Лимит УСН без НДС (2026 год) — это доход для освобождения от налога, который в новом периоде снижен до 20 млн рублей в год. Причём данное правило действует для всех представителей упрощённой системы, вне зависимости от того, какой объект налогообложения ими выбран.
Как это понимать на практике? Если годовой доход не превышает 20 млн рублей, вы имеете полное право оставаться без НДС. В противном же случае, когда лимит оказывается превышен, необходимо либо уплачивать налог по спецставкам (5% или 7%), либо перейти на общеустановленные (22%, 10% или 0%) с возможностью заявлять входной вычет.
Особенно важно это тем, кто работает с крупными контрагентами на ОСНО: вопросы, связанные с вычетами и оформлением счетов-фактур, становятся особенно актуальными и требуют более тщательного подхода.
Кто может работать на УСН без НДС в 2026 году
Разобраться, попадает вы под освобождение или нет, проще, чем кажется на первый взгляд. Вам нужно выбрать три ключевых параметра для проверки: годовой доход, есть ли у вас импорт или операции налогового агента, а также не совмещаете ли вы упрощенку с патентом.
При изменении любого из этих параметров статус освобождения может быть пересмотрен.
Ниже разберем каждое условие по порядку.
1. Основное условие: доход не более 20 млн руб.
Это ключевой критерий. И здесь важно понимать, что проверка соблюдения лимита выполняется не один раз, а дважды.
Первый этап касается итогов 2025 года: если доход за прошлый год уложился в границы лимита — с 1 января следующего года компания автоматически получает освобождение от НДС. Обратите внимание: никаких заявлений и уведомлений в ФНС подавать не нужно - всё происходит в автоматическом режиме.
Второй этап — это контроль уже в течение 2026 года. Здесь необходимо внимательно следить за текущей выручкой. Как только с начала года «набежит» 20 млн руб. — право на освобождение будет утрачено.
Правило действует для всех упрощенцев.
2. Новые ООО и ИП, открытые в 2026 году
Если вы только открываете бизнес в текущем году и сразу переходите на УСН, вы также имеете освобождение. Но правило то же самое: с момента регистрации следите за доходами. Как только будет достигнут предел в 20 млн руб. — возникает обязанность по уплате.
3. Когда освобождение не действует.
Важно запомнить два исключения, когда налог платить придется в любом случае:
- Импорт товаров — при ввозе из-за границы упрощенец платит его на таможне.
- Обязанности налогового агента. Например, при аренде госимущества, покупках у иностранцев без учета в РФ и т.п. В этом случае выбор режима налогообложения не влияет на обязанность уплаты НДС.
Нюанс для тех, кто совмещает УСН с патентом: доходы по УСН и ПСН суммируются. Если общая сумма превышает 20 млн руб., организация теряет освобождение — даже если по отдельности каждый режим укладывается в лимит.
Как рассчитать доход для проверки лимита: пошаговая инструкция
На первый взгляд кажется, что проверить лимит: посмотрел выручку по счету — и готово. Но на практике здесь много подводных камней. Одни поступления в расчет нужно включать, другие — нет.
Метод расчета тоже особенный, не такой, как в обычном учете. Ниже разберем подробно: что берем, что не берем, и как правильно посчитать шаг за шагом.
Что включается в расчет лимита
В расчет идут все доходы, которые определяются по правилам статьи 346.15 НК РФ. Это два вида поступлений:
- от реализации — это выручка от продажи товаров, работ или услуг. Неважно, облагается эта операция НДС или нет — учитывать ее все равно нужно.
- внереализационные — сюда попадают, например, безвозмездно полученное имущество, проценты по банковским вкладам, штрафы от контрагентов, списанная кредиторка и другие подобные поступления.
Важный момент: доход в целях расчета лимита не уменьшается на расходы. Даже если компания на УСН «доходы минус расходы», в зачет идет вся выручка целиком.
Что НЕ включается в расчет
Законодатель сделал несколько исключений. Вот что не нужно учитывать при проверке лимита:
- субсидии и гранты — например, субсидии на развитие бизнеса, полученные от государства, не включаются в расчет;
- положительные курсовые разницы — их тоже исключают из расчета по пункту 11 статьи 250 НК РФ;
- доходы по некоторым операциям с имуществом — например, субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность;
- деньги, полученные по договору займа или кредита;
- возвращенные задатки и залоги — тоже не включаются;
- имущественные вклады в уставный капитал;
- доходы, облагаемые налогом на прибыль по особым ставкам (пп. 1.6, 3, 4 статьи 284 НК РФ).
Метод расчета: только кассовый!
Это ключевой момент. Что это значит на практике:
- доход считается в момент фактического получения денег — не когда подписали акт, не когда выставили счет, а когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу;
- предоплата (аванс) включается сразу — как только получили предоплату от покупателя, эти деньги уже участвуют в расчете лимита. Даже если товар еще не отгружен;
- постоплата — только после зачисления денег — отгрузили товар в январе, а деньги пришли в феврале? Включайте в февраль;
- взаимозачеты и бартер — при расчетах неденежными способами признается на дату получения имущества или подписания акта взаимозачета.
Этот метод сильно отличается от метода начисления (который используется на ОСНО), поэтому будьте внимательны: момент признания дохода может не совпадать с моментом отгрузки.
Пошаговый алгоритм проверки
Вот простая инструкция, как проверить, не превысили ли вы лимит. Держите ее под рукой при каждом расчете.
Шаг 1. Соберите все поступления за проверяемый период.
Выгрузите из банка все зачисления на расчетный счет. Добавьте поступления в кассу (если работаете с наличными). Возьмите акты взаимозачетов и бартерные договоры. Убедитесь, что учтены все неденежные поступления.
Шаг 2. Уберите то, что не включается в расчет.
Из собранной суммы вычтите все не включаемые в расчет суммы, о которых было сказано выше.
Шаг 3. Проверьте период.
- Для проверки права на освобождение с 01.01.2026г.: возьмите все доходы за 2025г., учтенные кассовым методом.
- Для контроля в течение 2026г.: берите поступления нарастающим итогом с 01.01.2026г., включая авансы и неденежные формы оплаты.
Шаг 4. Сравните с лимитом 20 млн рублей.
- Если итоговая сумма меньше или равна — освобождение сохраняется.
- Если превышает — вы теряете право на освобождение.
Шаг 5. При превышении — определите дату утраты освобождения.
О том, как это сделать, расскажем ниже.
Важно! Для удобства используйте КУДиР.
Превысили 20 млн: когда и как начинать платить НДС
Вы превысили лимит в 20 млн рублей — с этого момента освобождение от налога автоматически прекращается. Возникает закономерный вопрос: с какого именно числа начислять налог и по какой ставке?
С какой даты возникает обязанность
Освобождение от НДС сохраняет свою силу до того момента, пока ваш доход, полученный с начала года, не превысит установленный порог в 20 млн рублей. Как только это произошло, вы теряете такое право. Однако здесь есть важный нюанс: приступать к начислению налога нужно не сразу, а лишь с 1-го числа месяца, который следует за месяцем, где было зафиксировано превышение.
Пример: допусти лимит был превышен 15 апреля. В таком случае за апрель платить НДС не требуется — обязанность по налогу возникнет только с 1 мая.
Отдельного внимания заслуживает ситуация с авансами. Если вы получили предоплату до даты перехода (например, в апреле), а отгрузка происходит уже после (в мае), то:
- аванс НДС не облагается — он попал в период освобождения;
- отгрузка облагается, так как происходит после 1 мая.
Это правило касается и вновь созданных организаций, и ИП, зарегистрированных в 2026 году.
Какую ставку НДС выбрать: 5%, 7% или 22%
Когда обязанность по НДС возникла, у вас есть выбор. Закон дает упрощенцам три варианта ставок:
Как выбрать. Посчитайте долю входного налога в ваших расходах. Если вы много закупаете у плательщиков НДС и можете заявлять вычеты — возможно, общая 22% с вычетом окажется выгоднее, чем 5% или 7% без вычета. Если же ваши поставщики в основном на спецрежимах и вычета практически нет — берите пониженную ставку.
Можно ли сменить ставку?
Да, но с ограничениями. Здесь важно различать две ситуации:
- Переход с общей ставки на пониженную. Такая возможность есть. Она актуальна в том числе для тех, кто совершил переход с ОСНО на УСН и в 2026 году впервые стал плательщиком НДС на упрощенке, выбрав общую ставку. Такие налогоплательщики могут перейти на пониженную ставку в течение 4-х последовательных кварталов с момента первой декларации.
- Обратный переход также возможен. Он не требует восстановления НДС, поскольку на пониженных ставках вычеты изначально не применяются. При переходе на общую ставку вы просто начинаете использовать право на вычет входного НДС с момента смены. Однако, следует помнить, что переход возможен только для тех, кто впервые стал плательщиком данного налога с 2026 года, и его можно осуществить в течение первых 4-х последовательных кварталов с момента начала применения пониженной ставки.
Важно отметить, что возможность обратного перехода – это не переход с УСН на ОСНО. В 1С — это отдельный процесс, требующий изменения учетной политики, переноса остатков и подачи уведомления в налоговую инспекцию.
Как работать с НДС на УСН: пошаговая инструкция для бухгалтера
Переход на НДС для упрощенца — это не просто новая ставка в документах, а полная перестройка учетных процессов. Придется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, сдавать электронные декларации и по-новому считать налог при УСН. Ниже — пошаговая инструкция, которая поможет бухгалтеру не запутаться.
Шаг 1. Закрепите выбор в УП.
Выбор ставки (освобождение, 5%, 7%, 22%) фиксируется в УП или приказом руководителя. Учетная политика для упрощенцев законом не обязательна, но на практике без нее при проверках возникают споры.
Шаг 2. Настройте счета-фактуры
Если вы плательщик НДС, счета-фактуры обязательны. Правила:
Вместо счет-фактуры можно использовать УПД.
Шаг 3. Организуйте раздельный учет (при необходимости)
Раздельный учет нужен, если вы:
- применяете общие ставки;
- совмещаете облагаемые и необлагаемые операции (ст. 149 НК РФ);
- совмещаете упрощенку с другими режимами.
На пониженных ставках раздельный учет не нужен — вычетов все равно нет.
Шаг 4. Ведите книги продаж и покупок
- Книга продаж — обязательна для всех плательщиков налога. Регистрируете все счета-фактуры (в том числе авансовые и сводные по рознице).
- Книга покупок — нужна только тем, кто работает на общей ставке и заявляет вычеты. На 5% или 7% книгу покупок не ведут.
Шаг 5. Рассчитайте НДС к уплате
- Для ставок 5% или 7% (вычетов нет):
Входной НДС в данном случае включается в стоимость товаров (работ, услуг) и не подлежит возмещению.
- Для ставок 22% или 10% (с вычетами):
Шаг 6. Сдайте декларацию и уплатите налог в порядке и сроки, установленные для плательщиков НДС.
Как учитывать операции переходного периода: авансы, отгрузки, оплаты
Самая сложная часть в работе — это переходный период. Договоры заключены в 2025 году, когда вы еще не платили налог, а отгрузки и оплаты попадают уже на 2026 год. В этой путанице легко ошибиться, но есть четкие правила — их мы и разбираем ниже.
Матрица типовых ситуаций
Ниже — таблица всех возможных комбинаций «когда получили деньги / когда отгрузили» и порядок действий для каждой.
Особое правило для «длящихся» услуг (аренда, абонентское обслуживание, доступ к интернету, ресурсоснабжение). Если услуги фактически оказаны в текущем году — НДС платится, даже если договор заключен в прошлом году, и оплата прошла тогда же.
Как не запутаться: чек-лист проверки
Перед отгрузкой по любому договору, который «перешел» из 2025 года в 2026 год, отвечаем на пять вопросов:
1. Когда была отгрузка?
- Если отгрузка состоялась еще в 2025 г.: НДС не возникает, даже если оплата пришла позже.
- Если же отгрузка приходится на 2026 г.: налог платить придется. В таком случае переходим к следующему вопросу.
2. Была ли доплата НДС от покупателя?
Вариантов здесь два, и они принципиально различаются.
- Если стороны заключили допсоглашение, по которому покупатель доплачивает сумму НДС сверх изначальной цены договора: налог начисляется по обычной ставке именно на сумму этой доплаты.
- Если же никакой доплаты не предусмотрено: цена договора по умолчанию считается включающей налог, который выделяется расчетным путем.
3. Нужно ли выставлять авансовый счет-фактуру?
Ответ зависит от того, когда именно был получен аванс:
- предоплата поступила в 2025 году (когда вы были освобождены): нет, счет-фактура на аванс не требуется.
- предоплата поступила в 2026 году: да, выставить авансовый счет-фактуру придется в обязательном порядке.
4. Как считать НДС, если цена осталась прежней и доплаты не было?
В этой ситуации цена договора считается включающей в себя налог. Используйте расчетную ставку:
Простой пример для наглядности. Допустим аванс в размере 100 руб. был получен в 2025г., а отгрузка состоялась в 2026г., ставка — 5%.
В таком случае НДС к уплате составит: 100 × 5 ÷ 105 = 4,76 руб.
5. Что делать с доходами по УСН — можно ли их уменьшить на этот НДС?
Да, это возможно. Начиная с апреля 2026 года, законодатели разрешили исключать из облагаемых доходов по УСН ту сумму НДС, которая была начислена при отгрузке в счёт старого аванса (при условии, что доплаты от покупателя не было). Для этого достаточно оформить в КУДиР запись со знаком «минус».
Отчетность по НДС для упрощенцев: что, когда и как сдавать
От того, платите вы налог или освобождены от него, зависит не только сумма налогов, но и объем отчетности. В одном случае вы вообще не сдаете декларацию, в другом — подаете ее строго электронно. Ниже — четкое разделение по статусам.
Если освобождены от НДС
Главный плюс освобождения — вы не становитесь плательщиком НДС, а значит, у вас нет обязанности сдавать декларацию по этому налогу.
Что не нужно делать:
- подавать декларацию;
- вести книги продаж и покупок.
Есть только одно исключение, о котором важно помнить, — это ошибочно выставленный счёт-фактура. Допустим, вы работаете на освобождении от НДС, но по ошибке выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом. В такой ситуации налог, указанный в документе, придётся перечислить в бюджет, а вдобавок — подать декларацию.
Если платите НДС
Как только вы становитесь плательщиком НДС, у вас возникают новые обязанности: сдавать декларацию, соблюдать сроки и платить налог в рассрочку.
Декларация:
- Форма — утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@.
- Способ — только электронно через оператора ЭДО. Бумажная не принимается.
- Нулевая декларация — сдается даже при отсутствии операций.
Сроки сдачи для текущего года:
Уплата налога: платится тремя равными долями в течение трех месяцев после квартала, до 28-го числа каждого месяца.
Как контролировать лимит в течение года
Вполне вероятна ситуация, когда вы начинаете год в статусе освобождённого от НДС, а затем в середине года можете неожиданно для себя это право утратить. Именно поэтому так важно регулярно отслеживать текущий лимит — желательно помесячно, нарастающим итогом с 1 января.
Простой алгоритм контроля:
- ежемесячно суммируйте все доходы, полученные с начала года;
- полученную величину сравнивайте с установленным порогом в двадцать миллионов рублей;
- как только сумма превысила порог — фиксируйте месяц превышения.
Основные нюансы:
- доход для контроля лимита считается по тем же правилам, что и для УСН в целом (кассовый метод);
- когда вы совмещаете упрощенку с ПСН, не забывайте суммировать доходы по обоим режимам;
- для агентов и комиссионеров в расчет идет только сумма вознаграждения, а не вся выручка от принципала.
Главное об УСН без НДС в 2026 году
Подведем итог в нескольких тезисах.
Изменения по УСН без НДС в 2026 году требуют внимательного контроля лимитов, пересчёта ставок и корректировки учётной политики. Чтобы не тратить время на ручные расчёты и избежать ошибок при переходе на НДС, доверьте автоматизацию профессионалам.
«Аренда 1С» в облаке — это готовое решение для бухгалтера и предпринимателя:
- Актуальные конфигурации 1С:Бухгалтерия, 1С:УНФ, 1С:Комплексная автоматизация;
- Автоматическое обновление под требования ФНС и новые лимиты УСН;
- Контроль доходов нарастающим итогом, расчёт НДС по ставкам 5%/7%/22%;
- Доступ к базам 24/7 с любого устройства + ежедневное резервное копирование.
Подключить 1С в облаке — выберите тариф, настройте пользователей и начните работу за 15 минут. Первый месяц — со скидкой, 15 дней тест-драйва бесплатно.
Нужна помощь с настройкой учёта УСН и НДС? Наши эксперты проведут аудит вашей конфигурации и подготовят 1С к работе по новым правилам.
Заказать консультацию по 1С — бесплатно разберём вашу ситуацию, поможем выбрать ставку НДС и настроим раздельный учёт.
Совет: Не ждите конца квартала — проверьте, не приближаетесь ли вы к лимиту 20 млн ₽, уже сейчас. В 1С можно настроить автоматические уведомления о превышении порога, чтобы вовремя принять решение по НДС.
