%%, начисленные по ставке дисконтирования (руб.) = [2] * [5] |
Сумма обязательства на конец периода (руб.) = [2] + [3] + [6] |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
01.06.2025 |
30 000 000,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0,00 |
30 000 000,00 |
|
30.06.2025 |
30 000 000,00 |
0,00 |
29 |
0,83 |
249 782,64 |
30 249 782,64 |
|
31.07.2025 |
30 249 782,64 |
0,00 |
31 |
0,89 |
269 309,28 |
30 519 091,92 |
|
31.07.2025 |
30 519 091,92 |
2 000 000,00 |
0 |
0,00 |
0 |
32 519 091,92 |
Признание ликвидационного оценочного обязательства
Чтобы отразить признание ликвидационного оценочного обязательства, переходим на вкладку «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».
Нажимаем кнопку «Создать» — «Операция».
В шапке документа указываем дату признания ликвидационного оценочного обязательства и фиксируем содержание самой операции.
Используя кнопку «Добавить», заполняем табличную часть документа:
- В колонке «Дебет» выбираем счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», указываем аналитику (субконто) к нему.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем соответствующую аналитику (субконто).
- В колонке «Сумма» фиксируем дисконтированную сумму ликвидационного обязательства.
- Значения в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.
Нажимаем кнопку «Записать и закрыть».
Увеличение ликвидационного оценочного обязательства
Этап 1
Чтобы зафиксировать увеличение ликвидационного оценочного обязательства на величину накопленных процентных расходов ввиду постепенного приближения срока его исполнения (по состоянию на отчетную дату — июнь 2025 года), воспользуемся документом «Операции, введенные вручную».
В шапке документа устанавливаем дату и указываем содержание операции.
В табличной части:
- В колонке «Дебет» выбираем счет 91.02 «Прочие расходы», в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
- В колонке «Сумма» фиксируем величину процентного расхода.
- Значения в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.
Нажимаем кнопку «Записать и закрыть».
Осуществим закрытие месяца. Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».
Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».
Нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».
В рамках регламентной операции были сформированы бухгалтерские проводки:
- Дт 09 Кт 99.02.О – признан отложенный налоговый актив (ОНА) в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью ликвидационного оценочного обязательства. Поскольку в НУ данное обязательство не создается, сумма отклонения равна нулю.
Расчет: Сумма ликвидационного оценочного обязательства по состоянию на 30.06.2025 г. * Общая ставка налога на прибыль = 30 249 782,64 руб. * 25 % = 7 562 445,66 руб.
- Дт 99.02.О Кт 77 – признано отложенное налоговое обязательство (ОНО) в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива, вызванным наличием ликвидационного оценочного обязательства, которое не признается в НУ и не увеличивает стоимость основного средства.
Расчет: Сумма ликвидационного оценочного обязательства, которая входит в стоимость объекта * Общая ставка налога на прибыль = 30 000 000,00 руб. * 25 % = 7 500 000,00 руб.
Для детального раскрытия состава сумм отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».
Будет сформирована одноименная справка.
Этап 2
Отразим увеличение суммы ликвидационного оценочного обязательства на величину накопленных процентных расходов по состоянию на 31 июля 2025 г. Для этого, по аналогии с предыдущим месяцем, создадим документ «Операции, введенные вручную».
В шапке документа устанавливаем дату и указываем содержание операции.
В табличной части:
- В колонке «Дебет» выбираем счет 91.02 «Прочие расходы», в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
- В колонке «Сумма» фиксируем величину процентного расхода.
- Значения в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.
Нажимаем «Записать и закрыть».
Увеличение ликвидационного обязательства в результате переоценки
Чтобы отразить увеличение ликвидационного обязательства ввиду проведения переоценки ожидаемых расходов, воспользуемся документом «Операции, введенные вручную».
В шапке документа указываем дату и содержание операции.
- В колонке «Дебет» выбираем счет 08.03 «Строительство объектов основных средств». Указываем аналитику к нему.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем аналитику к нему.
- В колонке «Сумма» фиксируем величину, на которую увеличилась дисконтированная стоимость ликвидационного обязательства.
- Значения в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.
Нажимаем «Записать и закрыть».
Закрытие месяца
Выполним закрытие месяца. Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».
Нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».
В рамках регламентной операции были сформированы проводки:
- Дт 09 Кт 99.02.О – отражено увеличение отложенного налогового актива (ОНА) вследствие увеличения разницы между балансовой и налоговой стоимостью ликвидационного оценочного обязательства. В НУ данное обязательство не формируется, следовательно, сумма актива равна нулю.
Расчет: (Сумма изменения в оценке ожидаемых расходов + Сумма процентного расхода по состоянию на 31.07.2025 г.) * Общая ставка налога на прибыль = (2 000 000,00 руб. + 269 309,28 руб.) * 25 % = 567 327,32 руб.
- Дт 99.02.О Кт 77 – признан рост отложенного налогового обязательства (ОНО) в связи с увеличением разницы между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива.
Расчет: Сумма изменения в оценке ожидаемых расходов * Общая ставка налога на прибыль = 2 000 000,00 руб. * 25 % = 500 000,00 руб.
Для детального раскрытия состава сумм отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».
Будет сформирована одноименная справка.
Таким образом:
- величина отложенного налогового актива (ОНА) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНА по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНА за июль 2025 г. = 7 562 445,66 руб. + 567 327,32 руб. = 8 129 772,98 руб.
- величина отложенного налогового обязательства (ОНО) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНО по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНО за июль 2025 г. = 7 500 000,00 руб. + 500 000,00 руб. = 8 000 000,00 руб.
Увеличение ликвидационного оценочного обязательства после ввода ОС в эксплуатацию
Исходные данные
Рассмотрим на примере: ООО «Книга» приступила к строительству специализированного полиграфического центра для печати учебной литературы стоимостью 100 000 000,00 руб. (без учета суммы ликвидационного обязательства) сроком на 15 лет. В соответствии с условиями лицензии на использование земли, по истечении указанного срока здание должно быть демонтировано, а территория очищена и приведена в первоначальный природный облик.
Право собственности на объект недвижимости зарегистрировано 1 июня 2025 года. В этот же день полиграфический центр был введен в эксплуатацию, а компания признала возникновение ликвидационного оценочного обязательства, включающего будущие расходы на демонтаж завода и подготовку участка после остановки производства.
- Дисконтированная (приведенная) стоимость демонтажа и необходимых восстановительных работ рассчитана в размере 30 000 000,00 рублей.
- Применяемая годовая ставка дисконтирования — 11%.
- Исполнить данное обязательство предполагается через 15 лет после введения объекта в эксплуатацию.
Проведенный 31 июля 2025 года очередной пересмотр предполагаемых расходов показал, что дисконтированная стоимость ликвидационного обязательства увеличилась на 2 000 000,00 рублей.
|
Дата |
Оставшаяся сумма ликвидационного оценочного обязательства (руб.) |
Корректировка размера ликвидационного оценочного обязательства (руб.) |
Период в днях, за который начисляются %% |
%-ая ставка за месяц
|
%%, начисленные по ставке дисконтирования (руб.) = [2] * [5] |
Сумма обязательства на конец периода (руб.) = [2] + [3] + [6] |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
01.06.2025 |
30 000 000,00 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0,00 |
30 000 000,00 |
|
30.06.2025 |
30 000 000,00 |
0,00 |
29 |
0,83 |
249 782,64 |
30 249 782,64 |
|
31.07.2025 |
30 249 782,64 |
0,00 |
31 |
0,89 |
269 309,28 |
30 519 091,92 |
|
31.07.2025 |
30 519 091,92 |
2 000 000,00 |
0 |
0,00 |
0 |
32 519 091,92 |
Признание ликвидационного оценочного обязательства
Чтобы отразить признание ликвидационного оценочного обязательства, переходим на вкладку «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».
Нажимаем кнопку «Создать» — «Операция».
В шапке документа указываем дату признания ликвидационного оценочного обязательства и фиксируем содержание самой операции.
Используя кнопку «Добавить», заполняем табличную часть документа.
- В колонке «Дебет» выбираем счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», указываем аналитику (субконто) к нему.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем соответствующую аналитику (субконто).
- В колонке «Сумма» фиксируем дисконтированную сумму ликвидационного обязательства.
- В колонке «Сумма НУ Дт» проставляем минимальное значение для того, чтобы документ принятия к учету основного средства был проведен корректно.
- В колонке «Сумма НУ Кт» значение оставляем пустым.
Нажимаем кнопку «Записать и закрыть»
Ввод в эксплуатацию ОС
Далее необходимо отразить в программе 1С Бухгалтерия ввод основного средства в эксплуатацию.
Ликвидационное оценочное обязательство, включенное в первоначальную стоимость основного средства, не участвует в расчете налоговой базы по налогу на имущество. Для автоматического расчета налога на имущество по данному основному средству в информационной базе создаем два отдельных элемента справочника «Основные средства»:
- Первая часть: стоимость основного средства за вычетом ликвидационного оценочного обязательства (налог на имущество по этой части начисляется).
- Вторая часть: величина ликвидационного оценочного обязательства (налог на имущество по этой части не начисляется).
Отразим принятие к учету объекта ОС в части, облагаемой налогом на имущество.
Для этого переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Принятие к учету ОС».
Нажимаем кнопку «Создать», в новом окне документа указываем:
- дату принятия к учету ОС;
- организацию;
- вид операции – «Объекты строительства»;
- материально-ответственное лицо;
- местонахождение ОС;
- событие ОС – «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
На вкладке «Объект строительства»:
- выбираем способ поступления – «Строительство (создание)»;
- указываем объект строительства;
- счет – 08.03;
- в строках «Стоимость» и «Стоимость НУ» фиксируем стоимость объекта ОС за минусом ликвидационного оценочного обязательства.
На вкладке «Основные средства» указываем принимаемое к учету основное средство.
При создании карточки основного средства, группу учета ОС выбираем – «Здания» и ставим галочку «Недвижимое имущество».
На вкладке «Бухгалтерский учет»:
- выбираем счет учета 01.01 «Основные средства в организации»;
- порядок учета – «Начисление амортизации»;
- выбираем способ начисления амортизации;
- устанавливаем счет начисления амортизации (износа) – 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
- устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
- выбираем способ отражения расходов по амортизации;
- фиксируем срок полезного использования объекта ОС (в месяцах).
На вкладке «Налоговый учет»:
- напротив строки «Порядок включения стоимости в состав расходов» выбираем «Начисление амортизации»;
- устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
- фиксируем срок полезного использования (в месяцах).
В случае необходимости, перейдите на вкладку «Амортизационная премия» и активируйте флажок «Включить амортизационную премию в состав расходов».
Он ставится, если в учетной политике закреплено право на применение амортизационной премии.
Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.
- Дт 01.01 Кт 08.03 – принят к учету объект основных средств в части, облагаемой налогом на имущество.
Отразим принятие к учету объекта ОС в части, не облагаемой налогом на имущество, посредством документа «Принятие к учету ОС».
В шапке указываем:
- дату принятия к учету ОС;
- организацию;
- вид операции – «Объекты строительства»;
- материально-ответственное лицо;
- местонахождение ОС;
- событие ОС – «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
На вкладке «Объект строительства»:
- выбираем способ поступления – «Строительство (создание)»;
- указываем объект строительства (тот же, который указан в документе принятия к учету в части, облагаемой налогом на имущество);
- счет – 08.03;
- в строке «Стоимость» указываем сумму, равную ликвидационному оценочному обязательству;
- в строке «Стоимость НУ» фиксируем сумму 0,01 для корректного проведения документа принятия к учету (при этом фактически в налоговом учете сумма должна быть равна 0).
На вкладке «Основные средства» указываем принимаемое к учету основное средство.
При этом необходимо создать новый элемент справочника.
При создании карточки основного средства, группу учета ОС выбираем – «Здания» и ставим галочку «Недвижимое имущество».
Напротив строки «Налог на имущество» переходим по ссылке «Особенности не установлены».
В открывшемся окне устанавливаем галочку напротив «Не подлежит налогообложению».
Нажимаем «Записать и закрыть».
На вкладке «Бухгалтерский учет»:
- выбираем счет учета 01.01 «Основные средства в организации»;
- порядок учета – «Начисление амортизации»;
- выбираем способ начисления амортизации;
- устанавливаем счет начисления амортизации (износа) – 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
- устанавливаем галочку «Начислять амортизацию»;
- выбираем способ отражения расходов по амортизации;
- фиксируем срок полезного использования объекта ОС (в месяцах).
На вкладке «Налоговый учет» напротив строки «Порядок включения стоимости в состав расходов» выбираем - «Стоимость не включается в расходы».
Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.
Устанавливаем галочку «Ручная корректировка» и в колонке «Сумма НУ Дт» удаляем сумму.
- Дт 01.01 Кт 08.03 – принят к учету объект основных средств в части, не облагаемой налогом на имущество.
Нажимаем «Провести и закрыть».
Увеличение ликвидационного оценочного обязательства
Этап 1
Чтобы зафиксировать увеличение ликвидационного оценочного обязательства на величину накопленных процентных расходов ввиду постепенного приближения срока его исполнения (по состоянию на отчетную дату — июнь 2025 года), воспользуемся документом «Операции, введенные вручную».
В шапке документа устанавливаем дату и указываем содержание операции.
В табличной части:
- В колонке «Дебет» выбираем счет 91.02 «Прочие расходы», в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
- В колонке «Сумма» фиксируем величину процентного расхода.
- Значения в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.
Нажимаем «Записать и закрыть».
Осуществим закрытие месяца. Для этого переходим на вкладку «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».
Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».
Нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».
В рамках регламентной операции были сформированы бухгалтерские проводки:
- Дт 09 Кт 99.02.О – признан отложенный налоговый актив (ОНА) в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью ликвидационного оценочного обязательства. Поскольку в НУ данное обязательство не создается, сумма отклонения равна нулю.
Расчет: Сумма ликвидационного оценочного обязательства по состоянию на 30.06.2025 г. * Общая ставка налога на прибыль = 30 249 782,64 руб. * 25 % = 7 562 445,66 руб.
- Дт 99.02.О Кт 77 – признано отложенное налоговое обязательство (ОНО) в связи с различием между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива, вызванным наличием ликвидационного оценочного обязательства, которое не признается в НУ и не увеличивает стоимость основного средства.
Расчет: Сумма ликвидационного оценочного обязательства, которая входит в стоимость объекта * Общая ставка налога на прибыль = 30 000 000,00 руб. * 25 % = 7 500 000,00 руб.
Для детального раскрытия состава сумм отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».
Будет сформирована одноименная справка.
Этап 2
Отразим увеличение суммы ликвидационного оценочного обязательства на величину накопленных процентных расходов по состоянию на 31 июля 2025 г. Для этого, по аналогии с предыдущим месяцем, создадим документ «Операции, введенные вручную».
В шапке документа устанавливаем дату и указываем содержание операции.
В табличной части:
- В колонке «Дебет» выбираем счет 91.02 «Прочие расходы», в аналитике указываем статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)», галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие», указываем аналитику к нему.
- В колонке «Сумма» фиксируем величину процентного расхода.
- Значения в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.
Нажимаем «Записать и закрыть».
Увеличение ликвидационного обязательства в результате переоценки
Чтобы отразить увеличение ликвидационного обязательства ввиду проведения переоценки ожидаемых расходов, воспользуемся документом «Операции, введенные вручную».
В шапке документа указываем дату и содержание операции.
В табличной части документа:
- В колонке «Дебет» выбираем счет 08.03 «Строительство объектов основных средств». В аналитике указываем объект ОС, по которому было создано ликвидационное обязательство.
- В колонке «Кредит» выбираем счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» и указываем аналитику к нему.
- В колонке «Сумма» фиксируем величину, на которую увеличилась дисконтированная стоимость ликвидационного обязательства.
- Значения в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» оставляем пустыми.
Нажимаем «Записать и закрыть».
Далее переходим на вкладку «ОС и НМА» — «Учет основных средств» — «Модернизация ОС».
Нажимаем кнопку «Создать».
В шапке документа фиксируем дату, местонахождение ОС.
В строке «Событие ОС» указываем событие с видом события – «Модернизация».
На вкладке «Объект строительства» указываем объект ОС, по которому было создано ликвидационное обязательство.
- Счет – 08.03.
- В строке «Стоимость» фиксируем величину, на которое было увеличено ликвидационное оценочное обязательство.
- В строке «Стоимость НУ» оставляем сумму, равную нулю.
На вкладке «Основные средства» выбираем объект ОС, по которому было создано ликвидационное обязательство.
Указываем сумму увеличения ликвидационного оценочного обязательства.
Срок использования будет заполнен автоматически.
Нажимаем кнопку «Провести» и «ДтКт» для просмотра сформированных проводок.
Закрытие месяца
Выполним операцию закрытия месяца. Устанавливаем период и нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».
Нажимаем на ссылку «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».
В рамках регламентной операции в бухгалтерском учете отражена амортизация:
- по объекту ОС в части, облагаемой налогом на имущество: 555 555,56 руб.
Расчет: Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 100 000 000,00 руб. / 180 мес.
- по объекту ОС в части, не облагаемой налогом на имущество: 166 666,67 руб.
Расчет: Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 30 000 000,00 руб. / 180 мес.
В налоговом учете отражена амортизация:
- по объекту ОС в части, облагаемой налогом на имущество: 555 555,56 руб.
Расчет: Первоначальная стоимость объекта ОС / СПИ = 100 000 000,00 руб. / 180 мес.
Нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «ДтКт Показать проводки».
В рамках регламентной операции были сформированы проводки:
- Дт 09 Кт 99.02.О – отражено увеличение отложенного налогового актива (ОНА) вследствие увеличения разницы между балансовой и налоговой стоимостью ликвидационного оценочного обязательства. В НУ данное обязательство не формируется, следовательно, сумма актива равна нулю.
Расчет: (Сумма изменения в оценке ожидаемых расходов + Сумма процентного расхода по состоянию на 31.07.2025 г.) * Общая ставка налога на прибыль = (2 000 000,00 руб. + 269 309,28 руб.) * 25 % = 567 327,32 руб.
- Дт 99.02.О Кт 77 – признан рост отложенного налогового обязательства (ОНО) в связи с увеличением разницы между балансовой и налоговой стоимостью внеоборотного актива.
Расчет: (Сумма изменения в оценке ожидаемых расходов – Сумма амортизации, исчисленная за отчетный месяц по ликвидационному оценочному обязательству) * Общая ставка налога на прибыль = (2 000 000,00 руб. – 166 666,67 руб.) * 25 % = 458 333,33 руб.
Для детального раскрытия состава сумм отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) в окне «Закрытие месяца» нажимаем на ссылку «Расчет отложенного налога в ПБУ 18» и из выпадающего списка выбираем «Отложенный налог на прибыль».
Будет сформирована одноименная справка.
Таким образом:
- величина отложенного налогового актива (ОНА) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНА по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНА за июль 2025 г. = 7 562 445,66 руб. + 567 327,32 руб. = 8 129 772,98 руб.
- величина отложенного налогового обязательства (ОНО) по состоянию на 01.08.2025 г. составляет: ОНО по состоянию на 01.07.2025 г. + Сумма увеличения ОНО за июль 2025 г. = 7 500 000,00 руб. + 458 333,33 руб. = 7 958 333,33 руб.
Нашли ошибку? Напишите пожалуйста нам на почту info@arenda1c.ru. Это поможет публиковать актуальную и полезную для Вас информацию.